НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ. Милькевич_ЛД_Финансовый_учет_8024КЗ. Н. А. Бердникова должность, уч степень, звание подпись, дата инициалы, фамилия контрольная работа налоговая отчетность организации по дисциплине финансовый учет
 Скачать 86.34 Kb.
|
|
1.2 Важные изменения в 2022 году в налоговой отчетности 1. Расчеты с бюджетом Меняются правила зачета и возврата налогов и взносов. С 1 января 2022 года налоги и взносы можно будет засчитывать между собой. Вводится единый налоговый платеж для организаций и ИП. С 1 июля налоги, страховые взносы и торговый сбор можно будет перечислить одной платежкой. ИФНС зачтет единый платеж в счет погашения недоимок и текущих платежей. 2. Налог на прибыль Меняется форма декларации по налогу на прибыль. С отчетности за 2021 год нужно использовать другую форму декларации, в которой: у всех страниц декларации будут новые штрихкоды; в разделе «Г» приложения 7 к листу 02 добавили специальные строки для отражения остатков неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета; изменения в разделе «А» листа 03 коснутся налоговых агентов при выплате дивидендов. А правки в приложении 2 к декларации - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений. 3. Разрешено учитывать больше затрат на санаторно-курортное лечение С 1 января включать в расходы по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение можно, даже если: договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента; работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам, родителям и детям. 4. Продлено ограничение по переносу убытков прошлых лет До конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 50 %. Ранее это ограничение действовало до 31 декабря 2021 года. 5. НДС Освобождены от НДС услуги общепита. С 1 января 2022 года освободили от НДС услуги общепита, которые оказывают на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Например, это услуги ресторанов, кафе, баров, предприятий быстрого обслуживания, буфетов, кафетериев, столовых или закусочных. Есть несколько условий, которые нужно соблюсти, чтобы воспользоваться льготой с 2022 года. И еще одно условие станет обязательным начиная с 1 января 2024 года. Созданные в течение 2022 или 2023 года организации и ИП смогут применить льготу без ограничений начиная с квартала, в котором зарегистрированы. Не смогут применять льготу организации и ИП, которые ведут розничную торговлю продукцией общепита через отделы кулинарии либо заготовочную деятельность. Документ: п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ 6. НДФЛ Изменены условия освобождения от НДФЛ оплаты (компенсации стоимости) путевок. С 1 января не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также детей до 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях. От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно. Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки не должна быть учтена при расчете налога на прибыль. Документы: п. 3 ст. 1 Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ 7. Разрешено получать вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги С 1 января 2022 года можно получить вычет на оплату расходов на физкультурно-оздоровительные услуги гражданину или его детям в возрасте до 18 лет, если услуга включена в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ. При этом организация или ИП, которые оказывают эту услугу, должны быть включены в перечень Минспорта. Общая величина социальных вычетов, которые может получить налогоплательщик, не изменилась - 120 000 рублей. Вычет будут применять к доходам, которые получены начиная с 1 января 2022 года. Документ: ст. 1 Федерального закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ 8. Упрощен порядок получения физлицами вычетов НДФЛ в налоговой и изменен порядок получения вычетов у работодателя Изменения коснулись вычетов: социальных на обучение и лечение; имущественных на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам; инвестиционных. Новый порядок относится к вычетам, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года. С 1 января 2022 года физлицу достаточно будет подать заявление через личный кабинет. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики будут получать сами. Работодатель должен будет получить подтверждение социального вычета от инспекции, а не от налогоплательщика. Документ: Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ 9. Утверждены новые формы документов для социальных и имущественных вычетов С 1 января вводятся новые формы заявлений и уведомлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы представления в электронном виде. Отличий в формах заявлений немного: на титульном листе больше нет поля для адреса; сведения о налоговом агенте нужно будет отражать перед суммами вычетов, а не после них. Документ: Приказ ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755 10. Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ Начиная с доходов за 2021 год изменились разделы и строки декларации 3-НДФЛ, а также порядок ее заполнения. В разделе 2 нужно дифференцировать доходы по кодам. Для доходов по разным кодам необходимо заполнить отдельные листы раздела 2. Общую сумму налоговой базы в разделе 2 нужно раскрывать в строках. Основную налоговую базу следует показать в двух строках - в пределах 5 млн рублей и свыше. Суммы иных налоговых баз - в отдельной строке. В приложении 5 появился новый раздел 3. В нем отражают расчет суммы к вычету по средствам, внесенным на индивидуальный инвестиционный счет. В приложении 7 появились две новые строки. В них нужно указать имущественные вычеты, предоставленные в упрощенном порядке. Коды видов доходов объединили в одно приложение. Рядом с каждым кодом указали, по каким ставкам облагается доход. Расшифровка кодов поменялась. Документ: Приказ ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903 11. Изменена 6-НДФЛ, справка о доходах к 6-НДФЛ (бывшая 2-НДФЛ), справка о доходах для сотрудника С 1 января 2022 года - начиная с отчетности за 2021 год - в 6-НДФЛ добавили поле для зачета суммы налога на прибыль с полученных дивидендов, выделили информацию по высококвалифицированным специалистам и ввели коды отчетных периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ. Документы: Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845 12. Налог на имущество Установлен порядок предоставления налоговых льгот по кадастровой недвижимости С 1 января 2022 года компании могут подать заявление в ИФНС о предоставлении налоговых льгот по недвижимости, налоговая база которой считается по кадастровой стоимости. Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены Приказом ФНС РФ от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646. Срок рассмотрения заявления - 30 рабочих дней. Этот срок, если нужно, инспекторы могут продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления ИФНС уведомит организацию. Вместе с заявления можно представить документы, подтверждающие льготу. Если не подать заявления либо не сообщить в налоговую инспекцию об отказе от льготы, ей можно воспользоваться при условии, что инспекторы располагают соответствующими сведениями из других ведомств. Документ: п. 81 ст. 2, п. 3 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ 13. Установлены единые сроки уплаты налога и авансовых платежей С 2022 года организации обязаны платить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года, то есть за 2021 год до 1 марта 2022 года. Срок перечисления авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть в 2022 году - до 4 мая, до 1 августа, до 31 октября. Документ: п. 82 ст. 2, п. 3 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ 14. Обновлена форма и формат декларации по налогу на имущество Подают декларацию по новой форме начиная с отчетности за 2021 год. Изменения в бланке и формате декларации - технические и учитывают создание в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом (Федеральный закон от 22.12.2020 № 437-ФЗ). Например, в декларации поменяли штрихкоды на листах и уточнили наименование строки 180 раздела 2. В нее включили упоминание новой территории. Документ: Приказ ФНС РФ от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574 15. Страховые взносы Понижены тарифы страховых взносов для организаций общепита С 1 января 2022 года компании общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек и долей доходов от общепита не менее 70 % могут применять пониженные тарифы взносов для малого бизнеса. Для применения пониженных тарифов общепит должен соответствовать следующим условиям (ФНС России в письме от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@): среднесписочная численность работников превышает 250 человек по данным Единого реестра СМП; сумма доходов за предшествующий календарный год в совокупности не превышает 2 млрд рублей; удельный вес доходов от реализации услуг общепита за предшествующий календарный год в общей сумме доходов составляет не менее 70 %; среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физических лиц, определяемый по данным РСВ, был не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ. Для применения пониженных тарифов страховых взносов в 2022 и 2023 годах общепит должен соответствовать только первым трем условиям. Последнее условие применяется только с 1 января 2024 года. Документ: ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ 16. Повышена предельная облагаемая база для пенсионных и социальных взносов на 2022 год С 1 января предельная величина облагаемой базы: по пенсионным взносам - 1 565 000 рублей; по социальным взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1 032 000 рублей. Документ: Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951 17. Повышены обязательные взносы за ИП С 1 января 2022 года взносы ИП за 2022 год: на пенсионное страхование составят 34 445 рублей; на медицинское страхование ИП - 8 766 рублей; 1 % от суммы дохода сверх 300 000 рублей -1 максимум 275 560 рублей за год. Документ: п. 1 ст. 430 НК РФ 18. Проверки и штрафы Введены новые проверки и штрафы за прямые выплаты из ФСС В арсенале ФСС появилось два новых направления проверок: правильности подтверждения основного вида деятельности; полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, для принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер. Если после выплаты пособия фонд посчитает, что документы недостоверны, он потребует возврата денег - как с сотрудника, так и с работодателя - и выставит штрафы.
