Налоговая политика РФ. Налоговая политика в РФ. Налоговая политика в Российской Федерации Содержание

• Название: Налоговая политика в Российской Федерации Содержание
• Анкор: Налоговая политика РФ
• Дата: 22.04.2021
• Размер: 321.24 Kb.
• Имя файла: Налоговая политика в РФ.docx
• Тип: Реферат; #197471
• страница: 5 из 6

2.2. Налоговая политика России в условиях кризиса

Кризис 2020 года уже превратился в экономический шок, влияющий не только на предложение (производство товаров и услуг), но и на спрос (потребление и инвестиции). Перебои в производстве, первоначально в Азии, теперь распространились на цепочки поставок по всему миру. Предприятия, независимо от размера, сталкиваются с серьезными проблемами, особенно в сфере авиации, туризма и гостиничного бизнеса, с реальной угрозой значительного снижения в доходах, несостоятельности и потери рабочих мест в конкретных секторах. Устойчивое ведение бизнеса особенно сложно для малых и средних предприятий. После запретов на поездки, закрытия границ и карантинных мер многие работники не могут переезжать на свои рабочие места или выполнять свою работу, что оказывает негативное влияние на доходы, особенно для неформальных и случайно работающих работников. Потребители во многих странах не могут или не хотят покупать товары и услуги. Учитывая текущую обстановку неопределенности, предприятия могут задерживать инвестиции, оплату закупки товаров и найм работников.¹⁶

Перспективы экономики, а также количество и качество занятости ухудшаются. Хотя обновленные прогнозы значительно различаются, все они указывают на значительное негативное влияние на мировую экономику, по крайней мере, в первой половине 2020 года. Эти тревожные цифры свидетельствуют о растущих признаках глобального экономического спада.

Данный кризис потребует кардинальных изменений не только в сфере налогообложения, но также в бюджетной политике России. Финансирование антикризисных мер требует поиска дополнительных средств для реализации поддержки населения и бизнеса. Как уже было отмечено в пункте 2.1 данной главы в соответствии с действующими направлениями развития финансовой политики министерства финансов РФ, основными направлениями налоговой политики 2020-2022 гг. являются расширение налогооблагаемой базы и ужесточение контроля уже существующей в соответствии со статьёй 165 Бюджетного кодекса РФ¹⁷ с учётом итогов реализации бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на период до 2019-2021 гг. Данный курс не предусматривает современные реалии: пандемию, кризис перепроизводства нефтепродуктов, увеличение социальных расходов, вынужденное сокращение объема экспортных поставок, отток капитала, введение режима изоляции и нерабочего месяца в апреле, дополнительных издержек на поддержание бизнеса в условиях общемирового кризиса на фоне глобальной пандемии и требует поправок.¹⁸

Для создания альтернатив необходимо оценить возможную потерю доходов российской бюджетной системы. По оценке Банка России совокупность шоков для российской экономики даст отрицательный толчок в виде сокращения объёма ВВП от 4 до 6% в 2020 году.¹⁹ Чтобы определить направление фискальной политики государства во время эпидемиологической обстановки и после, необходимо выстроить последовательную динамику действий и решений в 2018 и 2019 году. Ключевыми моментами в прошедшие годы являются: сокращение числа выездных и камеральных проверок. Включение нового вида проверки — тематического, который предусматривает анализ по отдельным видам налогов за определённый период. Формирование правоприменительной базы по 54 статье НК РФ, которая предусматривает вычленение первого плательщика и последнего получателя, отслеживание их хозяйствующей деятельности с целью определение бенефицара.

Используется широкое внедрение системы налогового мониторинга и его масштабирование на средний и малый бизнес, налоговая инспекция получает доступ к системе бухгалтерского учёта в режиме онлайн с целью предупреждения нарушений. Масштабирование данной системы на средний и малый бизнес будет осуществляться с учётом поправок на конкретные предприятия. Целью данной системы является уменьшение времени и ресурсов для налоговых проверок и увеличение налоговых выплат в пользу бюджета.

В начале мая Президент предложил следующие меры, принятые для поддержания бизнеса:²⁰

• 
  осуществление возможности получения срочных кредитов для организаций с целью выплат заработной платы, предоставлении отсрочки налоговых платежей на полгода,
  
• 
  возможности временного избегания банкротства предприятия, в случае утраты платежеспособности,
  
• 
  освобождение фирм - субъектов МСП признанных пострадавшими от пандемии, от налога на прибыль, НДФЛ, акцизов, водного налога, НДПИ, ЕСХН, единого налога в рамках УСН, ЕНВД, транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, налога на имущество физических лиц, предназначенных для предпринимательства или уставной деятельности, уплаты торгового сбора, налога в рамках ПСН.
  

Таким образом, субъектам малого и среднего бизнеса, работающим в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса, а также социально ориентированным некоммерческим организациям будут списаны налоги за II квартал 2020 года (за исключением НДС), а также страховые взносы.

Срочное кредитование в рамках данных мер имеет место только для организаций ведущих добропорядочную экономическую деятельность. В случае целевого кредитования, контролируемого государством, банки не могут опираться на данные текущего управленческого учёта при выдаче кредита. У сотрудников «серых организаций» реальный доход будет падать, так как банки предоставляют льготное кредитование на выплату заработной платы лишь в пределах официально заявленной оплаты труда.

