ДИПЛОМ УЧЕТ ПРОДАЖ. сам_диплом. Литература Приложения Введение
 Скачать 261.32 Kb.
|
|
организации ООО "Даль" за 2012г. Показатели платёжеспособности: К абсолют.ликв. (н.г.) = 0,1 К абсолют.ликв. (к.г.) = 0,08 К быстр. ликв.(н.г.) = 0,629 К быстр. ликв.(к.г.) = 0,466 К текущ.ликв.(н.г.) = 1,017 К текущ.ликв.(к.г.) = 0,957 Вывод: Коэффициенты абсолютной ликвидности свидетельствуют о том, что организация в 2012 году может покрыть краткосрочные обязательства путем привлечения в этих целях своих денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. В 2012 году организация имеет небольшое занижение по двум показателям ликвидности против нормативных: коэффициент быстрой ликвидности на начало и на конец года ниже нормативного значения, это свидетельствует о том, что общество не имеет возможности полностью погасить краткосрочные обязательства за счёт быстрореализуемых активов, в том числе и в случае взыскания взыскания ею краткосрочной дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности на начало и конец года, так же не достигает нормативного значения, что свидетельствует о неспособности организации в полной мере обеспечить текущими активами свои краткосрочные обязательства, в следствие несоразмерного увеличения суммы оборотных активов. Показатели кредитоспособности: К 1 = -620,13 К 2 = 17,74 К3 (н.г.) = 3,341 К3 (к.г.) = 2,642 К 4 = 0,074 Вывод: Отрицательное значение коэффициента К1 свидетельствует о том, что организация неэффективно использует оборотные активы. Оборачиваемость источников собственных средств = 17,74 раз, то есть источники собственных средств оборачиваются 18 раз в год. Доля краткосрочной задолженности в несколько раз больше чем собственный капитал, так как К3 на начало и конец года превышает нормативный показатель равный 1. Это свидетельствует о том, что организация не может полностью расплатиться со своими кредиторами в 2012 году. К4 свидетельствует о том, что величина среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денег равна 0,074 года, или 0,9 месяца (≈27 дней). Показатели финансовой устойчивости: К автономии (н.г.) = 0,147 К автономии (к.г.) = 0,203 К маневр.СК(н.г.) = -2,412 К маневр.СК(к.г.) = -1,405 К соотношения ЗК к СК (н.г.) = 5,853 К соотношения ЗК к СК (к.г.) = 3,962 Вывод: низкое, по сравнению с оптимальной величиной, значение коэффициента автономии свидетельствует о том, что достаточно небольшая доля активов организации финансируется за счёт собственного капитала, то есть доля владельцев организации в общей сумме средств авансированных в деятельность мала, не смотря на повышение показателя на конец года. Следовательно, большая доля покрывается с помощью заёмных средств. Это отражает отрицательную тенденцию в развитии предприятия. Коэффициент маневренности не достигает норматива и более того, имеет отрицательное значение. Это значит, что собственный капитал не покрывает всех вне оборотных активов. Не смотря на это, коэффициент маневренности на конец года выше чем на начало года, что свидетельствует об увеличении доли собственного капитала для финансирования текущей деятельности. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала имеет тенденцию к снижению, что свидетельствует о росте финансовой устойчивости организации, то есть организация становится менее зависимой от привлечённого капитала. А так же о том, что снижается величина заёмных средств приходящихся на 1 рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия. Определение типа финансовой устойчивости: Запасы н.г.= 63959 Запасы к.г.=101004 СОС н.г. = -120329 СОС к.г. = -110456 КРт.м.ц. н.г.= 37969 КРт.м.ц. к.г.= 28484 Ивр н.г. = 6181 Ивр к.г.=6181 СОС н.г.+ КРт.м.ц. н.г.+ Ивр н.г. = - 76179 < Запасы н.г. СОС к.г.+ КРт.м.ц. к.г. + Ивр к.г. = - 75791 < Запасы к.г. Таким образом, можно сделать вывод, что организация на начало и конец года находится в кризисном финансовом состоянии, то есть на грани банкротства. Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена: - ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение на рубль товарооборота, выручки; - обоснованным уменьшением запасов и затрат (до норматива); - пополнением собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников. Анализ ликвидности баланса: Таблица 3. Оценка ликвидности баланса за 2011г.
