ВКР. Методика аудиторской проверки учета готовой продукции на примере зао ук бмз

• Название: Методика аудиторской проверки учета готовой продукции на примере зао ук бмз
• Дата: 10.04.2023
• Размер: 1.26 Mb.
• Имя файла: ВКР.rtf
• Тип: Документы; #1050764
• страница: 4 из 11

1.3. Особенности бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета готовой продукции в среде КОД

Для учета готовой продукции на предприятии используют счет 43 «Готовая продукция».

Этот счет активный по отношению к балансу предприятия. По дебету отражается приход продукции, а по кредиту реализация.

Готовая продукция из цеха от мастера поступает на склад, а после него к экспедитору.

Поступил Рычаг расцепной с цепью от мастера в количестве 30 шт.по цене 359 руб.в экспедиторскую

Дебет 43 Кредит 20 - 359

Затем готовая продукция от экспедитора (со склада ) реализуется поставщикам. При этом оформляется накладная в 2-х экземплярах по оптово отпускным ценам с учетом НДС.

Отпущен Рычаг расцепной с цепью 27 февраля 2009 г. в сумме 12708,60 руб.

Дебет 90/1 Кредит 43 - 12708,60 руб.

Дебет 62 Кредит 90/1 - 12708,60 руб.

ЗАО «УК БМЗ» является плательщиком НДС, поэтому покупателям выписывают счет-фактуру на отпущенную продукцию и выделяют НДС.

Дебет 62 Кредит 68/1 1938,60 руб.

За месяц на основании этих проводок составляется журнал-ордер

На основании накладных, на отпуск готовой продукции экспедитор составляет отчет за каждый день. В отчете указывается остаток на начало дня, поступление за день и расход, остаток на конец дня.

Все отчеты экспедиторов записываются в книгу (в ЗАО УК «БМЗ» она произвольной формы), а затем на основании итогов этой книги делается запись в сводный журнал. В журнале указывается фамилия экспедитора, дата, количество и сумма отпущенной готовой продукции. По итогам книги виден остаток всей готовой продукции по всему предприятию.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает предприятия проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей:

- не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете;

- при смене материально-ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления и порчи имущества;

- при реорганизации или ликвидации организации;

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.

Инвентаризация материалов осуществляется инвентаризационной комиссией, состоящей из компетентных лиц, назначаемой приказом руководителя предприятия при обязательном участии материально ответственного лица.

При проведении инвентаризации комиссия в присутствии материально ответственных лиц осуществляет подсчет, взвешивание каждого вида материалов и полученные результаты записывает в инвентаризационную опись.

Опись подписывают члены комиссии и материально-ответственное лицо.

Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительной ведомости, в которой фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

Инвентаризация материально-производственных запасов проведена по состоянию на 1 марта 2010 г. в соответствии с приказом № 1049 от 28.02.2010г., в результате передачи товарно-материальных ценностей от одного лица (Макацуба Ю.А.) другому материально-ответственному лицу (Мишину В.В.).

Д-т 10 «Материалы»

К-т 10 « Материалы» на сумму 14303руб.78коп.

В результате проведенной инвентаризации расхождений с данными бухгалтерского учета и недостачи материалов не установлено. Оформление первичной документации произведено в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.06.1995г. № 49.Счет-фактуры составляются в 2-х экземплярах один из которых отдается покупателю, а второй остается у экспедитора и хранится в журнале.

Контрольная среда ЗАО УК «БМЗ» включает позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля предприятия, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. Контрольная среда предприятия оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля. Она является основой для эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивающей поддержание дисциплины и порядка.

Информационные системы, связанные с целями подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности - элемент системы внутреннего контроля, который включает в себя систему бухгалтерской (финансовой) отчетности и состоит из соответствующих процедур и записей, установленных для инициирования хозяйственных операций (как в отношении наступления события, так и состояния), их регистрации, обработки и включения их в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также для поддержания учета соответствующих активов, обязательств и капитала.

В ЗАО «УК «БМЗ» «1С:Бухгалтерский учет» способ учета готовой продукции задается периодической константой в меню «Операции», которая так и называется - «Способ учета готовой продукции и полуфабрикатов». По умолчанию установлено значение «По фактической стоимости», так как именно этот способ учета соответствует норме пункта 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»,

Выпуск продукции осуществляется в программе документом «Передача готовой продукции на склад» (рис. 1)


Рисунок 1. Выпуск продукции осуществляется в программе документом «Передача готовой продукции на склад»
Приходуя на склад готовую продукцию в течение месяца, мы не всегда знаем ее фактическую стоимость, поэтому готовая продукция на склад приходуется по плановой стоимости (колонка «Стоимость» документа). Для автоматического проставления плановой стоимости в документ в справочнике «Номенклатура» у выпущенной продукции должен быть заполнен реквизит «Плановая себестоимость», то есть приблизительная сумма затрат на производство одной единицы этой продукции.

При расчете себестоимости выпуска проводки будут формироваться, исходя из плановой стоимости, указанной в документе.

Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, например, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица. Контрольные действия, осуществляемые вручную или с применением информационных систем, имеют различные цели и применяются на различных организационных и функциональных уровнях.

Важной обязанностью руководства предприятия является создание и поддержание системы внутреннего контроля в режиме непрерывной работы.

