«Минимизация затрат организации сферы предоставления государственных и муниципальных услуг (на примере «Муниципального казенного. Минимизация затрат организации сферы предоставления государственных и муниципальных услуг (на примере Муниципального казенного учреждения Многопрофильный центр предоставления государственных и муниципальных услуг)
 Скачать 1.61 Mb.
|
|
Глава 3 Разработка мероприятий по минимизации издержек «Муниципального Казенного Учреждения «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг»» В современных условиях осуществления хозяйственной деятельности российским предприятиям приходится особенно внимательно относиться к проблеме максимизации прибыли при минимизации затрат. Жесткая конкурентная борьба сегодняшнего дня требует от российского менеджера поиска все новых путей эффективного контроля и управления затратами учреждения, их должной оптимизации и финансирования. Основу этому составляет правильное понимание природы затрат на предприятии, их взаимосвязи в производственном цикле, влияния, в конечном итоге, на результаты деятельности и поиска направлений оптимального использования ресурсов. Как было отмечено во второй главе настоящей бакалаврской работы финансирование МКУ «МФЦ» г.Туапсе производится за счет определенных субсидий. Экономический смысл применения классификации расходов бюджетов в разрезе разделов (подразделов) заключается в отнесении определенных расходов к общегосударственным вопросам или конкретным отраслям экономики. Отнесение расходов на финансовое обеспечение выполнения функций (услуг) федеральными государственными учреждениями, в том числе в форме субсидий, отражается по соответствующим разделам и подразделам классификации расходов бюджетов, исходя из осуществляемых указанными учреждениями функций (услуг). Так, например, при реализации учреждением (в том числе его структурными подразделениями) различных функций (услуг, относящихся к отдельным функциям) расходы на обеспечение деятельности (функций) указанного учреждения (его подразделений) отражаются по соответствующим разделам (подразделам) классификации расходов бюджетов. Следовательно, расходы на финансовое обеспечение одной государственной (муниципальной) услуги не могут быть отнесены на разные 45 разделы (подразделы) расходов бюджетов. Поэтому, если в рамках предоставления государственных услуг в МФЦ, финансирование которых осуществляется за счет средств бюджета, из которого предоставляются указанные межбюджетные субсидии (в рассматриваемой ситуации - бюджета автономного округа), и средств муниципального бюджета, оказывается одна (однородная) услуга, отнесение ее к разным разделам (подразделам) расходов бюджетов будет являться не корректным. Отражение расходов по разделам (подразделам) расходов бюджетов, отличное от предусмотренного для данных расходов в бюджете автономного округа, возможно, если в государственном (муниципальном) задании муниципального МФЦ предусмотрено разделение предоставляемых государственных услуг на услуги, финансируемые за счет средств бюджета автономного округа, и услуги, финансируемые за счет средств муниципального бюджета. Как известно основными моделями снижения издержек являются: — «чистое» снижение издержек; — интенсификация затрат; — фиксация затрат. Рассмотрим преимущества и недостатки каждой модели. «Чистое» снижение издержек предполагает снижение постоянных и избавление от непроизводительных затрат. За счет этого увеличивается рентабельность. Однако в этом случае необходимо тщательно проанализировать затраты учреждения. Есть риски недовольства персонала, снижения производительности труда. Данный метод эффективен в случае явного разрастания организации. При интенсификации затрат издержки даже увеличиваются, но при этом существенно увеличивается и выручка. Как правило, это внедрение нового оборудования, технологий, которые увеличивают производительность оборудования и как следствие — выручку. Увеличивается и рентабельность. Такой метод сокращения издержек обычно поддерживается большинством персонала. Метод интенсификации затрат применим в случае доступности 46 новых рынков сбыта и потребителей услуг и требует значительных инвестиций и анализа. Фиксация затрат предполагает, что при увеличении выручки затраты не