диплом. перевод диплома. Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения

• Название: Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения
• Анкор: диплом
• Дата: 14.05.2023
• Размер: 296.5 Kb.
• Имя файла: перевод диплома.docx
• Тип: Анализ; #1128208
• страница: 5 из 14

1.4 Упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности

Согласно статьям 2 и 6 Федерального закона от 6 декабря 2011г. №402ФЗ «О бухгалтерском учете» с 1 января 2013 года все .организации обязаны вести бухгалтерский учет и формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность [9].

Согласно статьи 6 Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отчетности могут применять (пункт 4):

• 
  субъекты малого предпринимательства;
  
• 
  некоммерческие. организации (за исключением включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента); - организации, получившие статус участников. проекта «Сколково».
  

Не вправе применять упрощенные .способы ведения бухгалтерского учета и отчетности (пункт 5):

• 
  организации, отчетность которых подлежит. обязательному аудиту;
  
• 
  кредитные потребительские и жилищно-строительные кооперативы;
  
• 
  адвокатские бюро, адвокатские палаты, коллегии адвокатов;
  
• 
  юридические консультации;
  
• 
  нотариальные палаты;
  
• 
  политические партии;
  
• 
  микрофинансовые организации;
  
• 
  организации государственного сектора [9].
  

Организации, названные в пункте 4 и не указанные в пункте 5 статьи 6 Федерального Закона №402-ФЗ, могут применять либо общий порядок ведения учета, либо упрощенные способы. Все остальные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут бухгалтерский учет в общем порядке.

Итак, возможностью упрощения ведения. бухгалтерского учета и отчетности пользуются субъекты малого. предпринимательства, коими являются практически все организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. Организация относится к субъекту малого предпринимательства, если выполнены условия:

1. 
   средняя численность работников за предшествующий год до 100 человек;
   
2. 
   суммарная доля участия иностранных. организаций, суммарная доля участия, принадлежащая .одной или нескольким организациям, которые не являются субъектами .малого и среднего предпринимательства, не превышает
   

49% каждая;

3. 
   выручка от реализации за предыдущий год без НДС до 800 млн. руб.
   

Упрощенная система бухгалтерского учета

Предприятие имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные. способы применять для ведения бухгалтерского учета. Однако выбор должен осуществляться рационально, исходя из условий хозяйствования и величины организации.

В частности, микропредприятия (численность работников до 15 человек и выручка от реализации за предшествующий год не более 120 млн. руб.) могут предусмотреть ведение бухгалтерского учета по простой системе, без отражения сумм по дебету и кредиту одновременно (то есть без двойной записи).

Организации, применяющие упрощенные способы, для ведения бухгалтерского учета согласно пункту 3 Информации №ПЗ-3/2015 могут сократить количество синтетических .счетов в рабочем плане счетов:

• 
  отображать учет производственных запасов на счете 10 «Материалы» (вместо счетов 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на. выращивании и откорме»);
  
• 
  для учета затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) применять счет 20 «Основное производство» (заменив им счета 20 «Основное .производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расход», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие. производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»);
  
• 
  готовую продукцию и товары учитывать на счете 41 «Товары» (вместо счета 41 «Товары» и счета 43 «Готовая продукция»);
  
• 
  отражать дебиторскую и кредиторскую задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами. и кредиторами» (вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и. заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом. по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными .дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»);
  
• 
  для учета денежных средств в банках использовать счет 51 «Расчетные счета» (вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57. «Переводы в пути»);
  
• 
  учет капитала вести с использованием счета 80 «Уставный капитал» (вместо счета 80 «Уставный капитал», счета 82 «Резервный капитал», счета 83
  

«Добавочный. капитал»);

• 
  финансовые результаты учитывать на счете 99 «Прибыли и убытки» (вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие. доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки») [10].
  

Субъекты малого. предпринимательства также вправе принять упрощенную систему регистров бухгалтерского учета (пункт 4 Информации №ПЗ-3/2015) и вести бухгалтерский учет:

• 
  без использования. регистров бухгалтерского учета имущества (простая форма). Данная форма бухгалтерского. учета предполагает регистрацию всех хозяйственных. операций по группам .статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых .результатах в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Книга учета является регистром. аналитического и синтетического учета. Данная форма бухгалтерского учета подойдет. только микропредприятиям, совершающим примерно тридцать хозяйственных
  

операций в месяц;

• 
  с использованием таких регистров. В этом случае регистрация фактов хозяйственной. деятельности производится в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности. Как правило, каждая ведомость применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских. счетов.
  

