Выполнен_1547749_Kursovaya_rabota_Khasanova_DR_Eb02.docx. Налоговая система государства. Налоги и их виды
 Скачать 2.16 Mb.
|
|
2.3. Пути совершенствования налогов и налоговой системы Российской Федерации Существующая налоговая система Российской Федерации требует серьезного реформирования, т.к. не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.е. с одной стороны, она должна обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с другой стороны, налоговая система страны должна способствовать нормальному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий. Поступления в бюджетную систему Российской Федерации и темпы роста представлены на рис. 5 и на рис. 6.  Рис. 5. Поступления в бюджетную систему Российской Федерации за 2017-2021 гг., трлн руб.1  Рис. 5. Темпы роста поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за 2018-2021 гг., %2 В сложившейся налоговой системе страны с экономической точки зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать следующие пункты. Налоговой системе Российской Федерации присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налоговой системы. В первую очередь, это определяется завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль (20 %) и налога на добавленную стоимость (20 %), вследствие чего приоритетное направление по налоговым изъятиям в России приходится на обложение хозяйствующих субъектов (т.е. юридических лиц). В условиях рыночной экономики это считается анахронизмом. Необходимо постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет. Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги на добавленную стоимость, акцизы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает. Косвенные налоги и сборы не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот. Неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц, т.к. разрыв между группами лиц с наименьшим и наивысшим доходами составляет 1:25, а в ставках налогообложения всего лишь 1:3. Поэтому основная налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения. Недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (т.е. большой части теневой экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система Российской Федерации недополучает от 30 до 50 % налогов. Особенно важное значение в этом направлении приобретает борьба за устранение неучтённого в налоговых целях наличного оборота денежных средств («черный налог»), доля которого, по разным источникам, достигает 40 % денежного оборота страны, вследствие чего расчёты между юридическими лицами не через официальные расчётные счета приводят к недобору платежей в бюджет не менее чем на 20-25 %. Неэффективность существующих льгот. Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности и поставит дополнительные барьеры перед злоупотреблением и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу. Однако, льготы, связанные со структурной перестройкой экономики, развитием малого предпринимательства и стимулированием инвестиций необходимо сохранить и даже расширить. В этих условиях они должны иметь временный и направленный характер, и, что важно, предлагаться всем участникам экономической деятельности, а не отдельным территориям. Усложнённость налоговой системы Российской Федерации, т.к. на данный момент в Российской Федерации насчитывается совместно с местными налогами свыше 100 различных налогов и сборов. Требуется существенное упрощение налоговой системы страны, т.е. уменьшение общего числа налогов и сборов. Необходимо отменить ряд «нерыночных» налогов, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (например, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и др.). Требуется объединение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую базу (например, платежей за право пользования природными ресурсами, акцизов на минеральное сырьё и платежей на воспроизводство минерально-сырьевой базы). Наиболее эффективно будет ввести вместо действующих имущественных налогов единый налог на недвижимость. Следует отказаться от налогов-двойников, т.е. от одноименных налогов, поступающих в разные бюджеты, например, налог на прибыль. Более оправданным является наличие единых налогов с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальные бюджеты. Необходимо отменить налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов. Постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложению капиталов и развитию экономики. Необходимо законодательно установить стабильные базовые нормативы ставок и отчислений от основных налогов (в первую очередь, это федеральные регулирующие налоги: подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др.). Несовершенство законодательства, противоречивость и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, отсутствие оперативной связи исполнительной и законодательной властей, что выражается в первую очередь в затягивании окончательного принятия нового Налогового кодекса. По различным оценкам сейчас в Российской Федерации действует от 600 до 800 различных законов и иных нормативных актов, в той или иной степени затрагивающих налоговую систему и налогообложение. Необходима их унификация и объединение в едином своде налоговых законов. Для эффективного взимания налогов на недвижимость необходимо создание кадастра земли, кадастра недвижимости, автоматизированной системы управления недвижимостью и т.д. Большая доля в структуре сбора налогов различных видов зачётов. Одной из важных проблем в современной системе налогообложения является система налоговых ставок, которая определяет сумму налогового изъятия. Это относится к целому ряду налогов, в первую очередь к налогу на прибыль. Более целесообразно будет ввести (сначала в отдельных регионах) регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка налогообложения понижается. При таком методе понижающая регрессия ставок будет стимулировать не стремление уменьшить или скрыть налогооблагаемую базу, а показать её в полном объёме, т.