АНАЛИЗ ПОРЯДКА УПЛАТЫ НДС В БЮДЖЕТ (СТАВКИ, СРОКИ).. Курсовой проект юургу 38. 03. 02. 2023. 311434. Кп нормоконтроллер Ст преподаватель кафедры сот
 Скачать 189.07 Kb.
|
|
2.2.Анализ влияния НДС на доходы бюджета Российской Федерации и последствий его повышения в 2022 году Чтобы понять, какую роль играет НДС в формировании доходной части федерального бюджета, обратимся к официальным данным Министерства Финансов Российской Федерации, представленные в таблице 1. Из таблицы 1 мы видим, что сумма НДС за 2019 год составила 4571 млрд. руб., за 2020 год – 5137,1 млрд. руб., за 2021 год – 6016,7 млрд. руб. Заметим, что с каждым годом прибыль от НДС только увеличивается. В первом разделе нашей аналитической работы, мы рассмотрели, какую часть занимают все поступления в общем доходе бюджета. На рисунке  1 более наглядно представлено, какое место занимает НДС среди всех доходов бюджета за 2019 – 2021 гг. Рисунок 1 – Поступления доходов в общий бюджет государства за 2019 - 2021гг., в % Таким образом, из рисунка 1 видно, что НДС занимает второе место в доходной части федерального бюджета - 34 %:  2019 год: нефтегазовые доходы составляют 36 %, НДС - 34 %, прочие ненефтегазовые доходы - 30%; 2020 год: нефтегазовые доходы - 40 %, НДС - 34 %, прочие ненефтегазовые доходы - 26%; 2021 год: нефтегазовые доходы - 46 %, НДС - 31 %, прочие ненефтегазовые доходы - 23%. Рассмотрим, какую долю занимает НДС среди основных налоговых поступлений в консолидированном бюджете РФ, в 2018 году. Данные представлены на рисунке 1.2 Рисунок 1.2 – Структура доходов консолидированного бюджета по состоянию на 2018 год Таким образом, на рисунке 1.2 видно, что НДС составляет большую часть среди основных налоговых поступлений и занимает 1 место. В отличие от НДПИ и налога на прибыль, НДС в меньшей степени подвержен влиянию мировых цен на сырье и энергоносители, что позволяет ему обеспечивать финансовую стабильность государства в долгосрочной перспективе. Необходимо также отметить, что поступления НДС бывают как от товаров, ввозимых на территорию РФ, так и от товаров, реализуемых на территории РФ. Динамика поступлений НДС в федеральный бюджет за период с 2006 по 2020 года представлена в таблице 2. Таблица 2 – Динамика поступлений НДС в бюджет государства за 2006 - 2020 гг.
Согласно данным, представленным в таблице 2, можно сделать вывод, что на протяжении рассматриваемого периода наблюдается увеличение НДС от товаров, реализуемых на территории РФ и от товаров, ввозимых на территорию РФ. Рассмотрим более наглядно динамику собираемости НДС за 2006 - 2020 гг., представленные на рисунках 1.3 и 1.4.  Рисунок 1.3 - Поступления внутреннего НДС за 2006 - 2020 гг., в млрд. руб.  Рисунок 1.4 – Поступления НДС на ввозимые товары за 2006 - 2020 гг., в млрд. руб. В соответствии с рисунками 1.3 и 1.4, мы можем наблюдать, в целом, увеличение НДС к 2020 году. По данным официального сайта Министерства финансов Российской Федерации прогнозируется, что и в 2021 - 2022 гг., НДС будет увеличиваться. Рост поступлений НДС в федеральный бюджет может быть связан с улучшением социально - экономических показателей развития экономики РФ, в том числе нефтегазовой отрасли, оптовой и розничной торговли и транспорта. Также на увеличение НДС влияют такие показатели как: высокие темпы инфляции, рост цен на внутреннем рынке, увеличение оборота торговли в номинальном выражении, опережающий рост выручки над себестоимостью и увеличение налоговой базы. Также отметим, что до 2016 года наблюдается неопределенная динамика поступлений НДС. В 2006 году общий доход НДС составил 1510,9 млрд. руб., тогда как в 2007 году наблюдается увеличение НДС - 2261,5 млрд. руб. В 2008 году наблюдается резкое снижение внутренних доходов НДС – 998,4 млрд. руб., однако, НДС на ввозимые товары наоборот увеличивается до 1 133,8 млрд. руб., а уже в 2009 понижается – 873,4 млрд. руб. В период с 2009 по 2015 гг. НДС начинает стабильно расти, в 2016 году снова прослеживается снижение, но, уже начиная с 2017 года НДС начал заметно увеличиваться. На снижение НДС могли повлиять такие факторы, как уменьшение объемов реализации в реальном выражении и уменьшение налоговой базы. Положительная