увеличиваются. Как правило, это означает либо примитивное увеличение цены на продукцию, либо равноценное увеличение производительных затрат и снижение непроизводительных. При фиксированных издержках увеличивается рентабельность. Однако поднять цену можно далеко не всегда, при увеличении количества оказываемых услуг не избежать увеличения затрат. На практике обычно применяют не одну из рассмотренных моделей сокращения издержек, а их сочетания — как правило, у предприятия несколько видов деятельности, подразделений, разные виды издержек, организация взаимодействует с различными партнерами, клиентами и пр. Поэтому лучше всего не следовать одной модели при сокращении затрат, а применять их дифференцированно, по ситуации. Комплексный подход в управлении затратами поможет значительно уменьшить расходы и повысить прибыль МФЦ, его эффективность на рынке оказания услуг населению Туапсинского района. В современных нестабильных условиях необходимо найти пути, которые способствовали бы минимизации потерь и убытков, которые несет за собой кризис. Самым оптимальным решением является увеличение доходов и оптимизация расходов - это касается бюджета. Рассмотрим подробнее процесс оптимизации расходов, поскольку объективно в современных экономических условиях именно оптимизация затрат действующего экономического субъекта позволит обеспечить выживание и стабильное, эффективное функционирование. Существует больше количество определений понятия оптимизация. Выделим основные из них. По мнению Бланк И.А «оптимизация» - выбор наилучшего варианта из множества возможных [3, с.108]. Несколько иного мнения придерживается Худоинова Е.К. По ее мнению «оптимизация» - этопроцесс приведения системы в оптимальное состояние, за счет минимизации затрат и грамотного расчета издержек [23,с.84]. 47 В экономической литературе понятие «оптимизация» выделено как значение экономических показателей, при которых достигается оптимум, то есть оптимальное, наилучшее состояние системы. Достижение наивысшего результата при данных затратах ресурсов или достижение заданного результата при минимальных ресурсных затратах [5,с.17]. Из определений следует, что оптимизация – процесс, целью которого является максимизация положительного эффекта при снижении расходов (издержек). Однако следует отметить, что не любое снижение издержек можно считать оптимизацией. Необдуманное уменьшение расходов, «затягивание ремней» может привести к негативным стратегическим последствиям и тактическим потерям. При принятии скорых решений по уменьшению объема затрат часто также упускаются из виду категории «хороших» или высокопродуктивных расходов, приносящих огромный мультипликативный экономический эффект [20,с.72]. Рассмотрим алгоритм снижения расходов применительно к МКУ «МФЦ» и представим его основные ступени на рис. 3.1. Рис. 3.1. Алгоритм снижения расходов в МКУ «МФЦ» г.Туапсе 13 13 Рисунок составлен автором работы 48 Исходя из этапов алгоритма, сам процесс оптимизации расходов должен проходить в рамках мероприятий обозначенных в рекомендациях, а именно: — организация мониторинга и реструктуризация МКУ Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг»; — снижение затрат по различным статьям бюджета. Как было сказано в предыдущей главе, уровень расходов вырос относительно 2015 года по статьям стоимость материальных запасов в части расходы на горюче-смазочные материалы, прочие расходы и заработная плата. Рассмотрим варианты снижения затрат по каждой статье в отдельности. Единые затраты на эксплуатацию автотранспортных средств могут быть снижены за счет следующих мероприятий: повышения общей производительности труда путем введения новой технологии, сокращения удельного расхода электроэнергии и горючего, а так же контроля за маршрутом движения водителей транспортных средств. Таким образом, создание обоснованных маршрутов и проектов мероприятий по снижению транспортных расходов будут способствовать снижению расходов. Экономия от снижения норм топлива рассчитывается по формуле [25,с. 307]: Эт = (Нф – Нн) хРнх Ц1 (3.1) где, Нф и Нн – нормы расхода топлива по факту и изменения соответственно, л Рн – объем работ в планируемом периоде, т/км; Ц1 – цена за топливо, руб. / л. Произведем расчеты экономии топлива согласно одной единицы транспорта: Эт = ( 11,4 – 8,2) х 70900 х 44 = 9 983 руб. Рассмотрим вариант улучшения использования основных фондов относительно экономии результата снижения амортизационных расходов. В целом расчет снижения себестоимости перевозок ведут по всем 49 вышеперечисленным фактам. Для того, чтобы установить сокращение себестоимости пробега на одну транспортную единицу, прежде всего, необходимо рассчитать объем экономии от повышения производительности транспортных средств. Для этого установим производительность подвижного состава по сдельным автомобилям на 1км пробега и 1час работы, по почасовым автомобилям – на 1авточас работы единицы транспорта МКУ «МФЦ» г.Туапсе и Туапсинского района. С целью уменьшения временного цикла при работе автотранспортного состава и сокращения расхода ГСМ более всего подходит программа «Навигатор TransTrade. Программа позволяет быстро и удобно решать задачи транспортной логистики. На предприятии очень важно применять системы слежения за транспортными единицами, в частности за теми, которые осуществляют поездки на дальние расстояния. Спутниковые системы слежения за транспортными средствами позволяют реализовывать охрану самого транспорта, производить мониторинг и контроль расхода топлива. GPS мониторинг сегодня востребован из-за того, что очень часто руководство, имеющее на своем балансе транспортные средства, встречаются с проблемами его незаконного использования. Иными словами GPS мониторинг транспорта – это контроль за движущимся автомобилем при помощи удаленного управления. Учитывая современные технические средства, при помощи системы спутникового наблюдения, можно прокладывать маршрут, следить за количеством горючего, надежно контролировать безопасность пассажиров при разных маршрутах. Оценив работу предприятий, которые перешли на новые формы работы можно отметить тот момент, что только внедрение системы мониторинга GPS позволяет уменьшить норму расхода топлива на 5-10%. Применяя мероприятия, необходимо тщательно следить за их эффективностью. Дадим оценку экономической эффективности мероприятиям, требующим финансовые вложения [16, с.219]. Учитывая наиболее альтернативные варианты слежения и получения информации диспетчерская служба получает полную картину пассажиропотока на различных маршрутах, что выражается в он-лайн проектировании. 50 Показатели экономической эффективности использования программы характеризуют рациональность произведенных на его создание и функционирование затрат. Произведем в табл.3.1 оценку затрат на приобретение и установку GPS-трекеров и рассчитаем экономическую эффективность от приобретения программы GPS мониторинга для использования в МКУ «МФЦ». Таблица 3.1 Оценка затрат на внедрение автоматизированной программы «Навигатор TransTrade» 14 Основные статьи затрат Стоимость руб. Стоимость одного GPS-датчика 7800 Количество АТС 2 Программное обеспечение 15 000 Установка датчика, тестирование всего транспорта 3 000 Итого расходов 33600 Полученные в ходе исследований расчеты экономической эффективности указывают, что общие затраты на приобретение и установку GPS-датчиков с учетом 2 единиц транспортных средств составит 33600 руб. Перейдем к анализу снижения расходов по ГМС, учитывая показатели эффективности «до» и «после» применения GPS датчиков (табл. 3.2). Таблица 3.2 Оценка эффективности от применения программы GPS мониторинга «Навигатор TransTrade» 15 Показатели До применения GPS После применения GPS Снижение пробега АТС 345 км/смена 325 км/смена Снижение расхода ГСМ 25 л/смена 18 л/смена 14 Таблица составлена автором в ходе проводимых исследований 15 То же 51 Таким образом, за месяц затраты на ГМС одной единицы транспорта составят 2800 руб., что в итоге за год приведет к экономии на 182,2 л или на 1978,9 л в год и позволит сократить статью расходов на 87071,6 руб. Проведенный анализ демонстрирует появление экономического эффекта от внедрения системы GPS мониторинга, который достигается за счет следующих процессов: 1. снижение пробега автотранспорта достигается за счет более эффективного оперативного управления маршрутами, транспортной логистики, исключение «левых» рейсов. 