Применяющая упрощенные способы организация имеет право принять решение об использовании. кассового метода учета доходов и расходов (согласно пункту 5 Информации №ПЗ-3/2015). Следует отметить, что использование кассового метода учета не дает полного представления о результатах хозяйственной деятельности и финансовом положении организации, поскольку сформированная по такому методу бухгалтерская отчетность не несет полной информации для самой компании и для внешних пользователей [10].

Также, при применении упрощенных . способов, организации вправе признавать доходы и расходы по договору. строительного подряда в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденными Приказами Минфина России №32н и №33н от 6 мая 1999г. (включая возможность использования. кассового метода учета доходов. и расходов), не применяя Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров .строительного подряда» ПБУ 2/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 24 октября 2008г. №116н.

Организация, применяющая. упрощенные способы, может принять решение не проводить переоценку. основных средств (пункт 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01) и нематериальных . активов для целей бухгалтерского учета (пункт 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет. нематериальных активов» ПБУ 14/2007) [11], [12].

Также организация может не отражать обесценение .нематериальных активов (пункт 22 ПБУ 14/2007).

Может осуществлять последующую оценку всех финансовых . вложений, в порядке, установленном для финансовых. вложений по которым текущая рыночная стоимость. не определяется (пункт 19 ПБУ 19/02). При этом организация, которая вправе применять упрощенные . способы ведения бухгалтерского учета, может принять решение не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого .обесценения затруднителен.

Организация, применяющая. упрощенные способы, может принять решение не отражать в учете оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (пункт 3 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные. обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010).

Организация, применяющая упрощенные .способы, вправе признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг. полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (пункт 9 ПБУ 10/99).

Также организация может. признавать все расходы по займам прочими расходами (пункт 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов . по займам и кредитам» ПБУ 15/08).

Руководитель организации, применяющей упрощенные. способы, может принять ведение бухгалтерского учета лично на себя.

Упрощенная система бухгалтерской отчетности

Минфин России указывает, что при формировании бухгалтерской .

отчетности организация, которая вправе применять упрощенные . способы ведения бухгалтерского. учета, может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном. объеме, но при этом организация должна исходить из того, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о ее финансовом положении, финансовых. результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении.

Согласно пункту 18 №ПЗ-3/2015 Информации, организация, которая вправе применять упрощенные. способы ведения бухгалтерского учета, самостоятельно разрабатывает формы .бухгалтерской отчетности.

По сравнению с общим порядком упрощенная . система .бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского. баланса и отчета о финансовых результатах. При этом отчеты могут включать показатели только по группам статей. без их детализации по статьям.

Также организация, применяющая упрощенные. способы, может раскрывать в бухгалтерской .отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных организаций (на основании пунктов 19.1, 19.2, 19.3 Информации №ПЗ-3/2015), а именно:

• 
  не раскрывать .информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности;
  
• 
  не представлять информацию по сегментам в бухгалтерской
  

отчетности;

• 
  не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности.
  

Помимо всего прочего, организация, применяющая . упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может:

• 
  отражать в бухгалтерской отчетности любые последствия изменения учетной .политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые .результаты ее деятельности и (или) движение денежных .средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен .законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (пункт 21 Информации №ПЗ-3/2015);
  
• 
  исправлять существенные .ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения .бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного .пересчета с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего .отчетного периода (пункт 22 Информации №ПЗ-3/2015).
  

Кроме того, в общем случае организация, применяющая упрощенную систему .налогообложения, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации должна не позднее трех месяцев после окончания отчетного .года представить свою годовую бухгалтерскую (финансовую) .отчетность в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Организации, применяющие упрощенную .систему налогообложения, как и все остальные компании, обязаны не позднее трех месяцев после окончания года представлять экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в территориальный. орган статистики (статья 18 Закона №402-ФЗ)

[13]. При этом отчетность представляется в порядке, утвержденном Приказом Росстата от 31 марта 2014г. №220 «Об утверждении Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности».