АНАЛИЗ ПОРЯДКА УПЛАТЫ НДС В БЮДЖЕТ (СТАВКИ, СРОКИ).. Курсовой проект юургу 38. 03. 02. 2023. 311434. Кп нормоконтроллер Ст преподаватель кафедры сот
 Скачать 189.07 Kb.
|
|
2.3.Анализ влияния НДС на доходы бюджета зарубежных стран НДС является достаточно распространенным налогом. Более 120 стран мира используют данный вид налога как эффективный способ пополнения государственного бюджета. Именно в 1957 году в Риме был подписан договор о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому, страны его подписавшие, должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка, благодаря этому, НДС получил широкое распространение. Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. В разных государствах ставки НДС устанавливаются различными путями. В среднем, их уровень находится в промежутке от 15 до 25%. В определенных государствах ставки НДС зависят от типа продукта и его общественно-финансовой важности: низкие ставки от 2 до 10% относятся к продуктовым, врачебным и детским товарам; основные ставки от 12 до 23% - к индустриальным и иным товарам и предложениям; и, в конечном итоге, высокие ставки больше 25% - к объектам богатства. Конкретные ставки НДС в развитых зарубежных странах приведены в таблице 3: Таблица 3 – Ставки НДС в зарубежных странах
Таким образом, из таблицы 3 мы видим, что высокие ставки НДС наблюдаются в Европе, где и зародился данный налог. Норвегия, Дания и Швеция являются лидерами по сбору НДС, в государственный бюджет отчисляется 25 % с каждой покупки. В Исландии ставка чуть ниже – 24,5 %, в Уругвае – 23 %. Наиболее распространенная, Российская ставка НДС – 20%, она используется в таких странах как Латвия, Испания, Чехия и т.д. В целом отчисления с продаж от 15 до 20 процентов являются самыми популярными и применяются не менее чем в 82 странах мира. На острове Джерси, расположенного в проливе Ла-Манш, наблюдается самая низкая ставка НДС – 3 %. Этот остров является зоной низких налогов и считается образцом благоденствия и стабильности. Также стоит отметить, что НДС и вовсе отсутствует в некоторых странах, например, таких как Канада и США. Однако у них имеется аналог данного налога. В Канаде существует провинциальный и государственный налог. На сегодняшний день немного государств, которые отказываются вводить НДС. В большинстве случаев, налог в стране присутствует, в каком- либо виде. Однако известны случаи отмены НДС на маленьких территориях, например, в городе Эйлат в Израиле. Рассмотрим более подробно, какую роль НДС играет в формировании бюджета таких зарубежных стран как: Германия и Франция. Именно М. Лоре разработал налог на добавленную стоимость во Франции в 1954 г., который позже в 1958 г появился в бюджете Франции. Во Франции НДС является одним и основных инструментов пополнения бюджета, и также как в России занимает 40 % от всех доходов в бюджете. Во Франции действуют следующие ставки НДС:  повышенная: до 33.3%, применяется к предметам роскоши; стандартная: 20%; пониженная: 10, 5,5 и 2,1%, применяются к товарам первой необходимости.В практике использования НДС во Франции, возможно отметить такие позитивные особенности, как льготы по НДС, в соответствии с которыми от уплаты налога избавляются: небольшие компании; все без исключения процедуры, сопряженные с вывозом; банковская и экономическая работа; обслуживание индивидуальных медицинских работников и педагогов и т.д. В Германии, как и в большинстве странах Европейского Союза, НДС занимает важное место в формировании бюджета. Существует 3 вида ставок: базовая ставка НДС: составляет 19%; пониженная: 7%, применяется к товарам первой жизненной необходимости; нулевая ставка, по ней рассчитывается экспортный налог на добавленную стоимость.В 2020 году федеральный бюджет Германии составил 315766292 тыс. евро. В частности, основные статьи доходов в 2020 году представлены в таблице 2: Таблица 4 - Доходы федерального бюджета Германии за 2020 год
Таким образом, из таблицы 4 мы видим, что в Германии практически 2/3 налоговых поступлений формируются за счет прямых налогов, а преобладающим источником доходов федерального бюджета является НДС. Опыт зарубежных стран показывает, что косвенные налоги имеют различное место в доходах бюджета. Подводя итоги нашего анализа, можно выделить следующие выводы: Анализ данных официального сайта Министерства финансов Российской Федерации показал, что наблюдается увеличение доходных поступлений в федеральный бюджет страны с 2019 по 2021 года. В 2021 году бюджет государства составил 19454,7 млрд. рублей, что на 5 994,7 млрд. руб. или в 1,5 раза больше, чем за соответствующий период 2019 года. Основную часть федерального бюджета составляют такие поступления как: нефтегазовые доходы - 46%; НДС - 34%; акцизы - 5%; налог на прибыль - 5%; ввозные пошлины - 4%; прочие доходы – 16%.НДС занимает второе место в бюджете государства и считается одним из главных налогов в государственной налоговой концепции. На сегодняшний день он более подходящий для бюджета, исходя из своей значительной прибыльности, однако не нужно выпускать из виду и об имеющихся альтернативах ему. Налог на добавленную стоимость включается в стоимость продукта, таким образом, платиться на первый взгляд неприметно для покупателей. Среди налоговых доходов, поступаемых в консолидированный бюджет, НДС занимает 1 место, и составляет большую часть от всех поступлений. За счет обложения НДС товаров реализуемых на территории РФ, бюджет государства значительно пополняется. В 2021 году внутренний НДС составил 20% от общего дохода, а поступления НДС от товаров ввозимых на территорию РФ составили 14% в бюджете государства. Обширная база налогообложения дает возможность государству значительно увеличить свой бюджет за счет небольшого повышения ставки НДС. Поэтому данный вид налога является достаточно эффективным механизмом. НДС используется во многих зарубежных странах и значительно пополняет бюджет государства. Ставки налога колеблются от 3% до 27%. Существуют страны, которые и вовсе обходятся без НДС, заменив его аналогичным налогом. Повышение НДС в 2022 году возлагает надежды правительства на увеличение общего дохода, что поможет реализовать все планы и выполнить задачи, поставленные президентом РФ. Данный шаг, может привести к инфляции и к отрицательным последствиям, в которых пострадает и бизнес, и конечный потребитель. Вывод по второй главе С точки зрения администрирования НДС продолжает оставаться одним из самых сложных и спорных налогов, с чем связаны определенные проблемы и недостатки, которые требуют проведения необходимых мер со стороны государства. Именно с налогом на добавленную стоимость связана приблизительно половина зарегистрированных налоговых правонарушений. Однако, налог на добавленную стоимость считается одним из наиболее результативных фискальных приборов, так как, в первую очередь, гарантирует систематичность поступления налогов, во-вторых, обладает большой степенью универсальности, в-третьих, может дать существенный доход в госбюджет. Подводя итог аналитической части работы, можем сделать вывод, что НДС играет как положительную роль для государства, так и имеет ряд недостатков, которые рассмотрим в следующей главе. 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ РОЛИ НДС КАК ИСТОЧНИКА ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |