Педагогическая практика. Нормативного регулирования бухгалтерского учета 12
 Скачать 0.83 Mb.
|
Бухгалтерский расчет и отчетность по заработной плате, больничным листам, отпускамУчет начислений по оплате трудаОбобщение сумм начисленной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и других выплат производится: а) в расчетных ведомостях – по структурным подразделениям предприятия, табельным номерам, видам начислений и удержаний; б) в ведомостях распределения начисленной заработной платы – по синтетическим счетам, структурным подразделениям предприятия и другим счетам аналитического учета (видам продукции, статьям расходов и др.) Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"; начисленных страховых взносов - в корреспонденции со счетом 69; начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам"). Бухгалтерская запись на счетах синтетического учета начисленных сумм основной заработной платы за проработанное время и выработанную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги: Д-т сч. 20 «Основное производство» Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства» Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Д-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением материально-производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов: 07 «Оборудование к установке» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы» 11 «Животные на выращивании и откорме» 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При этом на сч. 20 «Основное производство» относится заработная плата основных рабочих, занятых изготовлением продукции, как сдельная, так и повременная. Сдельная заработная плата на основе первичных документов относится на затраты по изготовлению конкретных изделий, а повременная распределяется между ними пропорционально установленным нормам расхода на изделие или единицу продукции. На сч. 23 «Вспомогательные производства» относят заработную плату рабочих вспомогательных цехов; на сч. 25 «Общепроизводственные расходы» - оплату труда административно-управленческого персонала; на сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - оплату труда работников обслуживающих производств и хозяйств; на сч. 44 «Расходы на продажу» – оплату труда работников торговли. Выдачу заработной платы и пособий оформляют бухгалтерской проводкой: Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 50 «Касса» - выдана из кассы заработная плата наличными К-т сч. 51 «Расчетные счета» - перечислена заработная плата на лицевой счет работника в банке. Заработная плата работникам организации выдается в течение трех дней, считая день получения ее в банке. По истечении трех дней вся сумма невыданной (депонированной) заработной платы сдается на расчетный счет в банке. На сданные суммы составляется один расходный кассовый ордер. По истечении трех дней кассир должен «закрыть» расчетно-платежную ведомость, т.е. против фамилии лиц, не получивших зарплату, поставить штамп или сделать запись от руки «Депонировано». На всех лиц, не получивших зарплату, составляется реестр депонированных сумм. Одновременно делаются записи в книгу учета депонентов. Последующая выплата депонированных сумм производится по расходным кассовым ордерам, на основании которых делается запись в книгу учета депонентов. Депонированная заработная плата переносится со сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». На депонируемую сумму заработной платы делается бухгалтерская запись: Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» Сданы в банк на расчетный счет депонированные суммы заработной платы: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса» Получены с расчетного счета в банке ранее депонированные суммы заработной платы: К-т сч. 50 «Касса» Д-т сч. 51 «Расчетные счета» Выдана из кассы организации депонированная заработная плата: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 50 «Касса» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение 3-х лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается бухгалтерской записью: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» Учет всех видов расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами и депонентами, ведется на активном счете 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты субсчета: 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» На субсчет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с персоналом организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилое строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством, и др.) Выдана работнику организации сумма предоставленного займа: Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» К-т сч. 50 «Касса» или сч. 51 «Расчетные счета» На субсчете 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищения денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также возмещению других видов ущерба. На сумма, взысканную с работника в возмещение материального ущерба, делается бухгалтерская запись: Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» В дебет сч. 73 включают суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей»), сч.98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц), сч. 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции, работ, услуг). По кредиту сч. 73 субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на сумму удержаний из заработной платы). На данном счете можно открывать субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит» Если банк предоставляет работнику кредит, то делается бухгалтерская запись: Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Погашение (перечисление) удержанных сумм в счет погашения кредита банку оформляется бухгалтерской записью: Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Д-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» К-т сч. 51 «Расчетные счета». Аналитический учета на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому сотруднику организации. Таблица 1.14. Корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат.
|