2. снижение расхода ГСМ (топлива). При подключении датчика уровня топлива в системе отражается вся информация о том, какое количество топлива, было заправлено или слито, с достаточной точностью указанием их места и времени. Далее перейдем к рассмотрению возможности сокращения расходов в части фонда заработной платы. Как было указано выше, по сравнению с 2015 годом штатная численность увеличилась на 4 ведущих специалиста, которые обслуживают удаленные районы. В центральном офисе функции ведущих специалистов могут осуществлять главные специалисты, совмещая частично между собой объем работ. Произведем расчет высвободившейся части средней заработной платы в размере 23012 руб. от сокращения 4 человек. Получаем экономию ФОТ в размере 276 144 руб. Более того, новая структура управления позволит: сократить трудовые затраты при существующем объеме работ; повысить трудовую, технологическую и производственную дисциплину работников подразделений многофункционального центра; ускорить процесс обмена информации. Если учитывать, что обязательной статьей расходов в 2016 году была плата за загрязнение окружающей среды в размере 14000 руб., рассмотрим вариант перевода а/м Лада Приора на газовое оборудование марки Lovato (табл. 3.3). 52 Таблица 3.3 Оценка затрат установки газового оборудования на а/м ВАЗ Приора 16 Основные статьи затрат Стоимость руб. Стоимость газового оборудования 25 000 Количество АТС 1 Переоформление АТС (отметка в техническом паспорте) 1900 Итого расходов 27 400 Далее перейдем к анализу снижения расходов платы за загрязнение окружающей среды и соответственно расходов на ГСМ (табл.3.4). Таблица 3.4 Оценка эффективности от установки и применения газового оборудования 17 Показатели До использования После использования ГСМ, руб. 33 600 (44 х763,6) 15 272 (20 х763,6) Плата за загрязнение окружающей среды 14 000 3 500 Итого 47 600 18 772 Таким образом, затраты от установки газового оборудования сокращаются в 2,5 раза. Рассмотрев предложенные варианты для снижения расходов, рассчитаем экономический эффект, применив формулу расчета, предложенную в учебном пособии под редакцией Ковалѐвой А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. [7, с.108]: Э = ( Э 1 – Э 2 ) – К ( 3.1) где, Э – экономический эффект от внедрения мероприятий 16 Таблица составлена автором в ходе проводимых исследований 17 То же 53 Э1 – затраты после применения Э 2 – затраты до применения К – затраты на внедрение проекта Э = (47600 -18772) – 27400 = 1 428(руб.) Составим итоговый вариант снижения затрат для Муниципального Казенного Учреждения «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг» в г.Туапсе и Туапсинского района Краснодарского края и отразим результаты в табл. 3.5. Таблица 3.5 Сводная таблица результатов снижения затрат по основным статьям после проведения мероприятий 18 Мероприятия Кол-во Размер снижения расходов, руб. Сокращение штатной численности 4 чел 276 144 Применение «Навигатор TransTrade» 2 ед 87071,6 Установка газового оборудования 1 ед 57656 Итого 392 043,6 Таким образом, предложенные мероприятия по оптимизации затратной части помогут значительно уменьшить расходы на 392 043,6 руб. и повысить прибыль МФЦ и его эффективность на рынке оказания услуг населению Туапсинского района. 18 Таблица составлена автором работы 54 Заключение Издержки являются неотъемлемой частью любого бизнеса, без них предприятие не сможет ни развиваться, ни просто работать. Однако для обеспечения рентабельности требуется, чтобы расходы были эффективными, то есть каждый потраченный рубль приносил прибыль. Поставив перед собой такую цель, руководитель сможет уберечь свою организацию от непроизводительных затрат. Однако не каждый начальник видит оптимальные способы снижения расходов. В качестве объекта исследования в работе было рассмотрено «Муниципальное Казенное Учреждениея «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг»» в городе Туапсе и Туапсинском районе. Анализ деятельности предприятия позволил сделать ряд выводов: смомента создания на базе Муниципального Казенного Учреждения «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг» было предоставлено порядка 1 361 473услуги. В то же время, непосредственно силами универсальных специалистов в соответствии с «Государственным заданием на оказание государственной услуги» было предоставлено 300 116 услуг. Эффективно строится работа в обособленных