финансовое право. Лекция 2 13. 09. 21 5 Правовые основы деятельности государства в финансовой системе 6 Государственные публичные финансы 6

• Название: Лекция 2 13. 09. 21 5 Правовые основы деятельности государства в финансовой системе 6 Государственные публичные финансы 6
• Анкор: финансовое право
• Дата: 20.02.2023
• Размер: 77.24 Kb.
• Имя файла: Finansovoe_pravo (6).docx
• Тип: Лекция; #947547
• страница: 12 из 13

Налоговые агенты.

- лица на которых в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечисления налогов в бюджетную систему.

Налоговые агенты: работодатели, банки, российские организации, которые осуществляют выплаты, иностранным, физическим и юр. л.

Согласно ст. 24 налоговые агенты имеют следующие обязанности:

• 
  своевременно исчислять и удерживать из денежных средств физ. и юр. л.
  
• 
  перечислять в бюджетную систему суммы исчисляемых налогов
  
• 
  вести учет налогов
  
• 
  перечислять в налоговые организации документы необходимые для осуществления контроля, за правильностью удержания налога.
  
• 
  обеспечивать сохранность долга необходимого для исчисления и удержания в течении 4 лет.
  

В некоторых случаях налогоплательщик имеет возможность контролировать и отстаивать интересы в налоговых органах и они могут действовать через своих представителей.

Представители

Законные – такие представители, которые наделены законом или учредительными документами организации, уполномочены представлять физ., юр. л, наделённые налогоплательщиком правом представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами. Оно возможно по волеизъявлению стороны.

Установлено правило, согласно которому не могут быть представителями должностные лица налоговых органов, таможенных, государственных и бюджетных фондов, судьям, следователям и прокурорам.

Лекция №9 15.11.21

Налоговый контроль

- является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля, реализация которого осуществляется посредством процедурно – процессуальных действий налоговых органов.
Так как свыше 90% бюджета формируется за счет налогов, то проверки обязательны

Форма налогового контроля

- отдельные действия направленные на предотвращение налоговых правонарушений

По времени проведения:

• 
  предварительный – обычно проводится до отчетного периода по конкретному виду налога, либо до решения вопроса о предоставлении налоговых льгот.
  
• 
  текущий. Налоговый контроль проводится во время отчётного налогового периода. Особенность – проводится в ходе реализации хозяйственной или финансовой операции. (оперативный контроль).
  
• 
  последующий – после завершения отчётного периода путём анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой организации. Цель – оценка исполнения налоговой обязанности со стороны налогоплательщика и налоговых агентов.
  

В зависимости от места проведения:

• 
  выездная – осуществляется в месте расположения налогоплательщика. Обычно проводится по одному или нескольким налогам по решению налогового органа. Объект – финансово – хозяйственные операции за весь отчетный период, но не более чем за 3 года. (1 раз в 3 года). Может продолжаться не более 2-х месяцев
  
• 
  камеральная – по месту нахождения налогового органа. Осуществляется в виде подачи требуемых документов в налоговый орган в электронном виде и на бумажных носителях, т. е. отправленных по электронной почте. Подкрепленные заверенной бумажной документацией, которая предоставляется в налоговый орган по описи. Камеральная налоговая проверка применяется ко всем видам налогоплательщиков. К объектам камеральной проверки относится финансово – осознанная деятельность проверяемого лица за отчетный налоговый период. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе затребовать объяснения, отчётные документы, свидетельства о добросовестности исполнения налоговой обязанности.
  

1. проверка

осуществляется на основе поданных документов. Документы подают 2 раза в год.

Налоговая проверка – основная форма налогового контроля, представляющая собой комплекс процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдению законов о налогах и сборах, которые осуществляются посредством составления отчетных данных и с фактическим состоянием его финансовой деятельности.

До 1 декабря налоги физ. л. До 1 апреля налоги на предпринимательскую деятельность.

Под каждым документов ставится подпись.

В случае выявления каких-либо неточностей берётся объяснение с налогоплательщика, налогового агента и плательщика сборов. Сверка документов, объяснений, документов учёта и отчётностей.

Если у налогового органа появляются сомнения в правильности данных документов, то организуется выезд для осмотра производства, склада готовой продукции, склада оборотных средств, чтобы представить конкретные объёмы производящей продукт.

По результатам проверки составляется акт контролирующего налогового органа. О достоверности либо недостоверности сведений, содержащихся в отчётных финансовых документах.

Если налоговая проверка выявила ошибки или неточности об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести в установленный срок изменений и дополнений.

При выявлении налоговой недоимки налогоплательщику поступает требование об уплате недостающих налогов.

По окончании проверки контрольный органом составляется справка о проведении налогового контроля.

Акт налоговой проверки подписывается должностным лицом налогового органа, проводившим проверку, а также руководителем проверяемой организации и главным бухгалтером.

Налогоплательщики имеют право не подписывать акт налоговой проверки и предоставить объяснения о причинах не подписания акта. Составляется акт разногласий, который должен быть предоставлен в налоговый орган не позднее 14 дней с учётом выходных. Акт разногласий подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Руководитель проверки обязан рассмотреть акт проверки и принять мотивированное решение о наличии в деяниях проверяемого состава налогового правонарушения, либо о проведении дополнительных налоговых мероприятий, либо оформляет документ о возбуждении налогового или административного преследования.