Баланс считается абсолютно ликвидным если выполняется условие: А1≥ П1; А2≥ П2; А3≥ П3; А4≤П4 Если хотя бы одно из этих неравенств не выполняется, значит ликвидность баланса отличается от абсолютной. В данном случае мы имеем следующие неравенства: А1≤П1; А2≥ П2; А3 ≤П3; А4≥П4 Так как три из четырёх неравенств не соблюдены, можно сделать вывод , что ликвидность баланса отличается от абсолютной. Не соблюдение последнего неравенства свидетельствует о том, что не выполняется даже минимальное условие финансовой устойчивости – наличие у организации собственных оборотных средств. Оценим текущую ликвидность на начало года: А1 +А2 = 103817 < П1+П2 = 161366 Данное неравенство свидетельствует о том, что организация на ближайшее к рассматриваемому периоду время является неплатёжеспособной. Показатели оценки структуры баланса, анализ платёжеспособности: Кобеспечения собств.ср-ми (н.г.) = -0,711 Кобеспечения собств.ср-ми (к.г.) = -0,557 Рассчитаем коэффициент восстановления, так как К текущ.ликв. < 2, а К обесп.собств.ср-ми < 0,1. К восст. = 0,464 Вывод: исходя из коэффициента обеспеченности собственными средствами на начало и конец года, предприятие является неплатёжеспособным, то есть значение коэффициента не превышает 0,1. Вследствие этого был произведён расчет коэффициента восстановления, значение которого не превышает 1. Это значит, что у организации нет реальной возможности восстановить свою платёжеспособность в ближайшие 6 месяцев. Анализ бухгалтерского баланса ООО "Даль" за 2012 гг. Анализ представлен в следующих таблицах: А Таблица 4 нализ статей актива за 2012г
Анализ статей пассива за 2012г Выводы по таблице 4 – Анализ статей актива за 2012г: имущество предприятия увеличилось за отчётный период на 19241,00 тыс.руб., что составляет 4,98 %. Это увеличение произошло за счет снижения стоимости оборотных средств на 4665,00 тыс.руб. то есть на 2,35 %, а так же роста внеоборотных активов на 23906,00 тыс.руб или на 12,69%. Внеоборотные средства увеличились на 23906,00 тыс.руб. или на 12,69 %, в том числе: за счёт увеличения основных средств на 24400,00 тыс.руб. или на 13,22%, не смотря на снижение по сумме незавершённого строительства на 485,00 тыс.руб. или на 13,34% и уменьшение суммы нематериальных активов на 9,00 тыс.руб. что составило 9,57 %. В составе оборотных активов произошли следующие изменения: запасы за отчётный период увеличились на 2247,00 тыс.руб., что составило 2,22 %, одновременно снизился объем краткосрочной дебиторской задолженности на 3623,00 тыс.руб. или на 4,57%. Долгосрочная кредиторская задолженность так же снизилась на 244,00 тыс.руб., то есть до 0,00 тыс.руб., что явилось следствием отсутствия темпа роста. Сумма денежных средств снизилась на 2823,00 тыс.руб. или на 17,16%. Прочие оборотные активы остались равными 0,00 тыс.руб. Таким образом, необходимо отметить произошедшие в следствие вышеперечисленных факторов изменения в структуре активов баланса: доля внеоборотных активов увеличилась на 3,58% и составила на конец года 52,3%, и, следовательно, снизилась доля оборотных активов на 3,58% и составила к концу года 47,7%. Выводы по таблице 5 – Анализ статей пассива за 2012г: источники образования имущества организации за отчётный период увеличились на 33200,00 тыс.руб. или на 33,48 %. Это произошло за счёт увеличения собственных средств предприятия на 13871,00 тыс.руб. или на 51,8 %, в частности за счет увеличения нераспределённой прибыли. Необходимо отметить, что организация полностью погасила свои долгосрочные кредиты и займы в размере 8176,00 тыс.руб., то есть до 0,00 тыс.руб., что привело к снижению доли долгосрочных обязательств в структуре пассивов баланса на 8,24%. Таким образом доля долгосрочных обязательств в структуре пассива баланса составила на конец года 0,00%. Не смотря на снижение суммы краткосрочных кредитов и займов на 13000,00 тыс.руб. или на 96,03%, наблюдалось увеличение суммы краткосрочных обязательств на 27505,00 тыс.руб., или на 42,83 %. Это произошло в основном за счёт увеличения резервов предстоящих расходов на 30,00 тыс.руб. или 52,63 % и значительного увеличения кредиторской задолженности на 40475,00 тыс.