Инструменты анализа муниципальной экономики. Налоговый и инвестиционный климат экономического пространства города
 Скачать 29.63 Kb.
|
|
Введение Проблема развития и управления муниципальной экономикой настолько сложна, многогранна и противоречива, что любой из ее аспектов заслуживает самостоятельного исследования. По понятным причинам в рамках данной диссертационной работы сделать это невозможно, поэтому автор счел целесообразным сконцентрировать внимание на освещении наиболее актуальных проблем — изложить теоретико-методологические основы развития муниципальной экономики и раскрыть тенденции формирования, функционирования и управления предприятий и учреждений муниципальной формы собственности, локализованных в пространстве крупнейшего города. Несмотря на достаточное количество представленных публикаций, многие из них не раскрывают целый ряд проблем, характерных для муниципальной экономики. В частности, в них недостаточно проработана и синхронизирована система муниципально-правовых категорий, концептуально не решены многие проблемы, связанные с функционированием предприятий муниципальной формы собственности, обстоятельно не изучены новые организационно-управленческие вопросы управления экономическим развитием муниципальных образований в первую очередь в связи с введением в действие новых федеральных законов. Объектом исследования выступают муниципальная экономика, формирующаяся в пространстве особых муниципальных образований - крупнейших городов (т.е. людностью 1-3 млн.чел.), которые выделяются не только своими размерами по численности населения, но и своим уникальным положением в национальной и региональной экономике. Налоговый и инвестиционный климат экономического пространства города Последние годы инвестиционная привлекательность Российской Федерации для иностранных инвесторов имеет отрицательную динамику, а применение инвестиций с точки зрения инновационной направленности не удовлетворяет представителей региональных и федеральных органов власти. Привлекательность инвестиционного климата на всех уровнях хозяйствования определяется совокупностью факторов, в том числе проявляющихся как барьеры и ограничения, препятствующие инвестиционным процессам [1, 2]. При этом недостаточно изученной в системе факторов является налоговая политика. Вместе с тем, как показывает практика хозяйствования, значение данного фактора в формировании благоприятного инвестиционного климата велико. Сложившаяся с инвестиционным климатом ситуация и роль налоговой политики требует анализа, прежде всего, с учетом того, что Россия пока еще¸ не в полной мере перестроила свой хозяйственный механизм. Как следствие, не созданы условия для работы рыночных регуляторов, в том числе и в инвестиционной сфере, которые отвечали бы интересам отечественных и иностранных инвесторов. Используя методику определения инвестиционной привлекательности региона в виде АВС-матрицы , рассмотрим налоговую политику, как фактор, формирующий инвестиционный климат. Налоговая политика может быть определена как совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также социально-экономического развития страны .Содержание налоговой политики характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налоговых механизмов, а также по практическому управлению налоговой системой и контролю ее эффективности. Из определения следует, что налоговую политику невозможно рассматривать как фактор в рамках отдельной группы, кроме того, налоговые механизмы используются в каждой группе укрупненных факторов инвестиционной привлекательности .Рассматривая, налоговую политику, как фактор, определяющий инвестиционный климат на уровне региона, можно утверждать, что инвестиционный климат регионов формируется под влиянием государственной налоговой политики, которая по отношению к ним является внешним фактором, и его необходимо учитывать. Налоговая политика региона, являясь элементом региональной общеэкономической политики, относится к объективным внутренним факторам и определяет налоговую систему региона, режимы налогообложения предпринимательской деятельности. В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения. При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится. К факторам налоговой политики, проявляющимся в виде барьеров и ограничений можно отнести: неразвитость стимулирующей функции налоговой системы; преимущественно фискальная направленность налоговой системы; несовершенство законодательства в сфере предпринимательства и инвестирования. Проявление этих факторов на всех уровнях хозяйственной иерархии отражается, в конечном счете, на инвестиционных возможностях предприятия в целом, и на инвестиционной привлекательности предполагаемых к реализации проектов. Наша страна очень заинтересована в масштабном притоке частных, в том числе иностранных инвестиций, поэтому очень важным становится принятие решений на федеральном уровне, которые смогут активизировать инвестиционную деятельность на всех иерархических уровнях хозяйствования. Высокие риски инвестиционных проектов можно компенсировать налоговыми льготами. Инвестиционная активность в