финансовое право. Лекция 2 13. 09. 21 5 Правовые основы деятельности государства в финансовой системе 6 Государственные публичные финансы 6
 Скачать 77.24 Kb.
|
Налоговое правонарушение.Согласно ст. 106 НК РФ налоговое правонарушение – совершённое противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за совершение которых установлена ответственность. У налогового преступления есть юр. признаки: противоправность деяния – налоговые правонарушения, которые нарушают нормы закона о налогах и сборах. Для всех налоговых противоправных деяний характерен материальный характер налогового правонарушения и противоправные деяния подпадающие под гл 16 и 18 НК виновность – налоговое правонарушение совершено виновным умышленно или по не осторожности. Психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к сов. деянию. наказуемость – совершение налогового правонарушения влечёт для нарушителя негативные последствия в виде санкции, которые предусмотрены НК УК КоАП Объектами налогового правонарушения являются охраняемые законодательством общественные отношения, складывающиеся в налоговой сфере. Общим объектом налогового правонарушения может быть как материальное, так и процессуальное права государства, которые нарушаются. Это препятствует полноценному формированию доходных частей бюджета и внебюджетных фондов. Налоговое правонарушение карается императивные установленные государством нормами. Основными видами правонарушений являются: уменьшение объёмов уплаты налогов, сокрытие налогов, полное игнорирование уплаты налогов. Лекция 22.11.21Сегодня 188 тыс. чел ожидает замены наказания на принудительные работы. В 2021 г. число заключенных составляет 483 тыс. человек, и в прошлом году средняя з/п была поднята более чем на 11% (осужденного) РФ на 17 ноября 2021 г. владеет американскими облигациями (3,9 млрд. долларов). Россия начала избавляться от американских ценных бумаг с 2018 года. Россия имела американские облигации на сумму 96 млрд. долларов. Виды налогов.В зависимости от формы налогообложенияпрямые – такие налоги, которые взимаются в процессе приобретения материальных благ (подоходный налог – личный налог, который уплачивается налогоплательщиком в зависимости от полученного дохода. Реальные – такие налоги, которые выплачиваются с имущества, в основе которых лежит средний доход). косвенные (налоги на потребление) Взимаются на расходы материальных благ. Косвенный налог выплачивают в виде надбавки к цене товара и уплачиваются потребителем (налог на добавленную стоимость и акцизы) В зависимости от уровня взимания.на государственные нужды – такие налоги, которые полностью зачисляются в гос. бюджет. региональные – налоги поступающие в бюджет региона (субъекта РФ). местные – налоги поступающие в муниципальные образования. пропорциональные – распределяются между бюджетами разного уровня в зависимости от того, каким является фед. бюджет. Если бюджет профицитный, то налог пропорционально распределяется по субъектам, а если дефицитный, то все поступает в бюджет. Пенсионный фонд, фонд социального страхования. От характера использованияНалоги общего назначения используются для общих целей без конкретизации мероприятий, на которые они расходуются. Целевые – зачисляются в целевые внебюджетные фонда (земельный налог) От периодичности взиманияразовые (уплачиваются 1 раз в течении определенного периода времени) регулярные (взимаются систематически) – подоходный налог АкцизыНалоги которые именуются акцизами – косвенные налоги уплачиваемые потребителем. Акцизные марки обычно выделяются на вредные продукты и установлены гл. 22 НК Акцизами облагаются пиво, дизельное топливо, табачные изделия Данные налоги направляются в бюджет для того, чтобы уменьшить воздействие как на человека так и на окружающую среду. Медотрезвитель – изоляция на 12 ч. от общества Фед. налогиналоги на доходы физ. лиц акцизы налоги на прибыль организаций налоги на добавленную стоимость налог на добычу полезных ископаемых водный налог – водная территория для извлечения прибыли) соборы за пользование животных, водных и биологических ресурсов гос. пошлина таможенный налог налог на имущество принадлежащее РФ Региональные налогиналог на имущество принадлежащее региону (земельный налог) налог на игорный бизнес (4 региона Краснодарский край, Калининград, Приморский край, Алтайский край) транспортный налог (самый дорогой – москва, самый дешёвый – ингушетия) налог на дороги (рег. трассы и дороги местного значения) земельный налог - налог на землю, который принадлежит муниципалитету (дачный участок) налог на имущество организаций региональные и местные власти могут устанавливать доп. налоги, которые могут повышать сбор налогов в фед. и региональный бюджет Местные налогиналог на местное имущество налог на имущество физических лиц налог на рекламу коммунальные налоги Налоговая система меняется ежегодно. Лекция 29.11.21Калмыкия и Тува, Курганская область стали самыми закредитованными (задолжниками) регионами в 2021. Менее закредитованными - Кавказ, Ингушетия. Суммарный долг 1 жителя РФ перед банками сегодня превышает 300 тыс. р в среднем по стране. Почти 30 банков рискуют прекратить существование к октябрю 2020 г (около 8% от общего процента кредитных организаций). Причинами для закрытия данных организаций могут стать отзывы лицензий Центробанком. За неправильную