Мониторинг средств контроля включает наблюдение за тем, функционируют и были ли они изменены надлежащим образом в случае необходимости, и может включать такие мероприятия, как наблюдение руководства за тем, своевременно ли подготавливаются выверки расчетов с банками, оценка внутренними аудиторами соответствия действий персонала, занимающегося продажами, политике аудируемого лица в отношении определенных условий договоров с покупателями, осуществление надзора за соответствием действий персонала политике предприятия в области этики или деловой практики.

При компьютерной обработке информации предприятия подвергаются различным видам рисков, которые руководители должны распознать и которыми должны управлять с помощью внутренних процедур и средств внутреннего контроля:

- Риски, связанные с защитой и безопасностью данных, - риск случайного или намеренного раскрытия или уничтожения данных в системе;

- Риск, связанный с обеспечением конфиденциальности информации - риск того, что данные об операциях клиентов или предприятия будут переданы третьим лицам;

- Риск, связанный с достоверностью данных, - риск того, что в систему введены неточные данные;

- Риск, связанный с полнотой данных, - риск того, что данные введены в систему в неполном объеме или вовремя не обновлены;

- Риск низкой производительности - риск того, что система неспособна вовремя выдавать ожидаемые результаты или выдает информацию в неудобном для пользования формате;

- Риск неэффективности работы - результаты работы компьютерной системы не отвечают потребностям руководства предприятия или клиентов.

Для уменьшения существующих рисков применяют три основных вида внутреннего контроля:

- Профилактический контроль, цель которого - ликвидировать существующие риски. Примеры: использование индивидуальных паролей, идентификационных кодов пользователей, двойного ключа при входе в систему;

- Контроль на обнаружение, задача которого - обнаружить случаи реализации рисков;

- Контроль на исправление, осуществляемый на этапе ввода операции, которая ранее была отклонена системой, или операции, которая требовала исправления.

Процесс обработки операции в компьютерной системе проходит в шесть этапов, поэтому необходимы шесть направлений контроля:

65535. 
       Контроль на этапе начала операции.
       
65536. 
       Контроль на этапе ввода операции в систему.
       
65537. 
       Контроль передачи данных.
       
65538. 
       Контроль на этапе обработки операции.
       
65539. 
       Контроль на этапе сохранения и поиска данных.
       
65540. 
       Контроль данных на выходе из системы.
       

Внутренний контроль в условиях применения системы КОД должен сочетать обычные методы контроля, применимые в отсутствие системы КОД, и специальные программные средства контроля. Все используемые средства контроля за системой КОД можно разделить на общие и специальные.

Общие средства контроля представляют собой процедуры проверки правил системы КОД, а также надежности функционирования системы КОД. Они включают в себя следующие процедуры:

а) организационный и управленческий контроль, который предусматривает создание инструкций и правил для различных контрольных функций и системы разделения полномочий при их выполнении, например правил ввода информации;

б) контроль за поддержанием и развитием системы КОД, который состоит в проверке того, что все изменения, вносимые в систему, и операции с ней надлежащим образом разрешены (применение такого контроля необходимо в случаях тестирования, внесения изменений, внедрения новых систем КОД, предоставления доступа к их документации);

в) операционный контроль, который предполагает проверку того, что система КОД выполняет только авторизованные операции, доступ к ней имеют только лица, обладающие на это разрешением, и ошибки в обработке данных определяются и исправляются;

г) контроль за программным обеспечением, который предполагает проверку того, что используется только разрешенное и эффективное программное обеспечение (с этой целью анализируется система визирования, тестирования, проверки, внедрения и документирования новых систем и модификаций уже действующих, а также ограничения на доступ к документации о них только лицам, имеющим специальное разрешение);

д) контроль за вводом и обработкой данных, который заключается в проверке того, что существует система предварительного визирования операций до их ввода в систему КОД, и ввод информации возможен только теми лицами, которые имеют на это соответствующие разрешения;

е) возможны также иные приемы общего контроля, среди которых можно назвать анализ правил копирования программ и баз данных в специальные архивы и процедур восстановления информации или извлечения ее из архивов при утрате данных.

Специальный контроль за применением системы КОД в системе бухгалтерского учета экономического субъекта предусматривает специальные проверочные процедуры, позволяющие удостовериться, что все бухгалтерские операции должным образом авторизуются и отражаются в учете своевременно и без ошибок. К проверочным процедурам относят:

а) контроль за вводом информации;

б) контроль за обработкой и хранением информации;

в) контроль за выводом информации.

Процедуры контроля ввода информации состоят из проверки выполнения системой следующих требований:

а) вся информация, вводимая в систему, предварительно визируется;

б) ошибки ввода обнаруживаются, отвергаются и, по возможности, исправляются системой.

Контроль за обработкой и хранением информации заключается в проверке того, что:

а) операции, включая те, которые проводятся системой самостоятельно, выполняются верно;

б) ошибки в обработке данных обнаруживаются и своевременно исправляются.

Контроль за выводом информации предполагает проверку того, что:

а) результаты операций предоставляются авторизированным пользователям должным образом и в установленные сроки;

б) доступ к предоставляемой информации разрешен только ограниченному кругу лиц.

Таким образом, можно сделать вывод, что все виды контроля могут осуществляться пользователями системы КОД или отделом внутреннего контроля экономического субъекта, а также автоматически с помощью специальных программ. Рассмотрев особенности организации учета готовой продукции ЗАО «УК «БМЗ» перейдем к характеристике методик проведения аудиторской проверки учета готовой продукции.