реальном секторе экономики имеет большое значение для повышения производственного потенциала, как регионов, так и всей страны и формирования доходной базы бюджета. Фундаментом развития экономики является промышленное производство, но наиболее прибыльными в нашей стране оказались сырьевая, торговая и финансовая сферы, а не производственная деятельность по выпуску товаров. С помощью налоговых инструментов можно стимулировать рост производства товаров импортное замещения при приоритете внедрения инноваций в производственный процесс. Российские ученые, анализируя влияние существующей налоговой системы на инвестиционную активность, доказывают, что она в недостаточной степени направлена на решение данной проблемы, поэтому необходимо дополнительное совершенствование налоговой системы, чтобы она способствовала привлечению инвестиций в реальный сектор экономики. Не смотря на то, что существует государственная поддержка инвестиционной активности на всех иерархических уровнях, в том числе и налоговые льготы, как уже отмечалось, проблема неразвитости стимулирующей функции налоговой системы существует, и налоговая политика РФ имеет преимущественно фискальную направленность. Опираясь на результативное исследование, опубликованных ранее , можно утверждать, что инвестиционная активность (государства, региона, предприятия) — это результирующий показатель инвестиционной деятельности, который характеризуется объемами и темпами привлечения инвестиций в основной капитал, зависящий от инвестиционной привлекательности, которая определяется таким сущностным параметром, как инвестиционный климат. Именно он выступает основополагающей характеристикой, от которой зависит, привлекателен ли объект для инвестирования, т.е. именно климат формирует инвестиционную привлекательность. Именно климат обуславливает мотивацию и стимулы для инвестирования. Как известно, основными налоговыми инструментами, позволяющими снизить налоговую нагрузку, являются налоговые льготы. Следует заметить, что в налоговом законодательстве нет стройной системы поддержки инвесторов, набора инвестиционных льгот для предприятий, активно занимающихся инвестиционной деятельностью. Порядок предоставления инвестиционных налоговых льгот должен учитывать зависимость между группами инвестиций и видами льгот. Так, организация нового производства сопряжена с наибольшей степенью риска, поскольку существует в большей степени неопределенность результата работы предприятия после завершения инвестиций. В то же время инвестиции в повышение эффективности функционирующего предприятия имеют минимальную степень риска, поскольку финансовая стратегия предприятия определена, следовательно, предоставление инвестиционных налоговых льгот должно быть дифференцированным. Последнее время большой интерес проявляется к такому виду льгот, как налоговые каникулы. Для определения влияния налоговых каникул на получение дохода по инвестициям следует оценить ряд организационных моментов. Прежде всего, это время продолжения налоговых каникул, поскольку важным является либо первый год получения валовой прибыли, либо первый год, когда у предприятия появляется чистая прибыль. В результате исследования было установлено, что налоговые каникулы, предоставляемые до начала производственной деятельности, могут привести к фактическому увеличению налогов в будущем. Может сложиться следующая ситуация: организации предоставляются налоговые каникулы, т.е. она освобождается от уплаты налога на прибыль в тот период, когда прибыли и вовсе не образовалось. Когда же налоговые каникулы закончатся, предприятие будет уже работать на рынке в течение какого-то времени, при этом убытки снизятся, следовательно, увеличится налогооблагаемая база и сумма налога. Таким образом, налоговые каникулы, предоставляемые предприятию до начала производственной деятельности, — это наихудший вариант для инвестора, но наилучший — для государства. Налоговые каникулы, предоставляемые до получения чистой прибыли, наиболее выгодны инвестору, наименее — государству, так как за это время инвестор погашает непокрытый убыток прошлых лет. В этом случае можно утверждать о реальной поддержке инвестиционной деятельности со стороны государства. Все вышесказанное еще раз подтверждает, что должна быть выработана научно обоснованная концепция совершенствования и развития налоговой системы. Рассмотрим, какие механизмы стимулирования и создания благоприятного инвестиционного климата, реализуются на региональном уровне. По региональному законодательству инвесторам предоставляются налоговые льготы в части налогов, зачисляемых в областной бюджет. Изучив региональные законы и постановления можно выделить следующий комплекс мер по финансовой поддержке инвесторов, с использованием налоговых механизмов. Он включает: 1. Снижение ставки по налогу на прибыль организаций. Снижение ставки налога на прибыль организаций в части сумм, подлежащих зачислению в областной бюджет, для организаций, созданных для реализации инвестиционных проектов, включенных в инвестиционную программу региона. Основная ставка налога на прибыль организаций с 1 января 2009 г. составляет 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, при этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%. 