Курсовая работа. Налоги и налогообложение. Николаева А.. Налоги и налогообложение

• Название: Налоги и налогообложение
• Дата: 07.05.2021
• Размер: 69.06 Kb.
• Имя файла: Курсовая работа. Налоги и налогообложение. Николаева А..docx
• Тип: Курсовая; #202416
• страница: 6 из 6

3 ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

3.1 Проблемы применения налога на доходы физических лиц

Как известно, налоги не только обеспечивают финансовые потребности национального государства, но и служат эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. Таким образом, построение каждого из налогов, включенных в налоговую систему любой страны, должно максимизировать наиболее полную реализацию ее регулирующих функций. Высокие налоги – это, безусловно, негативное явление, которое порождает спад производства в целом, а также массовое стремление населения к сокрытию основных своих доходов, что приводит к нарушению целостности системы налогообложения. В это же время высокий дефицит государственного бюджета требует постоянного пополнения доходной части бюджета путем увеличения налоговых поступлений.

Данная ситуация присуща современной действительности в нашей стране. В этом и заключается одна из основных проблем установления оптимального соотношения налоговых ставок и налоговых поступлений.

Рассмотрим основные проблемы налогообложения доходов физических лиц, которые существуют сегодня:

1. Достижение оптимального соотношения между экономическими показателями и эффективностью социального налога. Он прежде связан с потреблением, и в той или иной мере он может его стимулировать, либо минимизировать. Эта проблема является наиболее сложной, поскольку, как и общая, порождает стадии развития экономики, ставится выбор приоритета между социальной справедливостью и экономической эффективностью, в соответствии с тем, какие работодатели выбраны, и масштабы налогообложения.

2. Низкий уровень доходов населения нашей страны, по сравнению с развитыми странами. Особенно во времена экономического кризиса, когда заработная плата уменьшалась для большинства граждан до суммы прожиточного минимума.

3. Применяемые вычеты по НДФЛ. Для налогоплательщика они играют значимую роль в минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм уплачиваемых налогов. Вычет - это часть дохода, которая не облагается налогом. Проблема заключается в том, что не выполняется их основная налоговая функция – регулирующая. Большинство граждан не знают о том, что организаций имеют право на ежегодный возврат денежных средств из бюджета государства, а достигается это путем предоставления им налоговых вычетов.

4. Система организаций контроля бюджета органов за чрезмерными доходами физических лиц практически отсутствует. Налоговые взимания РФ не могут обеспечить 100%-ую собираемость налогов, так как сама налоговая система недостаточно развита и требует реформирования.

5. Проблема выбора ставок налога на доходы физических лиц. Актуальность решения этой проблемы можно объяснить тем, что именно этот подоходный налог, в основном, определяет величину налогового бремени граждан. В данное время активно ведутся дискуссии по вопросу, связанному со справедливостью принятых ставок взимания по НДФЛ. В настоящий момент в России действует 13-ти процентная плоская ставка, введённая президентом ещё в 2001 году. Государственной Думой Федерального Собрания РФ был предложен законопроект, где рассматривается наличие принципа налогообложения, которая существовала до 1 января 2001 года. Прогрессивная ставка налогообложения – это налоговая ставка, которая возрастает, прежде всего, по мере роста дохода.

Несмотря на то, что в России денежные ставки по НДФЛ являются самыми низкими относительно других стран, всё же это не считается показателем эффективности налогообложения физических лиц. Возьмём в пример Японию. НДФЛ уплачивается по прогрессивной шкале, которая, в свою очередь, имеет 5 налоговых ставок: 10%, 20%, 30%, 40%, 50%.

К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующее:

- введение прогрессивной ставки налога;

- введение пункта необлагаемого минимума (доход не подлежит обложению до 10 000 рублей);

- увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы;

- ужесточение контроля по собираемости налога на доходы, в первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень;

- применение программы по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля по движению наличных денег (так как в нашей стране он значительно ослаблен, что в итоге позволяет обналичивать денежные средства сверх установленной нормы, вследствие чего, создаются условия для выплаты заработной платы бюджета в конвертах);

- совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля;

- применение всевозможных льгот.

Все вышеперечисленные меры по совершенствованию НДФЛ помогут повысить уровень поступлений налога в бюджеты разных уровней, а также послужат достижению социальной справедливости при налогообложении доходов физических лиц.

3.2 Перспективы развития механизма подоходного налогообложения физических лиц

Постепенное усиление роли налога на доходы физических лиц в составе налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации, включая ее регионы, является положительным признаком развития современной налоговой системы России.

В системе налогообложения доходов населения накопилось большое количество проблемных вопросов требующих незамедлительного решения. Основными проблемами в данной системе являются:

- низкий уровень доходов;

- недостаточный уровень налоговой грамотности;

- низкое качество предоставляемых государством общественных благ;

- отсутствие действенного механизма для осуществления социальной, парораспределительной и воспроизводственной функции посредством НДФЛ и пр.

В связи с этим, существует необходимость в дальнейшем реформировании системы налогообложения доходов физических лиц, его дальнейшей социализации с позиций реализации основных прерогатив социальной политики в России.

