|
|
МУ ДТЗ Аудит и контроль. Методические рекомендации по выполнению домашнего творческого задания для обучающихся по направлению подготовки
Примечание: При заполнении таблицы 3 следует руководствоваться Рабочим планом счетов, утвержденного в приложении к Учетной политике организации. Посредством процедуры инспектирования и арифметического пересчета подтвердить правильность расчета налоговых платежей по операциям с финансовыми вложениями за отчетный год.
10. В целях минимизации фискальных рисков необходимо осуществить аудит налогообложения операций с финансовыми вложениями в части определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Расчет оформить Таблицей 4 – Аудит определения фискальных рисков по операциям финансовых вложений.
Графа 1 заполняется по данным Таблицы 3- Ведомость учета выявленных нарушений по отражению операций с финансовыми вложениями на счетах бухгалтерского учета
Таблица 4 – Аудит определения фискальных рисков по операциям финансовых вложений
Наименование аудируемого лица
|
ПАО «Капитал+»
|
Проверяемый период
|
2019 год
|
Ф.И.О. лица, составившего документ
|
Федорова Т.В.
|
Ф.И.О. лица, проверившего документ
|
Федорова Т.В.
|
№ п\п
|
Содержание операции по признанию (доходов/расходов) в целях налогообложения
|
Сумма, руб.
|
Результат пересчета по данным аудитора
|
Выявленная ошибка (отклонения между показателями аудируемого лица и данными аудитора)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1в
|
Начислены проценты к получению по погашенному векселю (сумма процентов 8500)
|
8500
|
|
|
1д
|
Определен финансовый результат от погашения векселя
|
6500
|
|
|
2
|
Предприятием создан резерв под обесценение ценных бумаг
|
3500
|
|
|
3д
|
Определен финансовый результат от реализации акций
|
150
|
|
|
5
|
Сумма неиспользованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги вводится в состав балансовой прибыли
|
1200
|
|
|
10
|
Начислены проценты по предоставленному займу
|
28000
|
|
|
14
|
Начислены и уплачены проценты по банковской ссуде
|
12000
|
|
|
16
|
Начислены к получению доходы по финансовым вложениям в виде акций
|
9000
|
|
|
18в
|
Определен финансовый результат от передачи облигаций
|
10000
|
|
|
19
|
Исчислена сумма налога на прибыль организации по операциям с финансовыми вложениями
|
5690
|
|
|
20
|
Определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль
|
|
|
|
Продолжение таблицы 4
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
21
|
Сумма отчислений по ставке 20 %
|
|
|
|
22
|
Сумма отчислений по ставке, отличной от 20 %
|
|
|
|
23
|
Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет по операциям финансовых вложений
|
|
|
|
Аудиторские процедуры: инспектирование, пересчет
|
Предпосылки: точность, полнота, своевременность признания
|
Возникшие отклонения при определении налогооблагаемой базы по операциям с финансовыми вложениями должны быть отражены в Отчете аудитора и предложены рекомендации по устранению возникших отклонений с целью минимизации фискальных рисков.
11. Аудит общей и детальной методики подтверждения реальности сальдо по счету 58 «Финансовые вложения». При применении метода инспектирования установить расхождение данных по общей методике (рисунок 1).
Результаты зафиксировать в рабочем документе Таблица 5 – Аудит соответствия данных учетных регистров синтетического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для заполнения таблицы необходимо воспользоваться данными регистров синтетического учета, Главной книги, Бухгалтерского баланса.
Обратить внимание на тот факт, что счет 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений» является регулирующим счетом к счету 58 «Финансовые вложения» как оценочное значение.
Возникшие несовпадения отразить в графе «Выявленные нарушения».
Аудит детальной методики проверки реальности сальдо провести согласно методики, представленной на рисунке 2.
Таблица 5 - Аудит соответствия данных учетных регистров синтетического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности
Наименование аудируемого лица
|
ООО «Капитал+»
|
Проверяемый период
|
2019 год
|
Ф.И.О. лица, составившего документ
|
Федорова Т.В.
|
Ф.И.О. лица, проверившего документ
|
Федорова Т.В.
|
№ п/п
|
Наименование счета
|
Главная книга
(сальдо конечное)
на 01.01.2019.
|
Ведомость по счету
|
Журнал – ордер по счету
|
Бух.
