МУ ДТЗ Аудит и контроль. Методические рекомендации по выполнению домашнего творческого задания для обучающихся по направлению подготовки
 Скачать 99.15 Kb.
|
|
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования «ФинансовЫЙ УНИВЕРСИТЕТ при Правительстве Российской Федерации» Орловский филиал Кафедра «Экономика и менеджмент» Федорова Татьяна Владимировна Аудит и контроль Методические рекомендации по выполнению домашнего творческого задания для обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика», профиль/направленность программы «Учет, анализ и аудит» Орел 2020 Одобрено кафедрой «Экономика и менеджмент» протокол № от 2020 г. Федорова Татьяна Владимировна Аудит и контроль: Методические рекомендации по выполнению домашнего творческого задания для обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика», профиль/направленность программы «Учет, анализ и аудит». – Орел, Орловский филиал Финуниверситета, 2020. Методические рекомендации разработаны для обучающихся по направлению 38.03.01 Экономика, профиль/направленность программы Учет, анализ и аудит. В методических рекомендациях изложены цель, задачи и содержание домашнего творческого задания. Методические рекомендации содержат требования, предъявляемые к выполнению домашнего творческого задания, критерии его оценки, перечень рекомендуемой литературы. СОДЕРЖАНИЕ 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 4 2 ДОМАШНЕЕ ТВОРЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 4 2.1 Методические рекомендации по выполнению домашнего творческого задания 4 3 ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 27 3.1 Нормативные акты 27 3.2 Основная литература 29 3.3 Дополнительная литература 29 4 ПЕРЕЧЕНЬ РЕСУРСОВ ИНФОРМАЦИОННО-ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОЙ СЕТИ «ИНТЕРНЕТ» 29 5 СОВРЕМЕННЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ БАЗЫ ДАННЫХ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ СПРАВОЧНЫЕ СИСТЕМЫ 30 6 КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ ДОМАШНЕГО ТВОРЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ 30 7 ТРЕБОВАНИЯ ПО ОФОРМЛЕНИЮ ДОМАШНЕГО ТВОРЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ 31 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 4 2 ДОМАШНЕЕ ТВОРЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 4 2.1 Методические рекомендации по выполнению домашнего творческого задания 4 3 ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 27 3.1 Нормативные акты 27 3.2 Основная литература 29 3.3 Дополнительная литература 29 4 ПЕРЕЧЕНЬ РЕСУРСОВ ИНФОРМАЦИОННО-ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОЙ СЕТИ «ИНТЕРНЕТ» 29 5 СОВРЕМЕННЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ БАЗЫ ДАННЫХ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ СПРАВОЧНЫЕ СИСТЕМЫ 30 6 КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ ДОМАШНЕГО ТВОРЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ 30 7 ТРЕБОВАНИЯ ПО ОФОРМЛЕНИЮ ДОМАШНЕГО ТВОРЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ 31 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ В соответствии с учебным планом по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика», профиль/направленность программы «Учет, анализ и аудит» одним из видов внеаудиторной самостоятельной работы обучающегося и формой текущего контроля успеваемости по дисциплине «Название» является выполнение домашнего творческого задания. Целью выполнения домашнего творческого задания является подготовка обучающегося к творческой деятельности научного, практического, методического характера, а также формирование навыков творческого представления полученных результатов. Домашнее творческое задание способствует развитию творческой активности для решения нестандартных задач, практическому применению обучающимися полученных знаний. Отличительными особенностями выполнения домашних творческих заданий являются: высокая степень самостоятельности, умение логически обрабатывать материал, сравнивать, сопоставлять и обобщать материала, классифицировать его по тем или иным признакам, высказывать свое отношение к описываемым явлениям и событиям, давать собственную оценку какой либо работы и др. 2 ДОМАШНЕЕ ТВОРЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 2.1 Методические рекомендации по выполнению домашнего творческого задания Домашнее творческое задание выполняется обучающимся самостоятельно во внеаудиторное время. Домашнее творческое задание должно включать: – описание цели и задач работы; – круг рассматриваемых проблем и методы их решения; – результаты анализа используемого материала, их интерпретация и общие выводы. Основные требования, предъявляемые к выполнению домашнего творческого задания: – четкость и последовательность изложения материала; – наличие обобщений и выводов, сделанных на основе изучения информационных источников; – аргументированность основных положений и выводов; – использование современных способов поиска, обработки и анализа информации; – самостоятельность выполнения. Вариант домашнего творческого задания определяется студентом и согласовывается с преподавателем. При этом темы в группе не могут повторяться, то есть у каждого студента только своя индивидуальная тема. Домашнее творческое задание по дисциплине «Аудит и контроль» должно включать следующие разделы: 1. Общие положения проведения аудиторской проверки (терминология, нормативно-правовая основа, описание цели и задач работы, круг рассматриваемых проблем и методы их решения и т.