диплом. перевод диплома. Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения

• Название: Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения
• Анкор: диплом
• Дата: 14.05.2023
• Размер: 296.5 Kb.
• Имя файла: перевод диплома.docx
• Тип: Анализ; #1128208
• страница: 2 из 14

системы учета и налогообложения

1.1 Нормативное регулирование и условия применения упрощенной

системы налогообложения

Организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенная система налогообложения применяется наряду с другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Введен в действие в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 г. №104-ФЗ с 1 января 2003 года.

До 1 января 2003 года данный налоговый режим регулировался Федеральным законом от 29.12.1995 №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», законами субъектов Российской Федерации и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с этим Федеральным законом. С 1 января 2003 года вступила в силу отдельная глава (глава 26) Налогового кодекса Российской Федерации, которая устанавливает порядок применения специальных налоговых режимов. Порядок применения упрощенной системы налогообложения регламентирует глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения». Правилами применения упрощенной системы налогообложения с 1 января 2003 года не предусмотрено принятие каких-либо законодательных актов на уровне субъектов Российской Федерации по данному вопросу. Таким образом, начиная с 1 января 2003, порядок применения упрощенной системы налогообложения законодательно регулируется исключительно на федеральном уровне.

Нормативно-правовую базу налогообложения составляют:

• 
  Налоговый кодекс Российской Федерации;
  
• 
  Федеральные законы о налогах и сборах;
  
• 
  Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации;
  
• 
  Нормативно-правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного управления;
  
• 
  Нормативно-правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах (постановления, приказы, распоряжения, правила, инструкции, положения).
  

Налоговый кодекс устанавливает общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации: определяет налогоплательщиков, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения, условия применения режима. Обозначает элементы налогообложения: объекты налогообложения, налоговую базу, налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, порядок исчисления налога и сроки уплаты налога. Устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, определяет формы и методы налогового контроля, устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений. Положения по упрощенной системе налогообложения в полном объеме прописаны в главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 346.11 – 346.25.1).

Дополняют нормативную базу налогового законодательства Российской Федерации федеральные и региональные законы по отдельным налогам, разъяснения Минфина, инструкции, письма, указания Федеральной налоговой службы Российской Федерации:

• 
  Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 15 января 2016 г. № СД-4-3/290@ «О применении упрощенной системы
  

налогообложения» [1];

• 
  Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 15 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6829 «О порядке предоставления бухгалтерской отчетности организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения» [2];
  
• 
  Письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24984 «О порядке включения сумм в доходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения» [3];
  
• 
  Письмо Минфина России от 2 февраля 2015 г. № 03-04-06/4019 ««О порядке включения сумм в доходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения» [4]; - и прочие.
  

Кроме того, сложилась обширная арбитражная практика по вопросам налогообложения.

Перейти к упрощенной системе налогообложения или осуществить возврат к другим режимам налогообложения вправе организации или предприниматели в добровольном порядке. Это значит, что:

• 
  никто не обязывает применять упрощенную систему налогообложения организацию или индивидуального предпринимателя;
  
• 
  чтобы начать применять данный специальный налоговый режим необходимо соблюсти определенные условия, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.
  

Переход на упрощенную систему налогообложения не означает нераспространение каких-либо прав или отмену общих обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, кроме тех положений, которые не могут или не должны применяться в силу специфики налогового режима к фирмам, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В общем случае, организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанности уплачивать налог на прибыль, на имущество организаций и налог на добавленную стоимость (однако НДС при импорте товаров из-за пределов Таможенного союза такие организации все же обязаны уплатить).

Индивидуальным предпринимателям, которые применяют упрощенную систему налогообложения, не нужно уплачивать налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц по объектам, используемым в деятельности и налога на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте товаров из-за пределов Таможенного союза).

Прочие налоги уплачиваются субъектами, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Организации, не имеющие права применять упрощенную систему налогообложения, указаны в Налоговом кодексе Российской Федерации. К ним относятся:

а) организации, имеющие филиалы (в случае, если у организации есть представительства или другие обособленные подразделения, которые не указаны как филиалы в Едином государственном регистре юридических лиц, то такая организация может применять упрощенную систему налогообложения); б) банки;

в) негосударственные пенсионные фонды;

г) ломбарды;

д) казенные и бюджетные учреждения;

е) страховщики;

ж) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

и) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также занимающиеся игорным бизнесом;

к) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (исключение:

общераспространенные полезные ископаемые);

л) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие

адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований;

м) организации, которые являются участниками соглашений о разделе

продукции;

н) фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на

ЕСХН;

п) организации, доля всех участников-организаций в которых в

совокупности более 25 процентов;

р) организации и индивидуальные предприниматели, средняя

численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает

100 человек;

с) организации, у которых бухгалтерская остаточная стоимость

основных средств, подлежащих амортизации, превышает 100 млн. рублей;

т) инвестиционные фонды;

у) иностранные организации;

ф) организации и индивидуальные предприниматели, не своевременно

уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения;

х) микрофинансовые организации;

ц) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по

предоставлению труда работников (персонала) [5].

Порядок, услoвия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения изложены в статье 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые желают перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, обязаны подать в налоговый орган уведомление по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 31 декабря текущего года, с указанием выбранного объекта налогообложения, остаточной стоимости основных средств, размером доходов на 1 октября. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

При переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с регистрацией уведомление о переходе на данный налоговый режим может быть подано не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения, если только они не утратили право применения упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщики, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения, но не ранее чем через один год после того, как он потерял право на применение упрощенной системы налогообложения.