МУ ДТЗ Аудит и контроль. Методические рекомендации по выполнению домашнего творческого задания для обучающихся по направлению подготовки

• Название: Методические рекомендации по выполнению домашнего творческого задания для обучающихся по направлению подготовки
• Дата: 23.05.2022
• Размер: 99.15 Kb.
• Имя файла: МУ ДТЗ Аудит и контроль.docx
• Тип: Методические рекомендации; #544084
• страница: 2 из 4

7. 
   Оформление первичных документов и их соответствие отраженным операциям (осуществляется выборочная проверка).
   

В ходе изучения порядка документального оформления были изучены на предмет достоверного документального оформления следующие первичные документы:

1. 
   Договор оказания услуг посредника (Приложение А);
   
2. 
   Договор купли – продажи ценных бумаг (Приложение Б);
   
3. 
   Выписка банка из расчетного счета на перечисление средств посреднику (приложение В);
   
4. 
   Отчет посредника об указании услуг (Приложение Г);
   
5. 
   Счет – фактура на услуги посредника (Приложение Д);
   
6. 
   Выписка из протокола учредителей ООО «Финтех» (Приложение Е);
   
7. 
   Акт приемки – передачи ценных бумаг «Роснефть» (Приложение Ж);
   
8. 
   Акт переоценки ценных бумаг, по которым определяется текущая рыночная стоимость (Приложение И);
   
9. 
   Выписка из протокола собрания акционеров ПАО «ГАЗПРОМ» о начислении дивидендов (Приложение К)
   
10. 
    Выписка из расчетного счета о перечислении дохода по государственным купонным облигациям сроком обращения 24 месяца (Приложение Л)
    
11. 
    Бухгалтерский баланс (Приложение М)
    
12. 
    Отчет о финансовых результатах (Приложение Н)
    
13. 
    Приложение к бухгалтерскому балансу (Приложение П).
    

По результатам изучения документального оформления операций по движению финансовых вложений на основании изученных документов необходимо заполнить Рабочий документ Ведомость установленных расхождений в первичных документах (таблица 2).

Таблица 2 - Ведомость установленных расхождений в первичных документах

Наименование аудируемого лица			ООО «Капитал+»
Проверяемый период			2019 год
Ф.И.О. лица, составившего документ			Артемова Н.В.
Ф.И.О. лица, проверившего документ			Федорова Т.В.
№ п\п	Первичный учетный документ	Сумма, руб.	Ведомость по счету	Выявленная ошибка
1	2	3	4	5
1	Договор купли – продажи ценных бумаг
2	Договор оказания услуг посредника
3	Выписка банка из расчетного счета на перечисление средств посреднику
4	Отчет посредника об указании услуг
5	Счет – фактура на услуги посредника
6	Выписка из протокола учредителей ООО «Финтех»
7	Акт приемки – передачи ценных бумаг «Роснефть»
8	Акт переоценки ценных бумаг, по которым определяется текущая рыночная стоимость
9	Выписка из протокола собрания акционеров ПАО «ГАЗПРОМ» о начислении дивидендов
10	Выписка из расчетного счета о перечислении дохода по государственным купонным облигациям сроком обращения 24 месяца
Аудиторские процедуры: инспектирование, пересчет
Предпосылки: точность, полнота, своевременность признания

9. 
   Отражается проверка операций по учету финансовых вложений в синтетическом учете. С этой целью составляется рабочий документ Ведомость выявленных нарушений по отражению операций с финансовыми вложениями (Таблица 3). Данные из указанного рабочего документа переносятся в Отчет аудитора (Таблица 9).
   

При отражении операций с финансовыми вложениями необходимо особое внимание уделить следующим особенностям бухгалтерского учета:

- разграничение в учете по срокам обращения ценных бумаг (финансовых вложений), то есть выделение группы краткосрочных финансовых вложений и долгосрочных финансовых вложений, что находит отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности (со сроком до 1 года и сроком свыше 1 года соответственно);

- при принятии к учету активов в качестве финансовых вложений необходимо одновременное наличие трех условий: наличие надлежаще оформленных документов, переход к приобретателю финансовых рисков по данным активам, а также способность приносить организации экономическую выгоду в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости при покупке (обмене или погашении);

- последующая переоценка финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость;