2. Снижение ставки по налогу на имущество организаций. Данный налог относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. В законах субъектов РФ о налоге на имущество организаций могут быть установлены льготы по этому налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки. Как правило, субсидии предоставляются на срок окупаемости проекта, но не более 5–7 лет. 3. Предоставление инвестиционного налогового кредита. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Проценты, взимаемые за пользование инвестиционным налоговым кредитом, устанавливаются по ставке не менее одной второй и не более трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. При ставке рефинансирования ЦБ РФ 8% проценты за пользование составят 4–6%. Предоставляется на срок от одного года до пяти лет. По региональным налогам срок действия инвестиционного налогового кредита может быть продлен решением Правительства области, но не более чем на 5 лет. Рассмотрим реальное состояние государственной финансовой поддержки инвесторов, реализуемых на региональном уровне, на примере Тверской области, состояние дел в которой отражает среднероссийскую тенденцию. Тверская область входит в группу кризисных «депрессивных» регионов с изношенной материально-технической базой и низким уровнем инвестиционной активности. Анализ эффективности экономической политики администрации муниципального образования В процессе развития российского общества важную роль играют органы местного самоуправления. Именно к ним чаще всего гражданин обращается в повседневной жизни. Основная задача органов местного самоуправления предоставлять населению своевременные, качественные, законные услуги с учетом принципов разумности, эффективности и справедливости. Данная задача тесно связана с правильным управлением ресурсами и процессами, относящимися к полномочиям муниципальной власти. Проблемы в отношениях населения и власти вызваны дефицитом доверия населения к структурам власти. От эффективности государственного управления зависит, будет население верить власти или нет. Местные органы власти должны способствовать удовлетворению потребностей местного населения во всех сферах: образовании, культуре, социальной сфере, спорте, здравоохранении и других областях. В связи с этим возникает потребность в использовании дополнительных способов анализа и оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления. Важно контролировать социальноэкономическую ситуацию в муниципальном образовании, проводить мониторинг сильных и слабых сторон муниципального образования, а также прогнозировать будущее состояние муниципального образования, своевременно реагировать на изменение потребностей населения, степень их удовлетворенности, вовремя и грамотно реагировать на обращения граждан. Администрация муниципального образования город Краснодар в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», нормативными правовыми актами Российской Федерации и Краснодарского края, а также муниципальными правовыми актами. Для повышения показателей эффективности, органов местного самоуправления создаются программы и стратегии для развития муниципального образования. В данном случае мы рассмотрим программу социально-экономического развития муниципального образования город Краснодар до 2020г. Стратегия социально-экономического развития муниципального образования город Краснодар на период до 2020 года принята решением городской Думы Краснодара от 27.12.2007 №35 п.2. Её разработка осуществлялась в тесной увязке с принципами соответствия приоритетам и направлениям развития Краснодарского края. Главная цель стратегии социальноэкономического развития муниципального образования город Краснодар на период до 2020 года – «Краснодару – столичный облик, горожанам достойную жизнь». По итогам 2010 года город Краснодар номинирован на первое место «За эффективную реализацию стратегий развития» на Общероссийском ежегодном конкурсе региональных стратегий и программ социально-экономического развития среди субъектов Российской Федерации [2]. Таким образом, мы наглядно продемонстрировали, как стратегия социальноэкономического развития повышает показатели оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления. Так же, в работе проанализированы показатели, входящие в пятый блок – показатели организации муниципального управления. Результаты анализа представлены в таблице. Система оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления по показателям организации муниципального управления в муниципальном образовании город Краснодар обладают положительной динамикой, кроме одного очень важного показателя: удовлетворенность населения деятельностью органов местного самоуправления городского округа (муниципального района), он снизился в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 5,78%. Благодаря осуществлению оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления можно с легкостью установить приоритеты социально-экономического развития муниципального образования, обнаружить трудности, а также определить направления муниципальной социальной политики .