Документы: Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ, пп. 9.1 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, 19. Отчетность Утверждена новая форма РСВ Расчет за I квартал 2022 года сдают по новой форме. Основные изменения связаны с переходом на выплату пособий напрямую из ФСС и введением новых льготных тарифов. В частности, из раздела 1 убрали строки 120–123, которые отражали информацию о суммах превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов. Также изменения внесены в приложение 2 к разделу 1 - в строке 070 нужно будет указывать не расходы на выплату страхового обеспечения, а суммы, которые возместил ФСС. В порядке заполнения тоже произошли изменения. Документы: Приказ ФНС РФ от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875 20. Временно не работающим компаниям и ИП разрешено не сдавать в общем порядке 97 форм стат.отчетности. Среди форм такие, как № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», № МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микро предприятия» (приложение № 11). Документ: Приказ Росстата от 15.12.2021 № 911 21. Дополнен перечень случаев, когда необходимо сдавать форму СЗВ-СТАЖ Сдавать СЗВ-СТАЖ нужно, когда сотрудник подает заявление на срочную пенсионную выплату или единовременную выплату всех пенсионных накоплений. ПФР пришлет запрос страхователю. Срок сдачи - три календарных дня со дня получения запроса. Документ: Федеральный закон от 26.05.2021 № 153-ФЗ, 22. УСН Изменилась форма декларации по УСН С отчетности за 2021 год нужно принять новую форму декларации по УСН. В новой декларации: поменяли штрихкоды; с титульного листа убрали код по ОКВЭД; ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разделах 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные - «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2021 года можно остаться на УСН, но ставки будут выше; в разделах 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ. Документ: Приказ ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958 23. Утверждены новые лимиты по доходам на УСН В 2022 году можно применять УСН, пока доходы с начала года не превысили 219,2 млн руб. При доходах свыше 164,4 млн руб. авансовые платежи и налог будут считать по повышенным ставкам. Лимит для перехода на УСН с 2023 года вырос до 123,3 млн руб. Документ: Приказ Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ Задание 1. Проведем операции в журнале хозяйственных операции за сентябрь по прилагаемому образцу по возрастанию дат (в хронологической последовательности). При этом дополнительные операции выделены красным цветом. Содержание журнала хозяйственных операций Таблица 1
В условиях задачи журнала хозяйственных операции требуется добавить пять операций по движению денежных средств на расчетном счете 51. Фактически за сентябрь месяц добавлено семь операций и оплата % за кредит в сумме 4166,67 руб., произведенная в октябре, эта сумма в карточку счета 51 за сентябрь не вошла. Кроме этого, все операции так тесно между собой взаимосвязаны, что пришлось добавить другие, которые расчетного счета не касаются. Например, перечисление средств в УК связано с имеющейся задолженностью по на счете 75. Получение дохода от финансовых вложений в другие организации связаны с отражением их в учредительных документах. Перечисление средств за коммунальные услуги основываются на начислении этих средств согласно договорам и актам оказания услуг. И т.д., и т.п. В данном задании дополнительно отражен почти полный перечень тех хозяйственных операций, который связаны с оплатой. Расчеты: Смотрим № операций 3-5 от 09.09. а). Находим сумму НДС с суммы реализации: 30000 руб.. * 20/120 = 5000 руб. б). Себестоимость (покупная стоимость) реализованного товара без НДС определить невозможно, т.к. по условиям задачи только стоимость одной моторной лодки составляет с НДС 120000 руб., а поступление денежных средств лишь на 30000 руб. Что за товар, неизвестно. 2. Смотрим № операций 12-13 от 10.09. а). Определяем стоимость товара (моторные лодки) по которому произведена выплата аванса с НДС: 120000 руб. *100 шт. = 12000000 руб. б). Находим сумм НДС к авансу: 12000000 руб. * 20/120 = 2000000 руб. 3. Смотрим № операций 14-19 от 10.09. а). Удержан НДФЛ: 160000 руб. 9*13/100 = 160000 руб. *0,13 = 20800 руб. б). Начислены страховые взносы в размере 30,2% от начисленной зарплаты, в том числе: 0,2% - процент отчислений в ФСС от НС и ПЗ для 1 класса профессионального риска по торгово-закупочной деятельности (код ОКВЭД2 – 46): 160000 руб. * 30,2/100 = 160000 руб. *0,302 = 48320 руб. в) Определена сумма зарплаты за минусом НДФЛ к выдаче: 160000 руб. – 20800 руб. = 139200 руб. 4. Смотрим № операций 21-22 от 12.09. Находим сумм НДС к авансу: 2400000 руб. * 20/120 = 400000 руб. 5. Смотрим № операций 25-26 от 15.09. Начислено за потребление воды: уб. * 1500 куб. м = 30000 руб. 6. Смотрим № операций 28- 29 от 17.10. (в карточку счета 51 за сентябрь не входит): Начислен ежемесячный процент за кредит: (500000 руб. *10/100)/12 мес.= (500000 руб. * 0,10)/12 мес. = 50000 руб./12 мес. = 4166,67 руб. 7. Смотрим № операций 34 от 20.09. Начислена сумма страхового возмещения: 1000000 руб. * 20/100 = 1000000 руб. * 0,20 = 200000 руб. 8. Смотрим № операций 39 от 25.09. Начислено за электроснабжение: 4,50 руб. * 9000 Квт = 40500 руб. 9. Смотрим № операций 49 от 30.09. НДС к перечислению: № операции 4 + № операции 13 - № операции 22 = 5000 руб.+2000000 руб. – 400000 руб. =1605000 руб. На основании журнала хозяйственных операций отразим движение денежных средств в карточке балансового счета 51 за сентябрь в таблице 2. Таблица 2
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||