Курсовая работа. Налоги и налогообложение. Николаева А.. Налоги и налогообложение
 Скачать 69.06 Kb.
|
2.3 Декларирование доходов физическими лицамСообщение направляется в Налоговую инспекцию по месту учета в течение 1 месяца со дня, когда организации стало известно, что в ближайшие 12 месяцев она не сможет выдержать НДФЛ (пп.2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ) [2]. Для этого ФНС России рекомендует использовать форму 2 - НДФЛ " Справка о доходах физического лица за 200_год". К указанной справке нужно приложить заявление о невозможности удержать налог, составленное в произвольной форме. Встречаются случаи, когда физические лица регулярно получает доходы от организации, с которых нельзя удержать НДФЛ. В таких ситуациях сообщение о невозможности удержать налог можно направлять в налоговые органы один раз по итогам каждого месяца. Такая ситуация может возникнуть в случае, когда организация выдает доходы в натуральной форме например, подарки и призы, и денежных выплат физическому лицу больше не производит. Ежегодно не позднее 1 апреля налоговый агент должен предоставлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий налоговый период (п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ) [2]. Какие сведения подают по форме 2 - НДФЛ на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций. Налоговые агенты должны выдавать по заявлениям физических лиц справки о выплаченных доходах и удержанных суммах налога по форме 2 - НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ). Перечислять НДФЛ нужно по каждому физическому лицу. Кроме того налог рассчитывается отдельно по каждой ставке, которая предусмотрена для соответствующего вида дохода. Подача декларации осуществляется на бумажных или электронных носителях с 1 января по 30 апреля следующего за отчётным годом. Возможно представленной декларации по почте. При этом обязательно опись вложения Начиная с налогового периода 2008 года налоговая отчетность по налогу на доходы физических лиц в электронном виде должна предоставляться в соответствии с новым форматом, разработанным в соответствии со структурой «бумажной» формы налоговой декларации, утвержденной приказом № 153н. Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2008 года. В налоговых декларациях физические лица должны указывать все доходы, полученные ими в налоговом периоде, источники оплаты, налоговые вычеты, сумму налога, удержанную налоговым агентом, сумму авансовых налоговых платежей, сумму налога, подлежащую уплате или подлежащую возврату. В налоговой декларации могут быть запрошены любые документы, подтверждающие получение дохода, право на налоговые вычеты, а также документы, необходимые для осуществления налоговых расчетов. Формы налоговых деклараций, утвержденные Министерством финансов Российской Федерации. Их можно получить в местном налоговом управлении бесплатно. В то же время там вы можете проконсультироваться по поводу завершения декларации и порядка исчисления налогов. Важным является право исправлять ошибки или исправлять поданную налоговую декларацию. Такие исправления могут быть сделаны до истечения крайнего срока подачи налоговой декларации. После того, как крайний срок для подачи заявления истекает до истечения срока уплаты налога. Так же можно проконсультироваться по вопросам заполнения декларации и порядка исчисления налогов. Важным является право на исправление ошибок или внесение изменений в поданную налоговую декларацию. Такие исправления можно производить до истечения срока подачи налоговой декларации. После истечения срока подачи декларации до истечения срока уплаты налога. Можно также исправить ошибки в налоговой декларации, если налогоплательщик не известно об обнаружении налоговой инспекцией ошибок в его декларации или о назначении выездной проверки. Наконец, разрешено вносить исправления в декларацию после срока уплаты налога, если налогоплательщик, прежде всего, заплатила оплаченную сумму налога и пени (ст. 81 НК РФ). Декларацию по форме 3 – НДФЛ, состоит из 26 листов, первые две - страницы с титульного листа декларации, следующее пять листов - разделы с 1-го по 5-й - на них непосредственно производится расчёт налоговой базы и Суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам. Далее следует раздел 6, где указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. В этом разделе может быть несколько страниц. На листах А, Б и В отражаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, а также за ее пределами, облагаемые налогом по различным ставкам, и доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности и частной практикой, и, наконец, листы Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л используется для заполнения разделов с 1-го по 6-й. Фактически эти листы нужны для расчета сумм доходов, не подлежащих налогообложению, а также суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. Страница 001 и 002 титульной страницы, раздел 5 «Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате за все виды доходов», и раздел 6 заполняется и представляется всеми налогоплательщиками. Остальные разделы и листы декларации являются специальными и заполняются в зависимости от полученного дохода, налоговой ставки, по которой облагается налогом доход, и прав налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты[7]. Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или его уполномоченным представителям, направленные в виде почтового отправления с описью вложения или передачи по телекоммуникационным каналам связи. К декларации прилагается также следующие документы: копии всех страниц паспорта; справка о доходах по форме 2 - НДФЛ, если имелись доходы, полученные в Российской Федерации; справка от работодателя о доходах, полученных за пределами Российской Федерации, в свободной форме с обязательным указанием конкретной даты по каждой выплате; нотариальная заверенная доверенность, если физическое лицо предоставляет декларацию через уполномоченного представителя; заявление и все подтверждающие документы на предоставление вычетов, если право на таковые имеются. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате, налогоплательщик должен самостоятельно уплатить в бюджет не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом. Во избежание ошибок налогоплательщиков в платежных документах налоговой инспекции они сами готовят документы для уплаты налога и отправляются по почти на адрес, указанному в декларации, как место постоянного или временного проживания. Также можно забрать документы из налоговой инспекции до их выезда. Если в течение года индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты получают доход от предпринимательской деятельности или от частной практики, они обязаны представлять налоговую декларацию в форме 4-НДФЛ с указанием суммы предлагаемого дохода от указанную деятельность в течение налогового периода. В налоговый орган в течение пяти дней после истечения месяца с даты возникновения такого дохода. В то же время размер налогооблагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Декларация по форме 4 НДФЛ подается также в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде доходы. Расчёт суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предлагаемого дохода, указанного в налоговой декларации (форма 4 - НДФЛ), или суммы фактических поступлений за предыдущий налоговый период дохода с учетом налоговых вычетов форма (3 - НДФЛ) [9]. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщика на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. В случае представления уточненной декларация налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты. Пересчет суммы авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с даты, получения новой налоговой декларации. За непредставление декларации в случаях, когда налогоплательщик обязан это сделать, ст. 119 Налогового кодекса предусматривает штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц с даты, установленной для ее предоставления, но не позднее 30% этой суммы и не менее 100 рублей. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ (далее – Расчет). Форма Расчета состоит из: Титульного листа (Стр. 001), раздела 1 «Обобщенные показатели» (далее – Раздел 1), раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее – период представления). Форму 6 НДФЛ должны сдавать ИП и организации, являющиеся налоговыми агентами, то есть те, кто выплачивает доходы работникам и иным физическим лицам. Если говорить проще, то форму 6-НДФЛ сдают те, кто также заполняет и сдаёт 2-НДФЛ. Разница между этими двумя бланками в том, что 2-НДФЛ оформляется по каждому сотруднику, а 6-НДФЛ составляется сразу по всем работникам раз в квартал. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году За 1 квартал - не позднее 4 мая 2016 года За полугодие – не позднее 1 августа 2016 года За 9 месяцев – не позднее 31 октября 2016 года За год – форма 6-НДФЛ сдаётся вместе со всеми справками 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2017 года Штраф за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ — 1 000 рублей за каждый полный / неполный мес. опоздания. Также после 10 дней просрочки ФНС имеет право приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств. За недостоверные сведения — штраф 500 рублей. Нулевой расчет 6 НДФЛ не надо сдавать Такое основание даёт Письмо ФНС РФ от 23.03.2016 N БС-4-11/4958. ИП и организации обязаны сдавать 6-НДФЛ только в случае, если они признаются налоговыми агентами. А таковыми они признаются, если выплачивали доход работникам (в соответствии со ст. 226 НК РФ). То есть могут быть 3 ситуации, когда нулевой расчёт не нужно сдавать: 1) Работников вообще нет в штате; 2) Работники числятся в штате, но выплаты в отчётном периоде им не производились. 3) Отсутствует деятельность. Эта позиция подтверждается словами сотрудника налоговой службы, которому задали подобный вопрос на форуме: если в компании нет сотрудников то, сдавать нулевой расчет 6 НДФЛ не надо. Порядок предоставления Расчёта 6-НДФЛ Форму 6-НДФЛ можно представить в налоговый орган: • На бумажном носителе, заполненном от руки или с помощью программного обеспечения • В электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи Если среднесписочная численность работников превышает 25 человек, то 6-НДФЛ, справка 2-НДФЛ, уведомление о невозможности удержать НДФЛ сдаются только в электронном виде. Если ИП совмещает УСН и ЕНВД, 6-НДФЛ сдается по: • УСН форма 6-НДФЛ сдаётся в налоговую по месту жительства. • ЕНВД – по месту учёта в качестве плательщика ЕНВД (Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Датой представления Расчета 6-НДФЛ признаётся: • Дата его фактического представления — при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган; • Дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения — при отправке по почте; • Дата его отправки, зафиксированная системой при подачи расчёта в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота. |