д.). 2. Оценка системы внутреннего контроля и организации учетно – аналитической работы в части изучаемой тематики ( формирование листа – опросника). 3. Формирование Плана и Программы аудиторской проверки. 4. Анализ общей и детальной методики проверки реальности сальдо. 5. Основные бухгалтерские проводки по отражению типовых операций по изучаемой тематике, выявление ошибок и их устранение. 6. Основные рабочие документы проведения аудита в виде таблиц и выводов по ним. 7. Презентация по выполненному творческому заданию. 8. Разработанные тесты по тематике. 9. Ключи ответов к заданию. 10. Приложения в виде примеров оформления первичных документов. Домашнее творческое задание предназначено для выполнения студентами в качестве контроля за оценкой полученных знаний, систематизации теоретических знаний, умение применить на практике методы аудита и сбора аудиторских доказательств при аудите и контроле деятельности организации, оценить систему внутреннего контроля. Применение полученных навыков реализуется в подготовке самостоятельных проектов в виде полной разработки методики аудита активов, обязательств, капитала, доходов, расходов, резервов и отдельных хозяйственных операций с целью подготовки заданий к проведению аудиторской проверки конкретного участка учета элементов бухгалтерской финансовой отчетности ч с целью выражения мнения о ее достоверности. Объем домашнего творческого задания составляет не более 20 страниц текста и 12 -15 слайдов, содержащих основные его положения. Домашнее творческое задание направлено на применение навыков формирования практико – ориентированных заданий, составленных студентом (группой студентов в количестве не более 2-х человек) по выбранной тематике, предложенной преподавателем или тематике, предложенной студентом (группой студентов не более 2-ух) человек в рамках научно – студенческой работы или тематике исследования. Цель домашнего творческого задания состоит в применении основных методов сбора аудиторских доказательств и применения аудиторских процедур, направленных на выявление ошибок технического отражения операций, арифметического пересчета, применения процедур инспектирования, сопоставимости данных, методов сравнения, встречной сверки документов, подтверждение доказательства. Применение данных методов и использование технических приемов сплошной или выборочной проверки позволит закрепить полученные навыки в ходе теоретического и практического освоения курса дисциплины профиля «Аудит и контроль». Каждая тема, разработанная студентом должна представлять собой кейс – задание, которое обязательно включает следующие разделы: Преамбула: понятие и определение предмета проверки (элемента финансовой отчетности) – определяется по выбору студентом или группой студентов (не более 2 человек) в соответствии с предложенной тематикой, основные аспекты учета на счетах бухгалтерского учета. Система нормативного регулирования в части бухгалтерского учета элементов финансовой отчетности и применение стандартов аудита. Желательно оформить таблицей. Описание алгоритма методики проведения аудита конкретного элемента финансовой отчетности с указанием методов аудита и этапов проведения аудиторской проверки. Результатом выработки данной методики является пошаговая схема проверки операций конкретного участка бухгалтерского учета. Обязательным этапом формирования практической части задания является составление выписки из Учетной политики организации в части методов и способов учета операций определенного элемента финансовой отчетности, а также отдельные аспекты учетной политики для целей налогообложения. С этой целью в качестве приложения к учетной политике необходимо привести таблицу организации синтетического и аналитического учета в организации. (Следует учесть отраслевые особенности, организационно – правовую форму предприятия, а также применяемые режимы налогообложения). Необходимо составить План аудита конкретного участка учета, обозначить сроки проведения аудита. Оформить соответствующей таблицей. В части проведения качественного аудита и выражения мнения о достоверности показателей бухгалтерской финансовой отчетности необходимо разработать Программу аудита с указанием сроков и лиц, ответственных за проведение аудита. В качестве подтверждения и сбора аудиторских доказательств необходимо составить Тест – опрос по учету конкретного элемента (не менее 12 вопросов), позволяющий составить мнение об оценки бухгалтерской службы и системы внутреннего контроля. В части документального оформления операций необходимо привести несколько заполненных первичных документов, налоговых регистров (от 5 до 10 в зависимости от охвата изучаемой тематики) по типовым формам с заполненными реквизитами. Выявить нетиповые корреспонденции по отражению операций на счетах бухгалтерского учета и привести их в соответствие требованиями нормативных актов (Результаты исправительных записей привести в Отчете аудитора на основании Ведомости выявленных нарушений) (не менее 15 операций). Выявленные ошибки должны содержать нетиповую корреспонденцию, неверные арифметические расчеты, техническую ошибку (описку), несоблюдение даты признания к учету и другие в зависимости от выбранной темы ДТЗ. Особое внимание следует уделить отражению операций по поступлению, выбытию ценностей, погашению задолженности по привлечению заемных средств, формированию финансовых результатов, что в конечном итоге повлияет на расчет величины задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество. Изучив отражение операций на счетах бухгалтерского учета в соответствии с рабочим планом счетов, оценить правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Результат оформить Рабочим документом Ведомость выявленных нарушений при отражении операций на счетах бухгалтерского учета. Оценить налоговые риски (фискальные риски), риски не обнаружения, по неправильно сформированным учетно – аналитическим данным. Результат оформить Рабочим документом Аудит определения фискальных рисков по операциям финансовых вложений. Используя метод сопоставления на основании общей и детальной методики проверки привести схемы проверки реальности статей бухгалтерской финансовой отчетности. Результат оформить в виде соответствующих рабочих документов: Аудит соответствия данных учетных регистров синтетического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и Аудит соответствия данных учетных регистров синтетического учета данным регистрам аналитического учета. 12. По алгоритму аудиторской проверки составить рабочий документ Ведомость выявленных нарушений (в нем отразить все выявленные нарушения с указанием применяемых аудиторских процедур). 13. Оценить влияние выявленных нарушений на изменение показателей бухгалтерской отчетности, описав математически зависимость данных показателей и их изменение от размера выявленных нарушений. Результат оформить Расчетом выявленных отклонений показателей бухгалтерской финансовой отчетности. На основании проведенного исследования сделать выводы. Результаты оформить Отчетом аудиторской проверки, где отразить основные типичные ошибки, выявленные в ходе проверки. Оценив аудиторский риск и критерий существенности по ключевым показателям бухгалтерской финансовой отчетности, сделать заключение о ее достоверности, основываясь на выражении мнения. Разработать контрольные тесты по данной тематике (10 тестов с 3-мя вариантами ответов, один из которых верен). Отдельно привести список использованных источников. Дать верные варианты ответов по заданиям и ключ ответа к тестам. Работа должна быть подшита в папку- файл. Защита Домашнего творческого задания осуществляется студентом или группой студентов, участвующих в его разработке. 2.2 Варианты заданий для домашнего творческого задания Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала Аудит бухгалтерской отчетности Аудит денежных средств и денежных документов Аудит расчетов с покупателями и заказчиками Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками Аудит операций с финансовыми вложениями Аудит долгосрочных инвестиций Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам Аудит операций с основными средствами Аудит операций по учету и движению нематериальных активов Аудит затрат по выпуску готовой продукции Аудит материально – производственных запасов Аудит выпуска и реализации готовой продукции Аудит торговых операций Аудит расчетов с органами социального страхования и обеспечения Аудит расчетов с персоналом по оплате труда Аудит дебиторской задолженности Аудит кредиторской задолженности Аудит финансовых результатов Аудит средств целевого финансирования и их использования Аудит займов и кредитов Аудит резервов и их использования Аудит операций по учету и движению тары Аудит операций с ценными бумагами Аудит арендных обязательств ПРИМЕР ВЫПОЛНЕНИЯ И СТРУКТУРЫ ДОМАШНЕГО ТВОРЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ Тема 6. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ФИНАНСОВЫМИ ВЛОЖЕНИЯМИ Финансовые вложения – активы организации, которые переданы другим организациям в пользование для эффективного их использования в целях осуществления инвестиций или прироста финансового капитала. Различают следующие виды финансовых вложений: паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, вклады по договору простого товарищества. В плане счетов для учета финансовых вложений предусмотрен активный счет 58 «Финансовые вложения». К данному счету предусмотрено выделение следующих субсчетов: 58/1 «Паи и акции» 58/2 «Долговые ценные бумаги» 58/3 «Предоставленные займы» 58/4 «Вклады по договору простого товарищества». В зависимости от намерений владельца финансовые вложения могут разделяться на две группы по срокам их использования: долгосрочные (срок обращения более 1 года – отражаются в I разделе бухгалтерского баланса)- как правило приобретены с целью получения доходов на вложенный капитал; краткосрочные (сроком до 1 года – отражаются во II разделе бухгалтерского баланса) – как активы, приобретенные с целью их перепродажи на организованном рынке ценных бумаг и осуществлению спекулятивных сделок. Аудит операций с финансовыми вложениями основан на сопоставимости данных действующего нормативного законодательства (таблица 1) и применения основных правоустанавливающих документов, применяемых в проверяемой организации. Таблица 1 – Система нормативного регулирования операций с финансовыми вложениями