динамика НДС в 2017 году, могла наблюдаться впоследствии запуска программы федерального ЦОДа АСК «НДС» в 2016 году, благодаря которому выявляются все случаи уклонения от уплаты данного налога и попытки мошенничества при его уплате. В 2018 году была внедрена усовершенствованная версия автоматизированной системы контроля - АСК НДС-2. Программа АСК НДС-2 сравнивает сведения из отчетности налогоплательщика, его поставщиков и покупателей. Если в цепочке обнаруживаются расхождения, АСК НДС автоматически направляет уведомление налогоплательщику. В течение 5 дней ему нужно предоставить пояснения, иначе налоговая инспекция может провести проверку или прибавить налог. С 2021 года банки тоже включили в работу АСК НДС-3. Новая версия программы позволяет отслеживать движение денежных потоков по счетам, как организаций, так и физических лиц. Отчет АСК НДС-3 является достаточным основанием для заведения уголовного дела о неуплате налогов. Тенденции развития НДС в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации. Анализ показывает, что налог на добавленную стоимость занимает лидирующее место в доходах федерального бюджета. Налог на добавленную стоимость остается наиболее преимущественным среди других налоговых доходов. Непрямое налогообложение несет, в первую очередь, фискальную нацеленность, в наименьшей степени воздействуя на вид и текстуру финансового подъема, поэтому лидирование НДС является положительным фактором. Помимо положительного фискального значения, НДС имеет регулирующее влияние на экономику. По сути, увеличивая стоимость продукта на сумму налога, налог на добавленную стоимость оказывает большое влияние на ценообразование и инфляцию. Несомненно, повышение цены оказывает влияние на формирование инфляционных процессов, с другой стороны НДС не сильно мешает развитию производства, так как реальным его плательщиком остается покупатель, а не изготовитель. В результате, окончательный покупатель, уплачивая цену за продукт, не замечает её завышения на сумму налога, тогда как удержание из доходов подоходного налога наиболее ощутим. Этот налог, в отличие от подоходного, в наименьшей степени воздействует на стимулы к труду, затрагивая затраты населения, а не финансы. Проанализируем последствия повышения ставки налога на добавленную стоимость. Процентная ставка НДС в России поднялась с 18 % до 20% с 1 января 2022 года. Ранее до 2004 года ставка НДС так же составляла 20%, но финансовое положение РФ стало улучшаться: за счет высокой стоимости черного золота, бюджет пополнялся большим потоком нефтедолларов. В связи с этим, государство решило ослабить хватку и снизило налоговую ставку до 18 %, которая продержалась до 2022 года. Таким образом, экономика РФ доказывает свою цикличность. Изменению не подверглись льготные ставки на товары социального предназначения, которые составляют 0% и 10%. Однако рост цен на продукцию и услуги неизбежен. Основной причиной, по которой правительством было принято решение о повышении ставки, является недостаток средств для выполнения указов президента. По мнению Силуанова, ставка НДС в 20 % принесет в бюджет свыше 600 млрд. руб. за год. Мнение аналитиков сводится к тому, что поднятие НДС поможет быстро получить финансовый доход, поскольку данный вид налога легко собирается и управляется. НДС напрямую сопряжен с ценами на продукцию и услуги. Для юридических лиц повышение НДС означает, что необходимо поднимать стоимость товаров. В конечном итоге налог будет платить не предприниматель, а потребитель, которому придется покупать продукцию и заказывать услуги за более высокую цену. Отсюда можно сделать вывод, что покупательская способность снизится, а бизнес может пострадать. За счет НДС Минфин планирует собрать в 2022 году 6,9 трлн. руб., это 34,6% всех доходов бюджета. А к 2021 году сбор НДС вырастет до 37,9% доходов, следует из закона о бюджете. Однако, по мнению экономистов, это может повлечь за собой снижение ВВП. Таким образом, повышение ставки НДС, в первую очередь, затронет малый и средний бизнес, а также более - менее обеспеченные слои населения. Последствия такого решения правительства скорее несут отрицательные прогнозы, нежели положительные. |