ВКР. Методика аудиторской проверки учета готовой продукции на примере зао ук бмз

• Название: Методика аудиторской проверки учета готовой продукции на примере зао ук бмз
• Дата: 10.04.2023
• Размер: 1.26 Mb.
• Имя файла: ВКР.rtf
• Тип: Документы; #1050764
• страница: 8 из 11

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО УК «БМЗ»

3.1 План и программа аудита учета готовой продукции

Общий план аудита содержит описание всех особенностей, как хозяйственной деятельности, так и организации и ведения бухгалтерского учета аудируемого лица.

Общий план составляет руководитель аудиторской проверки и утверждает руководитель аудиторской организации. Некоторые положения общего плана могут согласовываться по усмотрению аудиторской организацией с руководителем аудируемого лица. Каждому члену рабочей группы выдается выписка из общего плана (таблица 3.1).
Таблица 3.1 План аудиторской проверки учета готовой продукции

№ п/п	Планируемые виды работ	Сроки проведения аудита	Исполнитель	Примечания
1	Аудит операций по поступлению готовой продукции	05.11.10	Колесникова Ирина Александровна
2	Аудит аналитического учета движения готовой продукции на складах предприятия	06.11.10	Колесникова Ирина Александровна
3	Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений	07.11.10	Колесникова Ирина Александровна
4	Аудит сводного учета готовой продукции	08.11.10	Колесникова Ирина Александровна
6	Проведение анализа наличия готовой продукции	09.11.10	Колесникова Ирина Александровна

На основании общего плана составляется и документально оформляется программы аудита, в которых определяются характер, временные рамки и объем запланированных тестов средств контроля или аудиторских процедур по существу. Они являются набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, средством контроля для надлежащего выполнения работ и инструкцией для ассистентов аудитора. При подготовке программы необходимо принимать во внимание:

оценку аудиторского риска и уровень существенности;

временные рамки осуществления аудиторских процедур и тестов средств контроля;

координацию любой помощи и привлечение других аудиторов и экспертов;

Программы аудиторской проверки являются развитием общего плана аудиторской проверки. Они так же, как и общий план, содержит обязательные реквизиты: название проверяемой организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской группы, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, планируемый уровень существенности. Кроме того, в программе аудиторских процедур по существу определяется порядок построения аудиторской выборки (таблица 3.2).
Таблица 3.2 Программа проведения аудита готовой продукции

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Рабочие документы	Примечание
1.	Инспектирование соответствия данных учета, бухгалтерской и налоговой отчетности.	27.10.10 -29.10.10	РД - 17	Выполнено
2.	Инспектирование правильности оформления первичных документов по учету готовой продукции.	30.10.10-02.11.10	РД -18	Выполнено
3.	Инспектирование правильности отражения операций бухгалтерском учете.	03.11.10-05.11.10	РД -19	Выполнено
4.	Инспектирование правильности и последовательности применения учетной политики.	06.11.10-09.11.10	РД -20	Выполнено
5.	Инспектирование соблюдения правил представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.	10.11.10-14.11.10	РД -21	Выполнено
6.	Инспектирование первоначальной оценки системы бухгалтерского учета.	10.11.10	РД -22	Выполнено
7.	Оценка применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.	18.11.10	РД -27	Выполнено

В целях определения порядка проведения конкретных процедур методики аудиторской проверки готовой продукции на ЗАО УК «БМЗ» осуществляются:

. Процедуры подготовки и планирования аудита;

. Процедуры, выполняемые в ходе аудита по существу;

. Заключительные процедуры.

Организация внутреннего аудита заключалась в выполнении практических задач, связанных с осуществлением процедур подготовки и планирования, аудиторских процедур по существу и заключительных процедур проверки.

Нами осуществлено ознакомление с организацией деятельности ЗАО УК «БМЗ». Источниками получения информации являлись:

- Учредительный договор и устав ЗАО УК «БМЗ»;

- Протоколы общих собраний и заседаний совета директоров;

Документация по постановке на налоговый учет;

Отчетность;

Результаты осмотра помещений и общения с руководством.

Нами также осуществлено ознакомление с существующей системой внутреннего контроля (далее, СВК) в ЗАО УК «БМЗ». Описание компонентов СВК, таких как: система бухгалтерского учета, контрольная среда, применяемые средства контроля, осуществлено в рабочих документах РД - 2 (Приложение 3), РД - 3 (Приложение 4) и РД - 4 (Приложение 5).

Источниками получения информации являлись:

- Устав ЗАО УК «БМЗ»;

- Законодательные и нормативные акты;

Результаты общения с руководством и сотрудниками структурных подразделений.

На основе ознакомления с организацией деятельности ЗАО УК «БМЗ» и его системой внутреннего контроля, нами составлена схема организации бухгалтерской службы и перечень законодательных и нормативных актов, РД 5 осуществлены процедуры подготовки и планирования аудита.

Руководствуясь содержанием программы преддипломной (производственной) практики, индивидуального задания и распоряжения директора ЗАО УК «БМЗ», нами проведен аудит учета готовой продукции ЗАО УК «БМЗ» за 2009 год.

Организация внутреннего аудита заключалась в выполнении практических задач, связанных с осуществлением процедур подготовки и планирования, аудиторских процедур по существу и заключительных процедур проверки.

При подготовке и планировании внутреннего аудита ЗАО УК «БМЗ» нами осуществлены следующие процедуры:

65535. 
       Первоначальная оценка влияния контрольной среды на эффективность процедур внутреннего контроля.
       