информацию и недостоверный отчёт, за ведения противоправных действий, а также за отсутствие достаточных денежных средств, которые бы обеспечивали защитную норму по вкладам (?). ФИНАНСЫ КОММЕРЧЕСКИХ И НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙЛюбая организация независимо от формы собственности, характера деятельности, организационной построения, согласно требованиям законодательства обязана вести бухгалтерский учёт, который осуществляется на основе Фз о бухгалтерском учёте и подзаконных нормативных актов минфина, банков и др органов финансового управления. Движение активов и капитала организации отражается в балансе. В коммер организации - баланс, а в некоммер О - бухгалтерский баланс, который является публично-правовым выражением имущественного положения организации. На балансе должно быть все, что есть в организации. В коммерческой организации изначально заложено в уставе извлечение прибыли, которая делится между учредителями. А некоммерческая создаётся для общественных, благотворительных целей и при получении прибыли та направляется на уставную деятельность (ремонт, закупка оборудования). Баланс - основная форма бухгалтерской отчётности АктивыАктивы организации делятся на: 1. Материальные - оборудование, запасы сырья, запасы готовой продукции, а также здания и сооружения. 2. Нематериальные - объекты интеллектуальной собственности, программные документы, а также трудовой коллектив. Самыми богатыми людьми в мире являются Цукербег, Дуров, глава Амазон. 3. Финансовые - наличные денежные средства, ценные бумаги, выданные ссуды. Активы различаются по степени ликвидности. ! Ликвидность - возможность использования соответствующего актива для погашения долгов, очередных или непредвиденных платежей организации. ! Ликвидные активы - активы, которые способны в короткий срок перейти в денежную форму без потерь, а в некоторых случаях с моржой. Ликвидными активами являются резервные валюты. ! Неликвидные активы - имущество, которое перевести в денежную форму потребует значительного периода времени либо доп затрат, а в случае реализации будет отсутствовать моржа. Неликвидными активами является недвижимость, автомобили. Оборотные активыВ каждой организации, которая занимается выпуском продукции, имеются оборотные активы. ! Оборотные активы - имущественный ценности, потребляемые в течении одного производственного цикла и поэтому находящиеся в постоянном движении, и переходят из одного юр состояния к другому (от сырья к конечному продукту). В результате реализации оборотных средств получается прибыль. (Оборотными средствами на хлебокомбинате будут мука, соль, дрожжи). ! Внеоборотные средства (активы) - здания, сооружения, долгосрочные вложения (капитальное строительство), а также иное имущество, обладающее пониженной ликвидностью. ПасивКаждая организация имеет пасив. Данный пасив записывается в баланс организации. К пасивам относятся - движимое, недвижимое имущество, которое теряет свою стоимость в процессе эксплуатации, а также получает износ в процессе эксплуатации и теряет свою стоимость. Пример пасива - автомобильный транспорт. КапиталВ каждой организации имеется собственный капитал - финансовые ресурсы, принадлежащие организации, либо инвестирование в активы организации. ! Заемный капитал - ресурсы, привлеченные за счёт кредитов банка или иного кредитора на условиях возврата и как правило уплаты процентов за пользование ссуды. В каждой организации для начала производства, либо уставной деятельности необходимо образовать уставной фонд, который может состоять из денежных средств, а также имущества движимого или недвижимого. ФондыКаждая организация в процессе деятельности обязана создавать фонды: 1. Амортизационный - фонд восстановления изношенного оборудования 2. Фонд производственного развития предусматривает закупку нового оборудования, новых технологий 3. Фонд социального развития - курсы повышения квалификации работников за счёт организации, выплата соц пособий (премиальные, выплаты на рождение ребёнка), пенсии, а также отправка коллектива в дома отдыха 4. Иные фонды. Если организация имеет профицитный баланс или бюджет, то может создавать иные фонды - фонд перспективного планирования, инвестиционный фонд (инвестирование в долгосрочные проекты, которые в дальнейшем будут приносить прибыль. В основном этим занимаются Норвегия, Арабские эмираты). Забавный факт: температура планеты поднялась на 1.7 градусов. К 2500 году мы можем не дожить. Конец. Каждая организация имеет доходы и расходы. Доходы! Доходы организации - поступления, которые приводят к увеличению капитала организации, т.е средств, способных наращивать активы организации и пополнять бюджет. Доходы делятся на: 1. Выручка от производственно-хозяйственной деятельности. Под этой выручкой понимается получение средств в результате осуществления уставной деятельности и реализации товаров, работ, услуг. 2. Операционные доходы - получаются от финансовых операция - плата за использование другими лицами объектов интеллектуальной собственности (Билл Гейтс). А также поступления, связанные со временным пользованием активов организации, а также движимого и недвижимого имущества (отчисления за аренду помещения). 