Алгоритм проведения аудита операций с финансовыми вложениями. ШАГ 1 Изучение учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения по учету операций с финансовыми вложениями. Изучение приложений: Рабочий план счетов и График документооборота в части учета операций с финансовыми вложениями. Особенности организации синтетического и аналитического учета. Формирование резерва под обесценение финансовых вложений. Выбор способа списания финансовых вложений при их выбытии. ШАГ 2 Аудит документального оформления принятия к учету объектов в качестве финансовых вложений (наличие одновременного выполнения трех критериев). Проверка правильности оформления первичных документов, определяющих формирование первоначальной стоимости финансовых вложений в виде приобретения акций, облигаций, предоставления займов, вклада по договору простого товарищества, депозитов, опционов и прочих производных ценных бумаг, переуступка права требования. Определение категорий долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. ШАГ 3 Аудит формирования первоначальной стоимости в зависимости от их поступления: приобретение за плату, поступление в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездного получения, приобретенных по договорам, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами. ШАГ 4 Аудит последующей оценки финансовых вложений: по которым возможно определить рыночную стоимость, финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Обоснованность применения корректировок к каждому виду финансовых вложений в разрезе аналитического учета. ШАГ 5 Аудит выбытия финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость и по финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется (способ списания с учета: по первоначальной стоимости, средней стоимости, методу ФИФО). ШАГ 6 Аудит отражения операций в синтетическом и аналитическом учете по общей и детальной методике: а) общая методика: Ведомость и журнал –ордер по счету 58 сверяются с данными Главной книги и соответствующей статьи Бухгалтерского баланса (рисунок 1)   Бухгалтерский баланс р. I по счету 58 (долгосрочные) Бухгалтерский баланс р. II по счету 58 (краткосрочные)  Рисунок 1 – Методика общей проверки финансовых вложений б) Детальная методика проверки реальности сальдо по счетам учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (рисунок 2)  Рисунок 2 – Методика детальной проверки реальности сальдо по счетам учета финансовых вложений ШАГ 7 Аудит организации бухгалтерского учета финансовых вложений. Методика синтетического и аналитического учета в зависимости от намерений инвестора, порядок и обоснованность применения резерва под снижение стоимости финансовых вложений. Шаг 8. Аудит отражения финансовых вложений в бухгалтерской отчетности, проверка обоснованности их переоценки и правомерность отнесения возникших разниц в оценке на финансовые результаты. Шаг 9. Подтверждение достоверности данных по операциям с финансовыми вложениями в бухгалтерской (финансовой) отчетности: бухгалтерском балансе, в отчете о финансовых результатах и приложении к бухгалтерскому балансу. Шаг.10 Оформление сведений для Отчета аудитора на основании заполнения рабочих документов Шаг 11. Выражение мнение о достоверности операций по учету финансовых вложений. Выписка из учетной политики ПАО «Капитал+» : а) для целей бухгалтерского учета Финансовые вложения учитываются на счете 58 в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» по первоначальной стоимости. Списание финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, производится по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Списание финансовых вложений, по которым определяется их текущая рыночная стоимость, при выбытии производится по текущей рыночной стоимости на дату списания. Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость отражаются в отчетности по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на дату составления отчетности (ежеквартально). Разница увеличения (снижения) стоимости относится на финансовые результаты. б) для целей налогообложения: Сведений о формировании резерва под снижение стоимости финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость в учетной политике не закреплено. в) Приложение 1 документооборот: не определен порядок документального оформления по обращению операций финансовых вложений. г) Приложение 2 выписка из Рабочего плана счетов ООО «Капитал+» 58 «Долгосрочные финансовые вложения» (аналитический учет по видам финансовых вложений) 58 «Краткосрочные финансовые вложения» (аналитический учет по каждой партии финансовых вложений) 58/1 «Паи и акции» 58/2 «Долгосрочные финансовые вложения» 58/3 «Предоставленные займы» 58/4 «Вклады по договору простого товарищества» План аудита операций с финансовыми вложениями ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ФИНАНСОВЫМИ ВЛОЖЕНИЯМИ Проверяемая организация ООО «Капитал+» Период аудита с 01.01.2019 по 31.12.2019 Количество человек __ 2__ Руководитель аудиторской группы Федорова Т.В. Состав аудиторской группы Федорова Т.В., Артемова Н.В. Планируемый аудиторский риск 4% Планируемый уровень существенности 1%
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ФИНАНСОВЫМИ ВЛОЖЕНИЯМИ
Аудит операций с финансовыми вложениями осуществляется на основании разработанной и утвержденной Программы аудита. ПРОГРАММА АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ФИНАНСОВЫМИ ВЛОЖЕНИЯМИ Проверяемая организация ООО «Капитал+» Период аудита с 01.01.2019 по 31.12.2019 Количество человек __ 2__ Руководитель аудиторской группы Федорова Т.В. Состав аудиторской группы Федорова Т.В., Артемова Н.В. Планируемый аудиторский риск 4% Планируемый уровень существенности 1% ПРОГРАММА АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ФИНАНСОВЫМИ ВЛОЖЕНИЯМИ
ПРОГРАММА АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ФИНАНСОВЫМИ ВЛОЖЕНИЯМИ
Особое внимание уделяется изучению документального оформления операций по движению финансовых вложений. ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||