руб. или на 79,96 %. Таким образом, необходимо отметить произошедшие вследствие вышеперечисленных факторов изменения в структуре пассивов баланса: доля собственных средств организации увеличилась на 3,71 % и составила на конец года 30,71 %. Доля долгосрочных обязательств снизилась на 8,24% и составила на конец года 0,00 %. Доля краткосрочных обязательств увеличилась на 4,54 % и составила на конец года 69,29 %. Общий вывод по 2012-2013гг.: Анализируя статьи актива балансов за 2012-2013гг., можно сделать следующие выводы: Изменилось процентное соотношение внеоборотных и оборотных активов: в 2012г., оборотные активы превышали внеоборотные в структуре баланса, а в 2013г., соотношение увеличилось в пользу внеоборотных активов. Это изменение произошло за счёт увеличения в отчётном году на 12,69% внеоборотных активов и уменьшения оборотных активов на 2,35%. В то время как в 2012г. Стоимость оборотных средств увеличилась на 17,2%, а внеоборотных на 10,95%. Так же это произошло за счёт увеличения основных средств в 2013г. На 13,22%, не смотря на снижение суммы по незавершённому строительству на 13,34% и суммы нематериальных активов на 9,57%. За аналогичный период предыдущего года основные средства увеличились на 15,13%. Изменение в структуре было компенсировано, в основном, снижением по сумме незавершённого строительства в 2012г. на более высокий процент, т.е. 47,54% по сравнению с 2013г. Изменение в процентном соотношении нематериальных активов было значительно. Если рассматривать изменение данного соотношения в структуре активов в разрезе оборотных средств, то факторами повлиявшими на него будут: высокий процент увеличения запасов в 2012г., по сравнению с отчётным годом и значительное снижение суммы денежных средств. Остальные факторы, касающиеся второго раздела баланса, незначительно повлияли на структуру. Анализируя статьи пассива балансов за 2012-2013гг. можно сделать следующие выводы: В процентном соотношении кардинально изменилась в структуре баланса доля долгосрочных обязательств и составила на конец года 0,00% (т.е. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизилась на 26,61%). Необходимо отметить увеличение, практически в два раза, темпов роста источников образования имущества организации за отчётный период. В обоих случаях, это произошло за счёт увеличения нераспределённой прибыли. Темп роста краткосрочных обязательств в отчётном году увеличился вдвое по сравнения с предыдущим годом, не смотря на значительное снижение суммы краткосрочных кредитов и займов. Существенное увеличение резервов предстоящих расходов на 52,63% и кредиторской задолженности на 79,96%, что практически вдвое превышает темп прироста за аналогичный период 2012 г., также сильно повлияло на изменение в структуре краткосрочных обязательств. Расчет коэффициентов по данным бухгалтерского баланса организации ООО "Даль" за 2013г. Показатели платёжеспособности: К абсолют.ликв. (н.г.) = 0,08 К абсолют.ликв. (к.г.) = 0,085 К быстр. ликв.(н.г.) = 0,466 К быстр. ликв.(к.г.) = 0,556 К текущ.ликв.(н.г.) = 0,957 К текущ.ликв.(к.г.) = 1,199 Вывод: Коэффициенты абсолютной ликвидности свидетельствуют о том, что организация в 2013 году может покрыть краткосрочные обязательства путем привлечения в этих целях своих денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. В 2013 году организация имеет небольшое занижение по двум показателям ликвидности против нормативных: коэффициент быстрой ликвидности на начало и на конец года ниже нормативного значения, это свидетельствует о том, что общество не имеет возможности полностью погасить краткосрочные обязательства за счёт быстрореализуемых активов, в том числе и в случае взыскания ею краткосрочной дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности на начало и конец года, так же не достигает нормативного значения, хотя его значение по сравнению с предыдущим годом увеличилось. Это свидетельствует о неспособности организации в полной мере обеспечить текущими активами свои краткосрочные обязательства, в следствии несоразмерного увеличения суммы оборотных активов. Показатели кредитоспособности: К 1 = -19,42 К 2 = 12,30 К3 (н.г.) = 1,964 К3 (к.