3. Внереализационные доходы - штрафы, пени, неустойки, а также активы, полученные безвозмездно 4. Чрезвычайные доходы - поступления, вызванные обстоятельствами непредсказуемого характера, в результате чего получают страховое возмещение, вызванное стихийными бедствиями либо др непридвиденными обстоятельствами. Забавный факт: 18 млн гектаров сгорело в 2021 г. Около 200 млн сгорело в Якутии. РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ Лекция 06.12.21Россия установила рекорд по экспорту продукции агропромышленного комплекса. На 30 ноября 2021 года она составила 31,2 млрд долларов, что превышает показатели за 2020 год. В 2020 году экспорт составил 30,5 млрд. Максимальный темп роста показали отрасли: масложировая (подсолнечное, рапсовое масла). С начала года поставки выросли на 49% (14%). Увеличились объемы экспорта зерновых на 10%. Зерновые составили 9,5 млрд долларов. Поставки рыбы и морепродуктов выросли на 29%. Молочная продукция выросла на 30%. Перерабатывающая промышленность выросла на 11%. Самым крупным импортёром остался Европейский союз (поставки составляют 44%). На втором месте Турция (3,8 млрд). На 3 Китай. На 4 Южная Корея. На 5 Казахстан. По прогнозу министерства сельского хозяйства в конце 21 года будет 35 млрд. долларов. К 2025 году составит 49.5 млрд. Сельское хозяйство вышло на второе место по экспорту, обогнав вооружение. РасходыПод расходами организации понимается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов: денежных средств, ценных бумаг и иного имущества, а также уменьшение капитала организации. С юр. точки зрения нужно правильно разграничивать расходы. К расходам не относится; приобретение основных средств, вклады в уставной капитал других организаций, если данные организации не являются венчурными (рискованные) платежи по договорам комиссии задатки в счет бедующих выплат погашение кредита. Для определения расходной части имеются следующие юр. признаки расходная операция совершается за счёт имеющихся в распоряжении организации активов, созданных за счёт легальной (разрешённой законом) деятельности организации. расход совершается в исполнение обязательства по договору внедоговорные расходы, в результате каких-то непредвиденных обстоятельств. Расходные операции производятся через расчетные структуры и приводят к безвозвратному отчуждению имущества организации. Большую часть в организации составляют расходы на производство и реализацию продукции. Расходы делятся на материальные затраты – закупка продукции, материальных ресурсов. включая затраты на сырье и материалы, закупка тары и упаковки. затраты на оплату труда и расходы по налогам и сборам, вкл. в себя начисления по заработной плате, надбавки, премии и иные поощрительные выплаты, а также отчисления налогов и сборов в результате получения заработной платы коллективом. расходы, связанные с управлением, охватывают административно-управленческие расходы, содержание служебного транспорта и аренды транспортных средств. (гл. 25 НК) Гл. 25 НК РФ определяет, следующие понятия, такие как стоимость использованных в процессе производства основных фондов и в результате определяется себестоимость произведённой продукции. Себестоимость – денежное выражение затрат организации на производство продукции включающие прямые затраты и накладные расходы. Различают два вида себестоимости производственная себестоимость – валовые затраты с учетом остатков незавершённого производства, расходов бедующих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей. полная себестоимость – валовые затраты с учетом остатков незавершённого производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей, помимо этого в полную себестоимость включаются логистические расходы (перевозка продукции), управленческие расходы. Правовое регулирование валютных операцийВалютная политика любого государства преследует цель по стабилизации курса национальной валюты. По обеспечению её конвертируемости (перевода в резервную валюту) защита внутреннего валютного рынка, обеспечение бесперебойного функционирования валютно-финансового механизма, пресечению незаконного вывоза капитала за рубеж, а также вывод капитала в офшорные зоны (уход от уплаты налогов). Валютное регулирование в РФ стало осуществляться с 1992 года в правовом режиме, когда был принят закон 9 октября 1992 года «О валютном регулировании и валютном контроле». Этот закон являлся фундаментом. В дальнейшем он изменялся, так 2003 году был разработан и принят новый закон «О валютном регулировании». В данный закон ежегодно вносятся изменения и дополнения. Валютное регулирование выражается в установлении государства порядка и правил в осуществлении валютных операций. Согласно ст. 71 Конституции РФ – валютное регулирование отнесено к исключительному предмету ведения федеральной власти. Это означает, что высший законодательный орган власти принимает законы в данной сфере, а подзаконное регулирование осуществляется соответствующими гос. органами, названными в законе. Структура валютных правоотношений традиционная и вкл. след. элементы: валюта (денежные знаки в виде банкнот и монет банка России), средства на банковских счетах и банковские вклады, иностранная валюта (денежные знаки в виде банкнот, а также монет, являющиеся законными средствами оборота), ценные бумаги, которые представляют собой особую категорию валютного регулирования (внутренние и внешние). Внутренние имеют хождение внутри государства, внешние на мировом уровне. |