система налог.. Системане ОФОРМЛЕН налогового администрирования в Российской Фед. Налогового администрирования в Российской Федерации

• Название: Налогового администрирования в Российской Федерации
• Анкор: система налог
• Дата: 03.11.2022
• Размер: 0.68 Mb.
• Имя файла: Системане ОФОРМЛЕН налогового администрирования в Российской Фед.docx
• Тип: Документы; #769250
• страница: 1 из 7

Система налогового администрирования в Российской Федерации

Введение

Налоговое администрирование, основывающееся на положениях налогового права можно назвать стержнем налоговой системы. Налоговому администрированию присущи методы управления: планирование, учёт, контроль и регулирование. Каждый из перечисленных методов использует свои формы, способы, приёмы для решения поставленных перед ними задач.

Взимание налогов и сборов является необходимым условием существования государства, так как позволяет государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, и это установлено Конституцией Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Исходя из этого перед налоговыми органами стоит серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и совершенствование этого контроля.

Основным финансовым ресурсом государства являются налоговые доходы, обоснованное планирование их поступлений можно считать основой эффективного государственного управления. Современный уровень развития общественных отношений в сфере налогообложения, а также постоянное совершенствование законодательства о налогах и сборах предполагают необходимость научного анализа происходящих правовых изменений и осмысления тех организационно-экономических механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов при осуществлении налоговых изъятий. Наиболее значимой в этом отношении является созданная российским государством система налогового контроля, правовое оформление которой призвано обеспечить соблюдение баланса интересов государства и лиц, исполняющих налоговые обязанности. В большей степени именно в рамках налогового контроля изо дня в день происходит реализация государственных интересов в налоговой сфере, что, естественно, вызывает повышенный интерес к изучению функционирования его своеобразного механизма. Таким образом, нормальное осуществление функционирования органов государственного налогового контроля невозможно без проведения всестороннего экономического анализа налоговых проверок и налоговых поступлений в бюджетную систему страны от их проведения.

Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему от проведенных налоговых проверок представляет собой расчет, интерпретацию и оценку показателей, характеризующих различные стороны процесса формирования доходов бюджетной системы в части налогов и сборов. Особое значение приобретает комплексный анализ поступления налогов и сборов, включая макроэкономический анализ при осуществлении налоговых проверок, и, соответственно, - разработка методических основ планирования, подготовки и проведения налоговых проверок. Правильно проведенный анализ результатов налоговых проверок позволяет выявить резервы для пополнения доходов бюджетов, определить предполагаемую сумму доначислений по налоговым проверкам с учетом территориальных и отраслевых особенностей проверяемых налогоплательщиков.

В этой связи актуальное значение приобретает разработка и применение единой методики планирования подготовки и проведения налоговых проверок как одного из наиболее важных инструментов осуществления государственного налогового администрирования.

Эти положения определяют актуальность выбранной темы исследования, его цель и задачи.

Целью курсовой работы выявление эффективных механизмов управления налоговыми поступлениями в консолидированный бюджет Российской Федерации посредством совершенствования методики и практики планирования проведения налоговых проверок на региональном уровне.

Цель исследования обусловила постановку и решение следующих взаимосвязанных задач:

- изучить сущность, цели и задачи налогового администрирования

- охарактеризовать полномочия органов налогового контроля

- рассмотреть формы и методы налогового администрирования

- рассмотреть организацию налогового контроля , дав краткую характеристику ФНС

- оценить работу налогового контроля,

- представить направления повышения эффективности планирования налоговых проверок.

Объектом исследования является ФНС РФ.

Предметом исследования является система налогового администрирования и совершенствование методики их проведения.

1. Контроль в системе налогового администрирования

1.1 Сущность, цели и задачи налогового администрирования

Налоговое администрирование связано с выполнением государством своих функций, поэтому определение его сущности представляет собой определенный интерес в рамках повышающегося спроса на рост эффективности государственного и муниципального управления, Прежде всего можно отметить, что налоговое администрирование представляет собой механизм управления системой налогообложения, отношениями, возникающими в ходе налогообложения. Первый вклад среди отечественных экономистов в определение сущности налогового администрирования был сделан Оспановым М.Т. в своей работе «Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений» было определено, что налоговое администрирование представляет собой осуществление функций и полномочий налоговой администрацией в рамках определенных для нее государством [15.c.83].

При этом основой налогового администрирования выступает система управления налогообложением, т.е. меры по оптимизации структуры и механизма исчисления и уплаты налогов, организации эффективного налогового контроля. Топоров И.Ф и Пономарев А.И. рассматривают налогового администрирование как деятельность государственных органов, направленную на функционирование системы налогообложения [16.c.55].