Далее по результатам оценки органов местного самоуправления осуществляется рейтинг среди субъектов РФ. Субъект, который показал наилучшие показатели, получает дотации от государства РФ. Таким образом, к несомненным положительным сторонам системы оценки эффективности деятельности муниципальной власти можно отнести стимулирование муниципальных органов за счет предоставления грантов в форме межбюджетных трансфертов из регионального бюджета в случае достижения наилучших значений показателей. Также у данной методики существуют определенные недостатки при оценке эффективности деятельности: 1. Показатели не могут объективно и непредвзято оценивать эффективность работы органов местного самоуправления; 2. Население, проживающее в муниципальном образовании, не оценивает со стороны работу органов местного самоуправления; 3. При реализации оценки эффективности не учитывается итоги стратегии развития муниципального образования, а также муниципальных программ социально-экономического развития. Для решения данных недостатков, предлагаются мероприятия по управлению и совершенствованию методики оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления: 1. Расширить индикаторы, необходимо добавить показатели, связанные с оценкой со стороны населения; 2. Необходимо учитывать результаты реализации стратегии развития муниципального образования, а также муниципальных программ социально-экономического развития; 3. Следует уделить внимание в методике на связь управленческого воздействия на достигнутые результаты социально-экономического развития муниципального образования. Таким образом, благодаря осуществлению оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления можно с легкостью установить приоритеты социально-экономического развития муниципального образования, обнаружить трудности, а также определить направления муниципальной социальной политики. По стратегии развития Краснодарского края, приоритетная цель его развития на период до 2020 года – «реализация политических, геостратегических и социально-экономических приоритетов РФ на Юге страны и обеспечение кардинального повышения качества жизни населения края на основе создания потенциала опережающего развития». Для реализации стратегической цели развития Краснодарского края определены следующие стратегические направления:
В соответствии с Концепцией стратегии регионального развития России город Краснодар сможет внести существенный вклад в развитие Краснодарского края как один из полюсов роста. В будущем возможно превращение Краснодара в центр опережающего развития не только регионального, но и федерального масштаба. Достоинством Краснодара как полюса роста является его потенциал не только к прямому вкладу в развитие края (за счет роста налогооблагаемой базы), но и к косвенному, мультипликативному вкладу. В Краснодаре сосредоточены учреждения непроизводственной сферы краевого значения. Развитие здравоохранения, образования и науки, культуры и спорта в Краснодаре отражается на развитии этих сфер в крае в целом. В частности, динамичный рост качества и доступности высшего образования в городе приведет к увеличению человеческого капитала во всем Краснодарском крае, а развитие высоко квалифицированного здравоохранения (проведение сложных, нестандартных операций) внесет вклад в сокращение смертности. Высока значимость города и в производственной сфере края. В частности, рост рынка труда в сфере промышленности может привлечь рабочие кадры из ближайших районов края, т.е. помочь в решении проблемы безработицы Заключение Муниципальное образование как сложная социально-экономическая система должно одновременно обладать и устойчивостью к неблагоприятным внешним воздействиям, и нацеленностью на благоприятные изменения. Управление состоянием муниципального образования позволяет поддерживать на достигнутом уровне все системы его жизнеобеспечения, объемы и качество муниципальных услуг. Управление развитием нацелено на повышение этого уровня исходя из генеральной цели муниципальной деятельности: повышения качества жизни населения. Управление состоянием и управление развитием — две взаимосвязанные стороны муниципального управления. Обеспечение устойчивого социально-экономического развития муниципального образования включает в себя ряд взаимосвязанных и последовательно решаемых задач. Стратегическое управление муниципальными образованиями для российской экономики — это относительно новое явление. Необходимость в нем проявилась в ходе проведения реформ национальной экономики, результатом которых стал переход от плановой экономики с ее централизованным стратегическим управлением к рыночной экономике, в которой регионы и муниципальные образования получили большую экономическую самостоятельность. Стратегическое управление призвано формировать механизмы долговременного устойчивого развития, которые позволяют создавать возможности своевременного изменения стратегии развития объекта управления под влиянием факторов внешней среды. Список используемой литературы
|