|
|
Методические указания по выполнению курсовой работы тема Экономический анализ деятельности предприятия
Анализ использования ресурсов предприятия
1. Охарактеризовать динамику производительности труда. С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние на изменение выработки одного работающего по сравнению с предыдущим периодом удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего.
Таблица 2 Данные для анализа производительности труда
Показатели |
Предшествую-щий период
|
Отчетный период
| Отклонения |
Выпуск, шт.:
изделие А
изделие Б
изделие В
изделие Г
2. Цена, руб.:
изделие А
изделие Б
изделие В
изделие Г
3.Товарная продукция (ТП), тыс. руб.
4.Среднесписочная численность ППП, чел.
5.Среднесписочная численность рабочих, чел.
6.Отработано всеми рабочими человеко-дней
7.Отработано всеми рабочими человеко-часов
8.Средняя выработка одного работающего, тыс. руб.
9.Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб.
10.Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.
11.Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %
12.Среднее число дней, отработанных одним рабочим
13.Средняя продолжительность рабочего дня, час.
|
|
|
|
2. С помощью приема разниц процентов определить влияние на изменение фактического фонда отработанного времени в человеко-часах по сравнению с предшествующим периодом изменения численности рабочих, среднего числа отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня (исходные данные в таблице 2).
3. С помощью индексного метода определить влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на выработку одного рабочего (по сравнению с предыдущим периодом).
4. Определить, используя данные о затратах заработной платы (работающего) на рубль товарной продукции, влияние соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы работающих из состава ППП на себестоимость товарной продукции (таблица 3).
Таблица 3 – Динамика трудовых показателей
Показатели
|
Предшествую-щий период
|
Отчетный период
|
Отклоне-ния (+,-)
|
Темп роста, %
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.Фонд оплаты труда, тыс. руб.:
ППП
рабочих
2.Среднесписочная численность:
ППП, чел.
рабочих, чел.
3.Средняя заработная плата, тыс. руб.:
работающего
рабочего
4.Среднечасовая заработная
плата рабочего, руб.
5. Средняя выработка одного:
работающего, тыс.руб./чел.
рабочего, тыс.руб./чел.
6.Коэффициент опережения:
работающего
рабочего
7.Затраты заработной платы (работающего) на рубль товарной продукции, руб./руб.
8. Изменение себестоимости товарной продукции за счет различия между темпами роста производительности труда и средней заработной платы ППП
|
Х
Х
Х
|
Х
Х
Х
|
Х
Х
|
Х
|
5. Проанализировать эффективность использования персонала предприятия на основе семифакторной модели показателя зарплаторентабельности (исходные данные в таблице 4).
Таблица 4 – Исходные данные для анализа эффективности использования персонала предприятия
Показатели
|
Условное обозначение
|
Предшествующий период
|
Отчетный
период
|
Исходные показатели
|
|
|
|
1. Выручка от продаж, тыс.руб.
|
|
|
|
2. Товарная продукция, тыс.руб.
|
|
|
|
4.Прибыль от продаж, тыс.руб.
|
|
|
|
4.Среднесписочная численность работающих, чел.
|
|
|
|
5.Среднесписочная численность рабочих, чел.
|
|
|
|
4.Фонд заработной платы работающих, тыс.руб.
|
|
|
|
7. Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дн.
|
|
|
|
8. Средняя продолжительность рабочего дня (смены), ч.
|
|
|
|
Расчетные показатели
|
|
|
|
9. Рентабельность продаж, к-т
|
|
|
|
10.Соотношение стоимости проданной и товарной продукции, к-т
|
|
|
|
11. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, к-т
|
|
|
|
12. Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб./чел.
|
|
|
|
14.Средняя заработная плата одного работающего, тыс.руб./чел.
|
|
|
|
14. Зарплаторентабельность, к-т
|
|
|
|
6. Проанализировать с помощью приема разниц абсолютных величин влияние изменения удельного веса активной части основных производственных фондов (ОПФ) и фондоотдачи активной части ОПФ на изменение обобщающего показателя фондоотдачи (исходные данные в таблице 5).
Таблица 5 – Использование основных производственных фондов
Показатели
|
Предшествую-щий период
|
Отчетный период
|
Отклонения
|
1.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.
2.Средняя стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.
3. Товарная продукция, тыс. руб.
4.Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ, %
5.Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб.
6.Фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ, руб./руб.
|
|
|
|
Анализ производства продукции
7. Определить выполнение плана по объему и ассортименту (с помощью способа среднего процента) продукции таблица 6.