Такой же позиции придерживаются Миронова О.А., Мишустин М.В. и др. В соответствии с их мнением в состав налогового администрирования относятся полномочия по решению следующих вопросов:

- организации налогового планирование;

- формирование концепции налогообложения и направлений его совершенствования;

- оптимизация налоговой системы;

- обоснование изменений, вносимых в налоговое законодательство.

Такого же подхода к определению налогового администрирования придерживались учетные Западной Европы в 19-20 веках, когда были заложены основа государственного регулирования налогообложения. Так Виксель К. в 1896 году в своей работе утверждал, что налоги, являющиеся источником финансирования государственных расходов не должны вступать в противоречие с интересами лиц, уплачивающих их. Часть уплаченных налогов должна быть возвращено государством в виде удовлетворения определенных потребностей налогоплательщиков, например, в виде обеспечения системы здравоохранения, образования, социальных выплат.

Позже эта теория получила дальнейшее развитие в трудах Бькенена Дж., которые обосновал необходимость формирования государством условий для обеспечения функционирования рыночных механизмов. При этом налоги рассматривались как один из механизмов, обеспечивающих регулирование экономических процессов, для повышения уровня жизни населения и обеспечения его требуемыми благами. В рамках данной концепции просматривается связь налогового администрирования с налоговой политикой. Таким образом в налоговое администрирование включается и формирование государством налоговой политики.

Данный подход, по нашему мнению, является достаточно широким, он не определяет сущности налогового администрирования, поскольку определение налоговая политика отображает общие тенденции развития налоговой системы с привязкой в определенным условиям социально-экономического развития и политическим перспективам. При этом сущность налогового администрирования проявляется прежде всего через организацию практической работы налоговых органов. Еще один подход к определению налогового администрирования можно увидеть в трудах Измайлова А.Т, которые трактует его как основу для обеспечения поступлений доходов в бюджет, возможный резерв сокращения налоговой нагрузки, совершенствования межбюджетных отношений [11.c.103].

Данная позиция также представляется достаточно широкой, так как в этом случае в понятие налогового администрирования попадают процессы перераспределения налоговых потоков, которые скорее всего относятся к вопросам межбюджетного регулирования нежели налогового администрирования. Имеются и другие подходы, которые на наш взгляд, сужают понятие налогового администрирования. Так, Паскачев А.Б., Кашин В.А. рассматривают налоговое администрирование как деятельность налоговых органов в области налогового контроля [15.c.300]. Дадашев А.З. трактуют налоговое администрирование немного шире считая, что налоговое администрирование нацелено на обеспечение доходной части бюджета на основе сочетания налогового регулирования и контроля [7.c.200].

В качестве недостатков приведенных определений можно отметить односторонний характер, определяющих лишь отдельные аспекты деятельности налогового органа - прежде всего основной упор делается на налоговый контроль.

На основании проведенного анализа определим собственное понятие налогового администрирования как деятельность уполномоченных государственных органов по управлению налоговыми отношениями, в рамках выполнения следующих функций: налоговое планирование, учет и контроль.

Задачи налогового администрирования на макроуровне: - анализ макроэкономических экономических процессов, выработка исходных данных для их регулирования и прогнозирования их развития; - оценка отклонений фактических значений макропоказателей от прогнозируемых, выявление причин их появления и выработка управляющих воздействий, направленных на повышение эффективности налоговой системы; - прогнозирование и планирование развития процессов налогообложения; - обеспечение налогового стимулирования инновационной модернизации российской экономики; - совершенствование российской налоговой системы, направленной на учет региональных налоговых потенциалов регионов; - разработка системы налогового законодательства. Задачи налогового администрирования на микроуровне сводятся к следующему: - нормативное обеспечение нововведений по налоговому администрированию; - обеспечение повседневной деятельности налоговых органов по мобилизации налогов и сборов; - повышение социально-экономической эффективности функционирования налоговых органов; - легализация налогового планирования на микроуровне; - минимизации соответствующих затрат функционирования налоговых органов и налоговой системы; - обеспечение взаимодействия ФНС России с другими правоохранительными и контрольными органами и с таможенными службами. Таким образом, сегодня налоговыми отношениями призвано заниматься налоговое администрирование как постоянный процесс управления налоговыми отношениями и налогообложением. Оно является неотъемлимой частью государственного налогового менеджмента и важнейшим способом обеспечения инновационного экономического развития российской экономики. Налоговое администрирование принимает в законодательном порядке ту или иную налоговую концепцию и оформляет ее законодательными и нормативными актами, в зависимости от уровня производительных сил и производственных отношений, учитываемой экономической политикой.