Курсовая работа. Налоги и налогообложение. Николаева А.. Налоги и налогообложение

• Название: Налоги и налогообложение
• Дата: 07.05.2021
• Размер: 69.06 Kb.
• Имя файла: Курсовая работа. Налоги и налогообложение. Николаева А..docx
• Тип: Курсовая; #202416
• страница: 2 из 6

ВВЕДЕНИЕ

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.

Налог на доходы физических лиц, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплат сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Исходя из названия налога, его плательщиками являются исключительно физические лица: граждане Российской Федерации, лица без гражданства, граждане других государств, постоянно проживающие на территории России в течение календарного года в общей сложности не менее 183 дней.

А так как плательщиком налога на доходы физических лиц являлся, является или будет являться практически каждый гражданин России, очень актуально просвещение граждан в вопросах налогообложения их доходов, а также умение правильно рассчитать и учесть налог на доходы физических лиц каждого гражданина.

Цели курсовой работы является рассмотрение особенностей, проблем и перспектив развития налога на доходы физических лиц.

Актуальность темы исследования. Наиболее актуальным в настоящее время, выступает проблемы и перспективы развития налога на доходы физических лиц.

Налоговая система Российской Федерации в последнее время претерпела ряд изменений. Эти изменения, в свою очередь, повлияли на следующие налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), единый налог на вменённый доход (ЕНВД), налог на имущество физических лиц. В число таких налогов входит также налог на доходы физических лиц. Обсуждение вопроса о формировании налога на доходы физических лиц связано с проблемой администрирования этого налога, наличия жестких налоговых ставок и уплаты его в государственный бюджет. Отрицательные финансовые и экономические последствия этих проблем очевидны.

Данный налог связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Курсовая работа посвящена налогу на доходы физических лиц – он является одним из наиболее распространённых налогов нашего времени. Его выплачивают все работающие населения страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятора доходов различных социальных групп населения.

Для раскрытия данной работы были выделены следующие задачи:

- дать теоретические основы налогообложения доходов физических лиц;

- определить порядок взимания налога на доходы физического лица;

- изучить порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;

- выявить проблемы применения налога на доходы физических лиц.

Объектом исследования данной работы является НДФЛ который взимается с доходов физических лиц в порядке, установленном существующим законодательством.

Предметом исследования выбрано исчисления перспективы развития подоходного налогообложения физических лиц в соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации.

Структура курсовой работы состоит из введения, основной части, заключения, список использованных источников.

1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Сущность, объект и плательщики налога на доходы физических лиц

Статьей 11 НК РФ установлено, что для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами подразумеваются:

• 
  Граждане РФ.
  
• 
  Иностранные граждане.
  
• 
  Лица без гражданства.
  

Плательщиками НДФЛ являются (п.1 статьи 207 НК РФ):

1. 
   Физические лица – налоговые резиденты РФ.
   
2. 
   Не являющиеся налоговыми резидентами РФ физические лица, получающие доходы от источников в РФ [1].
   

Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Поэтому они также являются плательщиками НДФЛ, для них установлен специальный порядок исчисления и уплаты сумм НДФЛ в статье 227 НК РФ. Этот порядок распространяется и на других физических лиц, занимающихся частной практикой (например, частные нотариусы и адвокаты).

В соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговые резиденты – физические лица, которые фактические находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на время его выезда за пределы территории РФ для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ, оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья, а также на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6-ти месяцев) лечения или обучения.

Лица, которые находятся на территории РФ менее 183-х календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Независимо от фактического времени нахождения на территории РФ налоговыми резидентами РФ признаются:

1. 
   Российские военнослужащие, проходящие службу за границей.
   
2. 
   Сотрудники органов государственной власти и органов самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
   

Гражданин России может не являться налоговым резидентом РФ в целях исчисления НДФЛ. Причины изменения налогового статуса физического лица – резидента РФ на нерезидента могут быть:

1. 
   Частые или продолжительные зарубежные командировки.
   
2. 
   Выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ.
   
3. 
   Длительные выезды за рубеж по другим причинам (на отдых, лечение или обучение).
   

При определении налогового статуса работника организации учитывается фактическое время его нахождения в РФ, которое должно быть документально подтверждено. Нормами НК РФ не установлен перечень документов, на основании которых может определяться период нахождения лица в России. Такие документы определены в письмах Минфина России и ФНС России. Такими документами могу быть:

1. 
   Копия паспорта с отметками пограничной службы о дне отъезда и въезда из страны.
   
2. 
   Справки с места работы, выданные на основании сведений и стабилей учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения лица в РФ.
   

Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, полученные от источников в РФ или источников за пределами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с НК РФ. Удержания, производимые из доходов налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки НДФЛ. С 2015-го года в связи с отменой ставки 9% по дивидендам налоговая база по доходам от долевого участия в деятельности экономического субъекта определяется отдельно от других доходов, в отношении которых применяется ставка 13% с учетом особенностей, установленных статьей 275 НК РФ.

С доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка НДФЛ 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ. При превышении за налоговый период суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной 0. Разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, на следующий налоговый период не переносится за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.

Для исчисления налоговой базы по НДФЛ доходы налогоплательщика (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по фактическому курсу ЦБР, установленного на дату фактического получения указанных доходов.

Налоговым периодом по НДФЛ является год. Не облагаются НДФЛ следующие доходы физических лиц:

1. 
   Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
   
2. 
   Государственные и трудовые пенсии.
   
3. 
   Компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанных с увольнением работников за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
   
4. 
   Полученные алименты.
   
5. 
   Сумма полной или частичной компенсации работодателями своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретенных путевок в российские санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченные за счет собственных средств или за счет бюджета, в том числе на детей до 16-ти лет и так далее.
   

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения физического лица в РФ.

Объект обложения - Доходы от источников в РФ и (или) доходы от источников за ее пределами

Налоговая база - Определяется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем доходам

Налоговые вычеты – предоставляются

Ставка налога – 13%

Сумма налога - Исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем начисленным доходам.

Под налоговым вычетом следует понимать определенную сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база или доход работника. Этим же понятием называют сумму, являющуюся частью дохода, возвращенного из ранее уплаченного налога. К примеру, на такой налоговый вычет могут претендовать покупатели квартир или граждане, оплачивающие определенные медицинские услуги. Использовать налоговые вычеты по НДФЛ могут работники, получающие доходы, которые облагаются ставкой 13%. Для остальных категорий граждан возврат средств, с применением данного механизма, невозможен.

Согласно ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, налоговые вычеты бывают:

• 
  стандартные – в отношении отдельных групп граждан и детей;
  
• 
  имущественные – применяются при продаже и покупке недвижимости;
  
• 
  социальные – в отношении расходов на образование, лечение и страхование;
  
• 
  профессиональные – могут использовать отдельные категории ИП и физ. лиц;
  
• 
  инвестиционные – уменьшают доход от ценных бумаг при расчёте налога.
  

В итоге, как и любой налог, формируемый системой налогообложения, НДФЛ имеет свои недостатки. Эта система не соответствует требованиям справедливого налогообложения, равному налогу на равный доход. Кроме того, он не обеспечивает реализацию фискальных целей этого налога, поскольку налоговая ставка на высокие доходы отдельных категорий населения снижается. Реформа НДФЛ тесно связана с социальной системой, сложившейся в обществе на данный момент, а именно с уровнем доходов работающего населения.