г.) = 1,285 К 4 = 0,062 Вывод: Отрицательное значение коэффициента К1 свидетельствует о том, что организация неэффективно использует оборотные активы, но в сравнении с предыдущим годом положение значительно улучшилось . Оборачиваемость источников собственных средств увеличилась до 12,3 раз, то есть источники собственных средств оборачиваются 12 раз в год. Доля краткосрочной задолженности в несколько раз больше чем собственный капитал, так как К3 на начало и конец года превышает нормативный показатель равный 1. Это свидетельствует о том, что организация не может полностью расплатиться со своими кредиторами в 2013 году. К4 свидетельствует о том, что величина среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денег равна 0,062 года, или 0,75 месяца (≈23 дня). Показатели финансовой устойчивости: К автономии (н.г.) = 0,203 К автономии (к.г.) = 0,308 К маневр.СК(н.г.) = -1,405 К маневр.СК(к.г.) = -0,699 К соотношения ЗК к СК (н.г.) = 3,962 К соотношения ЗК к СК (к.г.) = 2,249 Вывод: низкое, по сравнению с оптимальной величиной, значение коэффициента автономии свидетельствует о том, что достаточно небольшая доля активов организации финансируется за счёт собственного капитала или доля капитала владельцев организации в общем объёме средств авансированных в деятельность предприятия очень низкая. Следовательно, большая доля покрывается с помощью заёмных средств. Это отражает отрицательную тенденцию в развитии предприятия. Так же необходимо отметить, что по сравнению с 2012 годом его значение почти не изменилось. Коэффициент маневренности не достигает норматива, имеет отрицательное значение и по сравнению с 2012 годом в изменении его значения прослеживается отрицательная динамика . Это значит, что собственный капитал по прежнему не покрывает всех внеоборотных активов не смотря на увеличение доли собственного капитала на финансирование текущей деятельности. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала имеет явную тенденцию к снижению, что свидетельствует о росте финансовой устойчивости организации, то есть организация становится менее зависимой от привлечённого капитала, то есть снижается величина заёмных средств приходящихся на 1 рубль собственных средств вложенных в активы. Но, необходимо заметить, что в сравнении с 2012 годом, значение этого коэффициента в 2013 году сильно возросло. Определение типа финансовой устойчивости: Запасы н.г.= 101004 Запасы к.г.=103251 СОС н.г. = -110456 СОС к.г. = -87338 КРт.м.ц. н.г.= 28484 КРт.м.ц. к.г.= 5500 Ивр н.г. = 6181 Ивр к.г.=6181 СОС н.г.+ КРт.м.ц. н.г.+ Ивр н.г. = - 75791 < Запасы н.г. СОС к.г.+ КРт.м.ц. к.г. + Ивр к.г. = - 75657 < Запасы к.г. Таким образом, можно сделать вывод, что организация на начало и конец года находится в кризисном финансовом состоянии, то есть на грани банкротства. Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена: - ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение на рубль товарооборота, выручки; - обоснованным уменьшением запасов и затрат (до норматива); - пополнением собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников. Анализ ликвидности баланса: Оценка ликвидности баланса за 2013г.
Баланс считается абсолютно ликвидным если выполняется условие: А1≥ П1; А2≥ П2; А3≥ П3; А4≤П4 Если хотя бы одно из этих неравенств не выполняется, значит ликвидность баланса отличается от абсолютной. В данном случае мы имеем следующие неравенства: А1≤П1; А2≥ П2; А3 ≥П3; А4≥П4 Так как два из четырёх неравенств не соблюдены, можно сделать вывод, что ликвидность баланса отличается от абсолютной. Не соблюдение последнего неравенства свидетельствует о том, что не выполняется даже минимальное условие финансовой устойчивости – наличие у организации собственных оборотных средств. Оценим текущую ликвидность на начало года: А1 +А2 = 95652 < П1+П2 = 203042 Данное неравенство свидетельствует о том, что организация на ближайшее к рассматриваемому периоду время является неплатёжеспособной. Показатели оценки структуры баланса, анализ платёжеспособности: Кобеспечения собств.ср-ми (н.г.) = -0,557 Кобеспечения собств.ср-ми (к.г.) = -0,451 Рассчитаем коэффициент восстановления, так как К текущ.ликв. < 2, а К обесп.собств.ср-ми < 0,1. К восст. = 0,66 Вывод: исходя из коэффициента обеспеченности собственными средствами на начало и конец года, предприятие является неплатёжеспособным, то есть значение коэффициента не превышает 0,1. Вследствие этого был произведён расчет коэффициента восстановления, значение которого не превышает 1. Это значит, что у организации нет реальной возможности восстановить свою платёжеспособность в ближайшие 6 месяцев. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||