Стоит отметить, что предполагаемые доходы бюджета в 2020 году в соответствии с прошлогодним законом составляют 20 трлн. рублей, из них 6 трлн. являются налоговыми отчислениями. Предполагалось собрать внутренний НДС в размере 4 трлн. 300 млрд. рублей, а также налог на прибыль — 980 млрд. рублей.²¹

Минэкономразвития заявил, что из средств федерального бюджета отправили 3 трлн. рублей на поддержание экономики. 3 трлн. рублей — 15% от предполагаемых совокупных доходов в 2020 году. Предполагаемый профицит бюджета в 2020 году должен составить 900 млрд. рублей. Также, при текущих макроэкономических показателях углеводородной отрасли, бюджет недополучит 3 трлн. рублей. Отсюда следует, что при нынешних расходах доходная часть бюджета потеряет 5,1 трлн. рублей. Потери федерального бюджета вследствие пандемии составит около 25%.²²

В дальнейшем прогнозируется восстановительный рост российской экономики на 2,8–4,8% в 2021 году и 1,5–3,5% в 2022 году. В базовый прогноз Банка России заложена средняя цена нефти марки Urals на уровне $27 за барр. в 2020 году и ее последующее повышение до $35 и $45 за барр. в 2021 и 2022 годах соответственно. 21 апреля цена партий Urals для Северо-Западной Европы и портов Средиземноморья опускалась до $11,6– 12,1 за баррель, что близко к минимальному уровню с 1999 года, но после вступления в силу в мае ограничений на добычу ОПЕК+ эксперты ожидают повышения цен до $25–30 за баррель.²³

Оценивая данные показатели можно говорить об источниках компенсации выпадающих доходов и средств финансирования чрезвычайных расходов, что сводится к ужесточению налогового администрирования и налоговой политики, а также, что наименее вероятно, использованию механизмов внешних заимствований.

В настоящее время налоговыми органами накоплен огромный объём информации, полученный из автоматизированных средств контроля по кассовым разрывам НДС, что даёт возможность налоговым органам по указу руководства получить огромный объём денежных средств. Также ранее предложение коллекции регистров налогового учёта касались только НДС, позже начали распространяться на контрагентов в сфере нематериальных услуг, сегодня позиция налоговой имеет следующий вид: если контрагент является недобросовестным налогоплательщиком, значит, налоговая не может подтвердить откуда были взяты и каким образом данные материалы достались ему.²⁴

Если контрагент является технической компанией, тогда есть все основания не применять уменьшенную базу к налогу на прибыль. Штраф, который раньше составлял 20% от суммы недоимки сегодня превращается в 40%, если налоговый орган приходит к выводу умышленного сокрытия налогооблагаемой базы.

Обратим внимание на различие между доходами и расходами граждан, в России расходы граждан существенно превышают задекларированные ими доходы, или работодателями в качестве выплат физическим лицам, что ведет к снижению доходов бюджета. В решении такой проблемы будет помогать закон, вступающий в действие с 1 июля 2020 года, согласно которому все банки будут в течение трёх дней предоставлять налоговым органам данные обо всех операциях физических лиц по счетам и вкладам.²⁵

Помимо этого, характерным для пост-эпидемиологического периода станет активное подключение правоохранительных органов к мероприятиям налогового контроля в виду того, что в большинстве случаев уклонение от налога имеет умышленный характер, подключение силовых структур к проверкам подразумевает усиление их активной роли в осуществлении проверки. Это связано с уменьшением сроков в сфере налоговых проверок и иных мероприятий в сфере налогового администрирования при сохранении плана по налоговым сборам на уровне предыдущего года.

Следует выделить введение тотального налогового мониторинга. Система, отработанная на крупном бизнесе, масштабируется до уровня малого и среднего бизнеса. В данном случае, налоговой организацией навязывается выбор — подключение к системе налогового мониторинга, либо ожидание систематических мероприятий налогового контроля, которые могут парализовать деятельность организаций на несколько месяцев.

В довершение стоит ожидать большого количества тематических налоговых проверок. Обеспечение налоговых платежей после июня будет основываться на информационных письмах о кассовых разрывах по НДС и назначений тематических налоговых проверок.

Сущность вышеизложенного сводится к грядущему ужесточению налогового режима для хозяйствующих субъектов, в том числе домохозяйств. Еще одним явлением, отражающим этот процесс можно считать введение с 01 января 2021 г. прогрессивной шкалы по НДФЛ, сменившей, существующую с 2001 г., плоскую шкалу с единой ставкой 13%. С социальной точки зрения это явление воспринимается положительно, однако можно выделить и некоторые опасения. Предприятия, конкурирующие друг с другом за квалифицированных специалистов, вынуждены будут включать увеличение их заработной платы в свои издержки, что вызовет рост цен на товары и услуги. Изменения ждут и финансовое поведение населения, возможно снижение уровня сбережения, что, поскольку финансовая система России является системой банковского типа, может сказаться не только на объеме банковских ресурсов, но и на состоянии финансового рынка страны. Возможной становится и некоторая утечка капитала.

После прекращения режима самоизоляции, налоговый орган будет обязан исполнить ФЗ «О федеральном бюджете на 2020 годи на плановый период 2021 и 2022 годов» и законы о бюджетах субъектов федерации на 2020 год, выполнив план собираемости по налогам за 6 месяцев вместо 12, что и в благополучные времена было задачей трудновыполнимой.

Таким образом, можно делать выводы о том, что налоговая сфера будет подвергнута существенным изменениям, предусматривающим ужесточение налогового режима, и о том, что Россия будет изыскивать дополнительные источники покрытия бюджетного дефицита, одним из которых, вероятно, будет являться эмиссия государственных ценных бумаг.