- начисление доходов по дивидендам (процентам) на вложенные финансовые инвестиции в учете инвестора осуществляется в сумме, указанной в документах, подтверждающих получение данного вида доходов со стороны объекта вложения, которая является налоговым агентом (то есть уже в сумме доходов, признаваемых в учете после налогообложения).
Таблица 3 – Ведомость учета выявленных нарушений по отражению операций с финансовыми вложениями на счетах бухгалтерского учета

№ п\п (основание)	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	По данным организации			По данным аудитора
			дебет	кредит	дебет		кредит
1	2	3	4	5	6		7
1. Акт приема-передачи, выписка с расчетного счета:	Погашен вексель «Промрадтехбанка» : А) списана учетная стоимость векселя Б) зачислены средства от погашения векселя В) начислены проценты к получению по погашенному векселю (сумма процентов 8500 рублей) Г) зачислены проценты по векселю на расчетный счет Д) определен финансовый результат от погашения векселя	85000 100000 8500 8500 8500 6500	91/2 51 76 76 51 91/9	58/3 91/1 91/1 51 91/1 99
Бухгалтерская справка	Предприятием создан резерв под обесценение ценных бумаг	3500	91/2	59
Акт приемки- передачи, выписка с расчетного счета, счет-фактура	Реализованы акции ПАО «Газпром» (3 шт.) на вторичном рынке: А) списана учетная стоимость реализованных акций Б) Комиссионные вознаграждения посредника, В) НДС по услугам посредника, 20 % Г) зачислены на расчетный счет средства от реализации акций Д) определен финансовый результат от реализации акций	52500 5200 1040 58890 150	91/2 91/2 91/2 51 91/9	58/1 76 76 91/1 99
Выписка из расчетного счета	Произведены окончательные расчеты с посредником по реализации акций ПАО «Газпром»	200	51	76
Бухгалтерская справка	Сумма неиспользованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги вводится в состав балансовой прибыли	1200	91/2	59
Отчет посредника, Выписка с расчетного счета, Выписка со счета «депо»	Приобретены ГКО на вторичном рынке (30 штуки по 900 руб.): А) перечислено посреднику для приобретения ГКО Б) отражается стоимость приобретенных облигаций В) оплачено комиссионное вознаграждение посредника Г) оплачен НДС по услугам посредника, 20%	35000 27000 3000 600	55 58 58 19	51 55 55 55
7. Выписка с рас-четного счета, Выписка со счета «депо»	Дилером возвращен остаток неиспользованных денежных средств инвестора	4400	51	55
8. Договор залога, Книга учета ценных бумаг	Акции ПАО «РОСНЕФТЬ» переданы в залог в обеспечение ссуды	46000	008
9. Договор займа, Выписка с расчетного счета	Предоставлен краткосрочный займ индивидуальному предпринимателю посредством перечисления средств с расчетного счета	450000	58/3	51
10. Справка – расчет начисления процентов	Начислены проценты по предоставленному займу	28000	58/3	91/1
11. Выписка с расчетного счета	Перечислены проценты по предоставленному краткосрочному займу на расчетный счет	28000	51	58/3
Кредитный договор, выписка банка из расчетного счета	Зачислены средства по краткосрочной ссуде банка на расчетный счет	60000	51	66
Кредитный договор, выписка банка из расчетного счета	Погашена краткосрочная ссуда банка досрочно	60000	66	51
Кредитный договор, выписка банка из расчетного счета	Начислены и уплачены проценты по банковской ссуде	12000 12000	66 91/2	51 66
Договор залога, Книга учета ценных бумаг	Акции ПАО «РОСНЕФТЬ» возвращены из залога по исполненному обязательству	46000	58/1
Выписка из протокола собрания ОАО «Импульс»	Начислены к получению доходы по финансовым вложениям в виде акций	9000	76	91/1
Выписка из расчетного счета	Зачислена сумма дивидендов, поступивших от ОАО «Импульс»	9000	51	76
Акт приема-передачи, учреди-тельный договор	В качестве вклада в уставный капитал ЗАО «Вента» переданы ОФЗ-ПК (14 шт.) А) на договорную стоимость переданных облигаций Б) списаны с учета переданные ОФЗ-ПК В) определен финансовый результат от передачи облигаций	70000 60000 10000	58/1 91/2 91/9	91/1 58/2 99
Налоговая декларация по налогу на прибыль	Исчислена сумма налога на прибыль организации по операциям с финансовыми вложениями	5690	99	68
Аудиторские процедуры: инспектирование
Предпосылки: точность, полнота