баланс
|
Выявленные нарушения
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
1.
|
58/1 «Финансовые вложения краткосрочные»
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
58/2 «Финансовые вложения долгосрочные»
|
|
|
|
|
|
|
|
59 «Резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений»
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
59 «Резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений»
|
|
|
|
|
|
|
Аудиторские процедуры: инспектирование
|
Предпосылки: точность, полнота
|
Результаты отразить в рабочем документе Таблица 6 – Аудит соответствия данных учетных регистров синтетического учета данным регистрам аналитического учета, исходя из дополнительных сведений бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для отражения данных в таблице 6 необходимо изучить справочную информацию Книги учета ценных бумаг или выписок из нее, которая является регистром аналитического учета (таблицы 7, 8 ).
Таблица 6 – Аудит соответствия данных учетных регистров синтетического учета данным регистрам аналитического учета
Наименование аудируемого лица
|
ПАО «Капитал+»
|
Проверяемый период
|
2019 год
|
Ф.И.О. лица, составившего документ
|
Федорова Т.В.
|
Ф.И.О. лица, проверившего документ
|
Федорова Т.В.
|
№ п\п
|
Наименование счета
|
Регистр аналитического учета
|
Регистр синтетического учета
|
Главная книга
(сальдо на 01.01.2019)
|
Выявленные нарушения
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
1
|
58/1 «Финансовые вложения краткосрочные»
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
58/2 «Финансовые вложения долгосрочные»
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
59 «Резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений»
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
59 «Резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений»
|
|
|
|
|
|
|
|
Аудиторские процедуры: инспектирование
|
Предпосылки: точность, полнота
|
Справочная информация по данным аналитического учета (Выписка из Книги учета ценных бумаг)
Таблица 7 - Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 58 /111 « Долгосрочные финансовые вложения» на 1 января 2019 года
№
|
Наименование аналитических счетов
|
Сумма
|
Кол-во
|
Факт. цена, руб.
|
Сумма руб.
|
1.
2
|
Акции ОАО «Импульс» (ном. ст. 100)
Акции ОАО «РОСНЕФТЬ»
” (ном.ст. 1000)
|
15
40
|
90
1150
|
1350
46000
|
|
Итого в акции
|
|
|
47350
|
3
4
|
Взнос в уставный капитал ЗАО «Вента»
Облигации ОАО «Комаричи – Мясопром» (ном. ст-сть 5000 руб.)
|
2
|
4900
|
27000
9800
|
|
Итого в облигации
|
|
|
9800
|
|
Итого
|
Х
|
Х
|
84150
|
Таблица 8 - Остатки по аналитическим счетам к синтетическому
счету 58/112 «Краткосрочные финансовые вложения»
№
|
Наименование фин. вложения
|
Цена, руб.
|
Кол-во
|
Стоимость
|
Номин.
|
Факт.
|
Ном. Руб.
|
Фак. руб.
|
1
|
Акции ПАО “ Газпром”
|
10000
|
17500
|
3
|
30000
|
52500
|
|
Итого в акции
|
|
|
|
30000
|
52500
|
3
|
Облигации РАО “ВМС”
|
10000
|
9800
|
5
|
50000
|
49000
|
4
|
ГКО
|
1000
|
800
|
20
|
20000
|
16000
|
5
|
ОФЗП-ПК
|
1000
|
1200
|
14
|
14000
|
16800
|
|
Итого в облигации
|
|
|
|
84000
|
81800
|
6
|
Вексель «Промрадтехбанка» (20% годовых)
|
100000
|
85000
|
2
|
200000
|
170000
|
|
Итого в финансовые векселя
|
|
|
|
200000
|
170000
|
|
Итого
|
|
|
|
314000
|
304300
|
На основании проведенной аудиторских процедур сделать выводы и отразить их в
Таблице 9 – Ведомость выявленных нарушений.
|
|
|
Скачать 99.15 Kb.