Методические указания по планированию и организации внеаудиторно. Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения
 Скачать 272.5 Kb.
|
|
Тема Обязательные страховые взносы в ФСС РФ. Порядок учета взносов на страхование от несчастных случаев. Цель. Привитие навыков по начислению и уплате страховых взносов на в ФСС РФ, Порядок учета взносов на страхование от несчастных случаев. Пояснения. Плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний являются все юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории России и нанимающие граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Обязанность организации платить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний зависит от того, по каким договорам и за что человек получает вознаграждение. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются на доходы, выплачиваемые сотрудникам за исполнение обязанностей по трудовым договорам (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184). Этим видом страхования предусмотрены: - социальная защита застрахованных при наступлении страхового несчастного случая или профессионального заболевания, повлекших за собой временную или постоянную утрату профессиональной трудоспособности, а в случае смерти застрахованного - социальную защиту иждивенцев и других граждан, имеющих право на обеспечение по страхованию в связи со смертью кормильца; - обеспечение экономической заинтересованности субъектов страхования (застрахованный, страхователь, страховщик) в снижении профессионального риска за счет установления дифференцированных страховых тарифов; - возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных Федеральным законом от 24 июля 1998 года 125-ФЗ случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию; - обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Обеспечение пострадавших осуществляется страховщиком в виде: - пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем; - единовременной страховой выплаты; - ежемесячных страховых выплат (в случае длительной утраты профессиональной трудоспособности); - оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию в связи с повреждением его здоровья, в соответствии с программой реабилитации пострадавшего. К выплатам и вознаграждениям, на которые начисляются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, в частности, относятся: -зарплата; -надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.); -премии и вознаграждения, выплачиваемые за исполнение сотрудником трудовых обязанностей; -оплата (полная или частичная) организацией за своего сотрудника товаров (работ, услуг); -выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг). Задание. Изучить начисление и уплату страховых взносов на в ФСС РФ, Порядок учета взносов на страхование от несчастных случаев. Решение практических ситуаций по начислению и уплате страховых взносов во внебюджетные фонды РФ. Задание 1. Составить конспект по теме «Начисление и уплату страховых взносов на в ФСС РФ». Задание 2. Организация, уставной капитал которой состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, занимается производством фарфоровых изделий на заказ. Численность работников организации составляет 25 человек, в том числе инвалиды – 14 человек. В январе работникам было начислено (в расчете на всех работников): а) заработанная плата в денежной и натуральной форме – 18000 руб., в том числе инвалидам – 7000 руб.; б) доплата за работу в выходные дни – 3750 руб., в том числе инвалидам – 1600 руб. в) оплата ежегодного отпуска двум сотрудникам 1440 руб., в том числе инвалидам – 0 руб. Необходимо определить страховые взносы за январь, определив возможность (невозможность) применения льготы. Организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Задание 3. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты: а) заработанная плата по трудовому договору – 20000 руб.; б) выплата по листку временной нетрудоспособности – 680 руб.; в) единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи -6000 руб.; г) подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном налоговом периоде, - 4000 руб. Необходимо рассчитать сумму страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Задание 4. В АО «Коралл» работают 40 человек. Общая ежемесячная сумма заработанной платы составила 120000 руб. Необходимо определить сумму страховых взносов за 1 квартал, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Задание 4. Инженер И.И. Петров в январе текущего года получил заработанную плату в размере 12500 руб., премию в сумме 1200 руб., материальную помощь в сумме 1650 руб., командировочные расходы 4000 руб., истраченных им полностью по установленным нормам. Необходимо определить сумму страховых взносов за январь, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Задание 5. Работнице цеха М.В.Глушко выплачена заработанная плата в сумме 6000 руб., выдано пособие по уходу за больным ребенком -1500 руб., также выплачено возмещение по командировочным расходам в размере 3000 руб. (потраченное по нормам), выдана премия в соответствии с коллективным договором и отнесением расходов для учета налога на прибыль в размере 5000 руб.: Необходимо рассчитать сумму страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Задание 6. Работник работает по трудовому договору в организации, его заработанная плата за отчетный период составила 30000 руб. В то же время с работником в данном периоде был заключен договор гражданско-правового характера на выполнение разовой работы, не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечающей специфике деятельности организации. Вознаграждение по данному договору составила 6000 руб. Необходимо рассчитать сумму страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными Задание 7. Гражданин Белов Н.О. зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Он занимается производством и продажей одежды. В январе Белов Н.