Таблица 6 Выполнение плана по ассортименту
Изделия
|
План, тыс. руб.
|
Отчет, тыс. руб.
|
В счет выполнения плана по ассортименту, тыс. руб.
|
А
Б
В
Г
|
|
|
|
ИТОГО:
|
|
|
|
8. Определить влияние структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции таблица 7.
Таблица 7 – Анализ влияния структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции
Изделия
|
План
|
Фактически
|
Изм.струк-туры про-дукции, %
|
Влияние структурных сдвигов на стоимость продукции, тыс.руб.
|
Откло-нение,%
|
Сумма, тыс.руб.
|
Уд.вес, %
|
Сумма, тыс.руб.
|
Уд.вес, %
|
+
|
-
|
А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Определить с помощь приема цепных подстановок влияние изменений по сравнению с планом численности работающих, использования количества отработанных дней, продолжительности рабочего дня, удельного веса рабочих в численности ППП и среднечасовой выработки на стоимость товарнойпродукции.
10. Определить с помощь приема разниц процентов влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с плановой.
11. Определить с помощь приема разниц абсолютных величин влияние изменения стоимости материалов и материалоотдачи на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.
12. Обосновать резервы улучшения использования ОПФ, материальных и трудовых ресурсов, выявить величину комплектного резерва увеличения объема товарной продукции таблица 8.
Таблица 8 – Экономические резервы
Ресурсы
|
Величина резерва увеличения ТП, тыс.руб.
|
1.ОПФ
|
|
2.Материальные ресурсы
|
|
3.Трудовые ресурсы
|
|
Комплектный резерв
|
|
13. С помощью приема цепных подстановок дать комплексную оценку использования производственных ресурсов, используя пятифакторную модель рентабельности производства (исходные данные в таблице 9).
Таблица 9 Исходные данные для факторного анализа комплексного использования производственных ресурсов
1. Материалоемкость, руб./руб.
3. Зарплатоемкость, руб./руб.
4. Амортизациоемкость, руб./руб.
5. Фондоемкость, руб./руб.
6.Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте
|
|
|
|
Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности
14. Определить влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость сравнимой товарной продукции (исходные данные в таблице 10, итоговые результаты анализа привести в таблице 11).
Таблица 10 Исходные данные для анализа себестоимости сравнимой товарной продукции
Изделия
|
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
|
Выпуск, шт.
|
Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции, тыс.руб.
|
Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции, тыс.руб.
|
S0i
|
Sплi
|
Sфi
|
Nплi
|
Nфi
|
по среднегодо-вой себестои-мости предшест-вующего года
|
по плановой себестои-мости отчетного года
|
по среднегодовой себестоимости предшествую-щего года
|
по плановой себестои-мости отчетного года
|
по фактической себестои-мости отчетного года
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 11 – Влияние факторов на сверхплановую сумму экономии (перерасхода)
Факторы
|
Изменение
|
суммы экономии (перерасхода),
тыс. руб.
|
процента снижения (роста)
себесто-имости
|
Рост/снижение* объема продукции
Изменение структуры продукции
3. Рост/снижение* себестоимости изделий
|
|
|
Итого
|
|
|
*Уточнить в зависимости от полученного результата.
15. Определить значения показателя затрат на один рубль затрат товарной продукции. Проанализировать влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изделия на изменение затрат на рубль товарной продукции (таблица 12) и на сумму экономии / перерасхода (таблица 13).
Таблица 12 – Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции
Показатели
|
Условное обозначение
|
Значение показателя
|
А
|
1
|
2
|
Исходные показатели
1.Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб.
2.Себестоимость фактической товарной продукции, тыс. руб.:
2.1. по плановой себестоимости
2.2. по фактической себестоимости
3.Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.
4.Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.
5. Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс. руб.
Расчетные показатели
6.Затраты на один рубль товарной продукции по плану, коп.
7. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактические структуру и ассортимент продукции, коп.
8. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых отпускных ценах, коп.
9. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных отпускных ценах, коп.
10.Отклонение фактических затрат от плановых (+,-), всего, коп.
в том числе за счет:
|
|
|
10.1. Изменения структуры продукции, коп.
10.2. Роста/снижения* себестоимости продукции, коп.
