Лекция налоги. Налоги как экономическая основа государства
 Скачать 53.4 Kb.
|
|
Налоговые льготы: - организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; - религиозные учреждения; - организации инвалидов, памятники истории и культуры, имеющие федеральное значение; - организации железнодорожных путей общего пользования, автомобильные федеральные дороги (ст. 281 НК) Порядок исчисления суммы налога и суммы авансовых платежей Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять сумму, а по итогам года перечислить ее в бюджет. Отдельно, учитывается имущество: - подлежащее налогообложению по месту нахождения организации; - подлежащее налогообложению по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранных организаций; - каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; -постоянного представительства иностранной организации; -имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Порядок исчисления суммы налога: Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Порядок исчисления суммы доплаты налога за IV квартал года: Определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу исчисленных в течение налогового периода. Порядок исчисления суммы авансового платежа по налогу на имущество: ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней, с даты окончания, соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Специальные налоговые режимы Предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, освобождение по уплате отдельных налогов и сборов. 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Право перейти на этот налог имеют те сельхоз товаропроизводители, у которых за календарный год доля дохода от реализации произведенной продукции ими самими, включая первичную переработку своей продукции, составляет не менее 70%. Освобождаются от: - налога на прибыль; - налога на имущество организации; - налога на добавленную стоимость. 2. Упрощенная система налогообложения: Освобождаются от тех же налогов, что и случай 1(см. выше). Если за 9 месяцев в том году, когда организация подает заявление на упрощенную систему налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы не превысили 15 млн. руб. Ежегодно это значение пересчитывается с учетом коэффициента дефлятора, который устанавливается ежегодно МИНЭКОНОМ развития, учитывает изменение потребительских цен на товары в РФ. Кто не вправе применять: банки, страховщики, организации, которые имеют представительства и филиалы, инвестиционные фонды, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды. Объектом налогообложения могут быть: доходы от реализации – 6% и «доходы-расходы»- 15%. Самостоятельно объект выбирает налогоплательщик. 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (ЕНВД) Вменененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, которые влияют на получение указанного вида дохода. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующую отдельный вид предпринимательской деятельности. Используется коэффициент дефлятор. 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (разработка и добыча нефти, газа). Соглашение о разделе продукции – договор, в соответствии с которым РФ, (инвестору) исключительные права на поиск, разведку, добычу минерального сырья на определенные участки недр. Инвестор обязуется осуществлять проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия и определяет порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения. Инвестор уплачивает: -НДС; - налог на прибыль; - на пользование природными ресурсами; - таможенные сборы; - земельный налог; - акцизы; - за негативное воздействие на окружающую среду; Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов. Транспортный налог не уплачивается, за исключением легковых автомобилей. Нефть, газ, конденсат – кол-во добытых полезных ископаемых в натуральном выражении – налогооблагаемая база – тонна – 340 руб/тонну, коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть. |