Источники информации:

1. 
   Рабочие документы (РД - 1, 2, 3 и 4), составленные по результату ознакомления с деятельностью и системой внутреннего контроля ЗАО УК «БМЗ»;
   
2. 
   Законодательные и нормативные документы, регламентирующие организации деятельности ЗАО УК «БМЗ»;
   
3. 
   Сведения, полученные в результате общения с руководством и сотрудниками ЗАО УК «БМЗ».
   

Порядок выполнения:

· На основе анализа полученной информации определен уровень влияния контрольной среды на эффективность применяемых процедур внутреннего контроля ЗАО УК «БМЗ».

· Подготовлен и составлен рабочий документ РД - 6.

65535. 
       Первоначальная оценка системы бухгалтерского учета и применяемых средств контроля.
       

Источники информации:

4. 
   Рабочие документы (РД - 1, 2, 3 и 4), составленные по результату ознакомления с деятельностью и системой внутреннего контроля ЗАО УК «БМЗ»;
   
5. 
   Законодательные и нормативные документы, регламентирующие организацию системы бухгалтерского учета ЗАО УК «БМЗ»;
   
6. 
   Приказ об утверждения учетной политики;
   
7. 
   Должностные обязанности главного бухгалтера;
   
8. 
   План рабочих счетов;
   
9. 
   Сведения, полученные в результате общения с руководством и сотрудниками ЗАО УК «БМЗ»;
   
10. 
    Документация по результатам контрольных мероприятий.
    

Порядок выполнения:

· Путем сопоставления данных учетной политики и требований законодательных и нормативных актов, осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления учетной политики. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 7.

· Осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления внутренних документов по организации системы бухгалтерского учета и применяемых средств контроля. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 8.

· Осуществлена оценка профессионального уровня сотрудников бухгалтерской службы. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 9.

65535. 
       Первоначальная оценка уровня аудиторского риска.
       

Источники информации:

11. 
    Рабочие документы РД - 1 по РД - 10.
    

Порядок выполнения:

65535. 
       Осуществлена оценка уровня неотъемлемого риска по следующим основным направлениям:
       

12. 
    Существуют ли счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям.
    
13. 
    Существует ли сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которая может потребовать привлечения экспертов.
    
14. 
    Существует ли необходимость субъективного суждения в определении остатков на счетах бухгалтерского учета.
    
15. 
    Существует ли подверженность активов потерям или незаконному присвоению.
    
16. 
    Существует ли завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе к концу отчетного периода.
    
17. 
    Существуют ли операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработки.
    

Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 11 (Приложение 11).

65535. 
       На основе данных рабочих документов РД - 6, 7, 8, 9 и 10 осуществлена первоначальная оценка уровня риска средств контроля. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 12 (Приложение 12).
       
65536. 
       Осуществлена оценка уровня риска необнаружения. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 13 (Приложение 13).
       
65537. 
       Осуществлена первоначальная оценка уровня аудиторского риска. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 14 (Приложение 14).
       

Качественная оценка риска указана в таблице 3.3.

материальный ценность аудиторский контроль
Таблица 3.3 Качественная оценка аудиторского риска

Качественная оценка аудиторского риска	Проценты (%)
Низкий	0-10
Средний	11-50
Высокий	51-70

65535. 
       Определение величины абсолютной уровня существенности.
       

Источники информации:

18. 
    Нормативные документы аудируемого лица;
    
19. 
    Бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица;
    
20. 
    Сводные регистры синтетического учета;
    
21. 
    Рабочие документы РД - 1 по РД - 14.
    

Порядок выполнения:

· На основе анализа и оценки полученной информации, определены базовые показатели и процент уровня существенности.

· Произведен расчет числового значения уровня допустимой ошибки.

Результаты процедуры отражены в рабочем документе РД- 15 (Приложение 15).

65535. 
       Порядок построения аудиторской выборки.
       

Источники информации:

22. 
    Нормативные документы аудируемого лица;
    
23. 
    Бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица;
    
24. 
    Сводные регистры синтетического учета;
    
25. 
    Рабочие документы РД - 10 и РД - 15;
    
26. 
    Результат определения приоритетных направлений проверки.
    

Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, рисков деятельности, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки нами определены:

27. 
    Возможные ошибки и генеральную совокупность, которая должна быть использована для выборочной проверки.
    
28. 
    Порядок формирования совокупности элементов, подлежащих проверке.
    
29. 
    Объем выборки.
    

В результате построения аудиторской выборки, нами принято решение, что выборка будет нерепрезентативная, т.е. осуществлена сплошным методом.

65535. 
       Составление программы аудиторских процедур по существу.
       

Источники информации:

30. 
    Нормативные документы аудируемого лица;
    
31. 
    Бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица;
    
32. 
    Сводные регистры синтетического учета;
    
33. 
    Рабочие документы РД - 10 и РД - 15;
    
34. 
    Результат определения приоритетных направлений проверки;
    
35. 
    Результаты построения выборки.
    

Порядок выполнения:

На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, нами составлена программа аудиторских процедур по существу, которая оформлена рабочим документом РД - 16 (Приложение 16).

Следующим аспектом аудиторской проверки является первоначальная оценка уровня аудиторского риска. Аудиторский риск - риск выражения аудитором ненадлежащего аудиторского мнения в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения.

Источники информации, на основании которых осуществлена оценка аудиторского риска:

Рабочие документы РД - 1 по РД - 10.

Порядок выполнения:

Оценка уровня неотъемлемого риска произведена по следующим основным направлениям:

Раскрывая проделанную работу по подготовке и планированию, в четвертом разделе отчета рассматривается практическое выполнение задач по осуществлению аудиторских процедур по существу в ЗАО УК «БМЗ».