10.3. Роста/снижения* цен на продукцию, коп.
|
|
|
*Уточнить в зависимости от полученного результата
Таблица 13 – Влияние частных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции и на общую сумму экономии (перерасхода)
Факторы
|
Изменение затрат на рубль товарной продукции, коп
|
Сумма экономии (перерасхода), тыс. руб.
|
1
|
2
|
3
|
Изменение структуры и ассортимента продукции
Рост (снижение)* себестоимости отдельных видов продукции
Рост (снижение)* отпускных цен на продукцию
|
|
|
Итого:
|
|
|
* Уточнить в зависимости от полученного результата.
16. Выполнить факторный анализ прибыли от продажи продукции. Результаты аналитических расчетов внести в таблицу 14.
Таблица 14 Прибыль от продажи продукции
Показатели
|
По плану
|
По плану, скорректированному на фактический выпуск
|
По отчету
|
Отклонения (+.-)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
2.Себестоимость продукции, тыс. руб.
3.Прибыль от продажи,
тыс. руб.
4.Изменение прибыли, тыс. руб., всего
в том числе за счет:
4.1. Увеличения (снижения)* объёма продукции
4.2. Изменения структуры продажи
4.3. Увеличения (снижения)* себестоимости за счет структурных сдвигов
4.4. Увеличения (снижения)* себестоимости изделий
4.5. Увеличения (снижения)* цен на продукцию
|
Х
Х
Х
Х
Х
Х
|
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
|
Х
Х
Х
Х
Х
Х
|
Х
Х
|
* Уточнить в зависимости от полученного результата.
17. Определить значения показателя рентабельности продаж. Выполнить факторный анализ влияния изменения структуры продаж продукции и индивидуальность рентабельности изделий на изменение рентабельности продаж – таблица 15.
Таблица 15 – Анализ рентабельности продаж
Изделие
|
Объем продаж продукции, тыс. руб.
|
Прибыль от продаж продукции, тыс. руб.
|
Доля изделия в общем объеме продаж продукции, к-т
|
Рентабель-ность изделий, %
|
Влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж, %
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Откло-
|
в том числе за счет изменения
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
по плану
|
факт
|
нение от плана
|
струк-туры про-дук-ции
|
рента-бель-ности изде-лий
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
А
Б
В
Г
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
1,00
|
1,00
|
|
|
|
|
|
|
|
18. С помощью приема цепных подстановок определить изменение рентабельности производства за счет влияния таких факторов как рентабельность продаж, фондоотдача, коэффициент оборачиваемости материальных производственных запасов. Результаты расчета отразить в таблице 16.
Таблица 16 – Анализ рентабельности производства
Показатели
|
Предшест-вующий период
|
Отчетный период
|
Абсолютное отклонение
|
Темп роста, %
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.Бухгалтерская прибыль, тыс. руб.
2.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
3.Средняя стоимость ОПФ,
тыс. руб.
4.Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.
5.Рентабельность продаж, %
6.Фондоотдача, руб./руб.
7.Коэффициент оборачиваемости материальных производственных запасов
8.Рентабельность производства, %
в том числе за счет изменения:
8.1 рентабельности продаж
8.2 фондоотдачи
8.3 коэффициента оборачивае-мости материальных производственных запасов
|
Х
Х
Х
|
Х
Х
Х
|
|
Х
Х
Х
|
19. С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние изменения рентабельности продаж и фондоотдачи на изменение по сравнению с планом фактической фондорентабельности.
20. Определить критический объем производства (при котором выручка от продажи покрывает все расходы предприятия). Составить прогноз прибыли от продажи на основании оптимизации структуры продаж продукции (таблица 17).
Таблица 17 – Прогноз финансового результата
Показатели
|
Виды продукции
|
Итого
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
|
Цена за единицу, тыс. руб.
Переменные расходы на одно изделие1, тыс. руб.
Выручка от продажи:
шт.
тыс. руб.
Доля изделия в общем объеме продаж, к-т
Переменные расходы, тыс. руб.
Постоянные расходы, тыс. руб.
Финансовый результат, тыс. руб.
Маржинальная рентабельность
(цi-vi)/цi, к-т
Предполагаемая доля изделия в общем объеме продажи, к-т
Прогнозируемый финансовый результат, тыс. руб.
Прирост прибыли, тыс. руб.
Прирост прибыли, %
|
Х
Х
Х
Х
Х
|
Х
Х
Х
Х
Х
|
Х
Х
Х
Х
Х
|
Х
Х
Х
Х
Х
|
Х
Х
Х
1,000
Х
1,000
|
|
|
|
Скачать 0.5 Mb.