О. заключил трудовые договора с тремя работниками. В соответствии с договорами работникам было начислено и выплачено (в расчете на одного работника): а) заработанная плата в денежной форме – 16000 руб.; б) премия – 4000 руб.; Работникам безвозмездно выдана одежда стоимостью 1900 руб. за каждый. Ставка страховых взносов от несчастных случаев составляет 0,2% фонда оплаты труда. Общие материальные затраты предпринимателя составили в январе 150000 руб., амортизация оборудования -7200 руб. Доход от деятельности определен в размере 300000 руб. Необходимо определить сумму страховых взносов за январь, сформировать бухгалтерские проводки по начислению уплате страховых взносов во внебюджетные фонды, указать сроки уплаты страховых взносов. Задание 8.. В пользу работника в отчетном периоде выплачено: - вознаграждение по трудовому договору – 40000 руб.; - по договору купли-продажи имущества, принадлежащего работнику – 15000 руб.; - по листку временной нетрудоспособности – 12000 руб.; - единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи -6000 руб.; - товарами в собственного производства в натуральной форме -1000 руб.; - единовременная материальная помощь, не отнесенная к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном налоговом периоде, - 5000 руб. Необходимо определить налоговую базу и рассчитать сумму страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными фондами. Задание 9. Численность работников АО «Шар» составляет 40 человек. В январе отчетного года было выплачено (в расчете на одного работника): а) заработанная плата в денежной форме – 35000 руб.; б) ежемесячная премия – 1600 руб.; в) материальная помощь -1700 руб.; г) компенсация за проезд – 400 руб. 20 сотрудникам безвозмездно выдана форменная одежда стоимостью 420 руб. за каждый комплект. Необходимо определить сумму страховых взносов за 1 квартал, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Задание 10. АО «Показ» за отчетный период начислило своему работнику заработанную плату в размере – 29000 руб., в том же месяце начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1520 руб. Необходимо определить сумму страховых взносов за январь, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Задание 11. За 1 квартал текущего года организация начислила и выплатила в пользу работников: а) А.А.Петрову: заработанная плата за отработанный период в размере – 45000 руб., премия по итогам работы за предыдущий год -12000 руб., материальная помощь – 7000 руб., компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 16000 руб. б) О.В.Ивановой: заработанная плата за отработанный период в размере – 29000 руб., надбавка за работу в выходные дни – 3800 руб., премия по итогам работы за предыдущий год -8000 руб., отпуск – 12000 руб. Необходимо рассчитать сумму страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Инструкция выполнения работы: 1. Изучить порядок применения единого налога на вмененный доход, начисление и уплату единого налога на вмененный доход. 2. Проанализировать условия практических ситуаций. 3. Составить бухгалтерские проводки. 4. Произвести необходимые расчеты Пример решения задач. Пример. Торгово-посредническая фирма в течение текущего года выплачивала работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору: -заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес.; -премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в месяц в течение 12 мес.; -денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 9 000 руб. Кроме того, по результатам работы за текущий год в декабре этого же года И. Н. Мельникову была выплачена премия в размере 2500 руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему выделялась материальная помощь в размере 15 000 руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли организации. Причем данные выплаты не предусматривались в трудовом договоре и в других локальных актах организации. Необходимо определить налоговую базу И. Н. Мельникова за текущий год для начисления страховых взносов, рассчитать страховые взносы. Решение. Налоговая база для налогоплательщиков, являющихся организациями-работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физического лица. По условиям задачи в пользу И. Н. Мельникова по трудовому договору организацией были осуществлены в течение текущего года следующие выплаты: - заработная плата: 10 тыс. руб. х 12 мес. = 120000 руб.; - ежемесячная премия за производственные результаты: 3000 руб. х 12 мес. = 36000 руб.; -денежная компенсация за неиспользованный отпуск —9000руб. Заработная плата, премии за производственные результаты, денежная компенсация за неиспользованный отпуск являются расходами на оплату труда и признаются объектом обложения страховыми взносами. Кроме того, эти расходы предусмотрены трудовым договором. Поэтому налогооблагаемая база по выплатам составляет 165000руб. (120 000 руб. + 36 000 руб. + 9000 руб.). Что касается премии в размере 2 500 руб. и материальной помощи на улучшение жилищных условий в размере 15 000 руб., то эти выплаты в налогооблагаемую тоже включаются, нос ограничениями. Премия в размере 2 500 руб. которая была выплачена за счет нераспределенной прибыли организации, все равно включается в налогооблагаемую базу. Сумма материальной помощи на улучшение жилищных условий не включается в налогооблагаемую базу страховых взносов лишь в сумме, не превышающей 4000 руб., т.е. 11000 руб. Таким образом, налогооблагаемая база по страховым взносам за налоговый период увеличивается еще на 13500 руб. и составляет 178500 руб. В ПФР РФ 178500 *22% = 39270 руб. В ФСС 178500*2,9%=5176,50 руб. В ФФОМС 178500*5,1%=9103,50 руб. Пример. 2. Организация уплачивает страховые взносы от несчастного случая в размере 0,2%. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты: заработная плата по трудовому договору — 15000 руб.; выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб.; выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с выполнением обязательств, не отнесенных к должностным, — 3 000 руб.; единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи — 6000 руб.; подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговым) периоде, — 1 500 руб. Необходимо рассчитать сумму платежей страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Решение. Для того чтобы определить сумму платежей по единому социальному налогу с разбивкой по фондам, необходимо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру доходов работника в отчетном периоде на предмет включения различных позиций в налоговую базу. Заработная плата признается объектом обложения страховыми взносами. Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, поэтому включать его в налоговую базу мы не будем. Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи также не облагается страховыми взносами. Подарок также не увеличивает налоговую базу по страховым взносам, так как его стоимость менее лимита в сумме 4000 руб. Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами (кроме ФСС). Таким образом, налоговая база по страховым взносам составит: Для ПФР: 15000+3000=18000 руб. Для ФОМС: 15000+3000=18000 руб. Для ФСС: 15000 Расчет страховых взносов лучше отобразить в виде таблицы:
Д 20 К 69/ФСС на случай врем. Нетруд. 435 руб. Д 20 К 69/ФФОМС 918 руб. Д 20 К 69/ПФР Страх. часть. 3960 руб. Д 20 К 69/ФСС несч. случ. 30 руб. |