к. чем больше сумма получаемой прибыли, тем меньше ставка налога. Однако, это требует дополнительного усиления контроля со стороны налоговых органов. Основными направлениями совершенствования налоговой системы являются: - обеспечение стабильности налоговой системы; - максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование; - ослабление налогового давления путём снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий; - обеспечение оптимального сочетания прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь ввиду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов; - усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу; - приведение в соответствии с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов, к единым нормам; - максимальный учёт при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью; - совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработка гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса; - развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов. Реформирование налоговой системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российской промышленности, но и стимулировала повышение конкурентоспособности российской экономики. В этой связи следует отменить налоги, лежащие непомерным грузом на производственных предприятиях. Отмене подлежат, прежде всего, налоги, у которых в качестве объекта налогообложения выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуясь принятыми международными обязательствами, Российская Федерация не должна вводить каких-либо дискриминационных налоговых мер в отношении зарубежных товаров. Система налогообложения операций с отечественными и импортными товарами должна быть единой, эта мера направлена на усиление конкуренции на внутреннем рынке, что приводит к улучшению качества предлагаемых российских товаров. При этом государство оставляет за собой право на использование протекционистских мер, однако осуществляться они должны путем изменения ввозных пошлин. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Налоговая система – один из важных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Российской Федерации была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства Российской Федерации, в отличие от предыдущих лет, более чётко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов. И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к нынешним условиям. К недостаткам относятся: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, а также не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство – не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам и рынку. Нестабильность национальных налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует потоку как отечественных, так и иностранных инвестиций. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения. Практика показывает несостоятельность сделанного упора только на фискальную функцию налоговой системы: собирание налогов с налогоплательщика приводит к постоянному давлению на него, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьёзной теоретической основе, которой в Российской Федерации до сих пор, к сожалению, нет. Несомненно, вся эта запутанность с налогами приводит к нестабильному положению в национальной экономике и еще сильнее усугубляет экономический кризис. Безусловно, для выхода из кризисного состояния стране необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему Российской Федерации. Таким образом, были выполнены следующие задачи: 1. Дано определение понятия «налоговая система государства», выявлена классификация налогов и раскрыты причины их возникновения. 2. Определены особенности функционирования налоговой системы в Российской Федерации, раскрыта классификация налогов в Российской Федерации и предложены пути совершенствования налогов и налоговой системы Российской Федерации. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №1 (ч. 1). Ст. 12. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №1 (ч. 1). Ст. 82. 3. Арсеньева В.А. Налоговый контроль как инструмент обеспечения устойчивого функционирования налоговой системы государства // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2017. № 2 (81). С. 40-43. [Электронный ресурс]. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=28158650. 4. Москаленко П.А. Роль налоговой системы в укреплении экономической безопасности государства: теоретический аспект // Вектор экономики. 2020. № 4 (46). С. 28. [Электронный ресурс]. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=42807713. 5. Грязев С.Е. Налоговая система как инструмент формирования бюджета государства // Вектор международного юридического института. 2019. № 2 (69). С. 77-82. [Электронный ресурс]. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41456103. 6. Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства //Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569. [Электронный ресурс]. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=32300014. 7. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. URL: https://rosstat.gov.ru. 1 Грязев С.Е. Налоговая система как инструмент формирования бюджета государства // Вектор международного юридического института. 2019. № 2 (69). С. 77-82. [Электронный ресурс]. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41456103. 1 Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства //Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569. [Электронный ресурс]. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=32300014. 1 Москаленко П.А. Роль налоговой системы в укреплении экономической безопасности государства: теоретический аспект // Вектор экономики. 2020. № 4 (46). С. 28. [Электронный ресурс]. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=42807713. 1 Арсеньева В.А. Налоговый контроль как инструмент обеспечения устойчивого функционирования налоговой системы государства // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2017. № 2 (81). С. 40-43. [Электронный ресурс]. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=28158650. 1 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №1 (ч. 1). Ст. 82. 1 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №1 (ч. 1). Ст. 82. 2 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №1 (ч. 1). Ст. 12. 1 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №1 (ч. 1). Ст. 12. 1 Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. URL: https://rosstat.gov.ru. 2 Рассчитано автором. |