подразделениях благодаря успешному взаимодействию с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, исполнительными органами государственной власти Российской Федерации и Краснодарского края, по передаче административных действий ряда востребованных услуг Управления Федеральной миграционной службы, Федеральной налоговой службы, государственной инспекции по труду, Министерства труда и социального развития и другими. Общее количество оказанных государственных и муниципальных услуг специалистами отдела развития за 2016 год составило 44 853. Что касается анализа затрат предприятия, то в 2016 году денежные средства в размере 2 907 515,20 рублей были потрачены на аренду здания, что на 0,87 % больше по сравнению с 2015 годом. Данный факт 55 можно прокомментировать поднятием арендной платы арендодателем. Для оснащения рабочих мест вычислительной и оргтехникой, мебелью, приобретения телекоммукационного оборудования израсходованы денежные средства в размере 1 431,75 тыс. рублей, что на 2,07 % превышает затраты 2015 года. Что касается заработной платы, то оценка данной статьи расходов была увеличена по причине расширения штата (создание удаленных рабочих мест в Туапсинском районе) и составила в 2016 году 9 917 186,00 руб. Нельзя не отметить, что большую часть затрат МФЦ покрыло за счет поступления денежных средств от приносящей доход деятельности, которые были запланированы в размере 1 986,84 тыс. рублей в т.ч. доходы от консультаций – 490,00 тыс. рублей, доходы от оказания платных услуг (работ) – 1 004,90 тыс. рублей, иные доходы – 491,94 тыс. рублей. Анализ штатной численности МКУ «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг» по сравнению с 2015 годом увеличился на 4 ведущих специалистов по причине открытия отдаленных рабочих мест в п.Тенгинка, с.Цыпка, п.Шаумян и с.Георгиевское. Соответственно и фонд заработной платы увеличился на 276,144 руб., что на 12 % больше по сравнению с 2015 годом. Доля ФОТ основного персонала, в общем ФОТ учреждения составляет 67,67 %. Расходы денежных средств учреждения из всех источников финансирования за 2016 год составили более 8 млн. рублей, что по сравнению с 2015 годом на 27 % больше. Издержки были превышены по основным статьям 310 «Увеличение стоимости основных средств» на сумму 684 481,12 руб. Данный факт можно прокомментировать оснащением рабочих мест удаленного характера в Туапсинском районе. Расходы на горюче-смазочные материалы увеличились на 210 109,00 руб., что на 8,42 % больше по сравнению с 2015 отчетным годом. Немаловажным фактором является и расхождение планового пробега автотранспортных средств с фактическим. Анализ фактического и планового пробега для а/м MITSUBISHI LANCER по сравнению с 2015 годом превышает на 13 822,52 км, что в итоге привело к издержкам на сумму 613028,76 руб., что на 0,97 % выше по 56 сравнению с прошлым отчетным годом. В сопоставлении с 2015 отчетным годом увеличение по затратам можно проследить в статье «обслуживании и администрировании VipNet» на 34 031,11 руб., которое произошло по причине смены системных администраторов и повышении уровня квалификации сотрудников в статье «оказание образовательных услуг» на 10850,00 руб. Результаты проведенного анализа основных затрат от деятельности МКУ «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг» указывают напотребность в финансировании учреждения на 2017-2018 год без учѐта открытия дополнительных окон приѐма составляет 45 796 096,71 рубля, недофинансирование составляет 10 907 096,71 рубля. Общая сумма недофинансирование составляет 12 202 079,82 рубля. Хотя абсолютная стоимость предоставления услуг уменьшилась по сравнению с 2015 годом, между тем, она не раскрывает в полной мере эффективность деятельности МФЦ, так как включает в себя стоимость расходов по содержанию имущества и возмещение затрат на содержание помещений обособленных подразделений. В составе затрат прямые расходы на предоставление государственных и муниципальных услуг составляют 61,7 %, расходы по содержанию имущества и общехозяйственные расходы учреждения составляют 38,3 %, что тоже является фактором для оптимизации расходов МФЦ и направления высвободившихся средств на расширения численности персонала и увеличения объѐма предоставления услуг. В |