Предпосылками к этому являются:

- необходимость повышения уровня экономического развития субъектов страны, связанного с недостатком бюджетных средств в консолидированных бюджетах субъектов РФ;

- снижения уровня бедности в стране, формирования новых рабочих мест, а также создания благоприятных условий труда, увеличения размера заработной платы и доходов населения;

- построения современной системы социальной поддержки населения. Целью всех вышеперечисленных предпосылок является улучшение качества

жизни граждан Российской Федерации, как в целом, так и в региональном разрезе. Одним из аспектов решения стоящих перед государством проблем является реформирование существующей системы налогообложения доходов физических лиц.

Почти каждый год депутаты Государственной Думы РФ поднимают вопрос, но каждый раз Министерство финансов уверенно заявляет о необходимости сохранения этой ставки в неизменном виде.

Наряду с реформированием НДФЛ, должны быть решены задачи, которые фактически напрямую вытекают из выделенных проблем:

- повышение уровня доходов населения;

- проведение разъяснительной и воспитательной работы с налогоплательщиками;

- повышение качества предоставляемых общественных благ;

- снижение социальной напряжённости и других.

Кроме изменений в применении шкалы налогообложения на объем поступления НДФЛ оказывают влияние льготы, применение которых ведет к сокращению налоговых доходов.

Налоговая реформа обсуждается с осени прошлого года, итоговые предложения будут готовы к декабрю 2017 года.

В послании Федеральному собранию президент Владимир Путин поручил к декабрю 2017 года подготовить предложения по налоговой реформе — как части плана реформ для ускорения экономического роста в 2018-2024 годах.

Так представленный в рамках Экономического совета, проект предполагает рост подоходного налога с 2020 года.

Представители Минфина рассматривают вариант повышения ставки НДФЛ до 15%. Практически половину данной суммы (6-8%) предлагается направлять в федеральный бюджет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует упрощения. Представляется, что простая, понятная система налогообложения удовлетворяла бы налогоплательщиков и позволяла бы соблюсти государственные интересы.

Налоги с населения - неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических лиц является основным источником доходов государственного бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике предприятий и темпах экономического роста государства.

Анализ НДФЛ - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Поскольку государственный бюджет формируется за счет налоговых поступлений, то для государства важно, чтобы предприниматели осуществляли свою деятельность, получая при этом максимальную прибыль. Так же в интересах государства является проведение налоговой политики, которая была бы не в ущерб простых граждан.

Исходя из материала, рассмотренного в данной работе, можно сделать вывод о необходимости преобразования НДФЛ. Поскольку на данном этапе развития он не может убедить людей в том, что уплаченные ими налоги, включая подоходный налог, могут поддерживать такую политическую систему, которая могла бы более точно отражать их приоритеты и предпочтения.

Реформирование налоговой системы России продолжается уже более десяти лет. Постепенно дорабатывается Налоговый кодекс. По-прежнему ведутся споры и о принципе обложения наиболее важного налога - подоходного. Несмотря на то что западные страны, основываясь на накопленном опыте, давно сделали окончательный выбор в пользу прогрессивного налогообложения, российские реформаторы предпочитают идти по собственному пути.

Необходима определённая последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию налоговой системы налогообложения подоходным налогом с физических лиц, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики.

Успех применения налоговых норм в большей степени зависит от особенностей экономической структуры той или иной страны, от организации и эффективности ее государственного аппарата. Зарубежные налоговые системы продолжают изменяться в соответствии с потребностями и возможностями стран в той мере, в какой их экономика готова эти изменения воспринять, а государство способно обеспечить собираемость нового налога.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая, часть вторая) /Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
   
2. 
   Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2019. – 386с.;
   
3. 
   Брызгалин А.В., ред. Практическая налоговая энциклопедия. Том 6. Налог на доходы физических лиц. СПС «Гарант». - 2019.- 294 с.
   
4. 
   Вазим А.А. Налоги налогообложение: Учеб.пособие / А.А.Вазим. – Томск: Изд-во Том..политехн.ун-т, 2019. – 168 с.
   
5. 
   Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. – М, 2017. – 415с.
   
6. 
   Елин, А.С. Налогообложение доходов физических лиц [Текст] / А.С. Елин. – М.: Инфра-М, 2018. - 84 с.
   
7. 
   Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – А, 2019. - 160с.
   
8. 
   Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2019. – 309с.
   
9. 
   Корсун Т.И. Налогообложение физических и юридических лиц: Учебное пособие. - Ростов н/Д, 2019. - 160 с.
   
10. 
    Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М, 2018. – 415с.
    
11. 
    Под ред. Романовского М.В., Налоги и налогообложение. О.В.Врублевской. 4-еизд. - СПб.: Питер, 2020. – 355 с.
    
12. 
    Полетаев А.В. Налог на доходы физических лиц. – ДиС, 2019.- 160с.
    
13. 
    Пономарев А.И. "Налоги и налогообложение в РФ". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2019. - 352с.
    
14. 
    Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2019. - 174с.
    
15. 
    Филина, Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] / Ф. Н. Филина. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2019. - 156 с.