Нормативного регулирования бухгалтерского учета
 Скачать 0.8 Mb.
|
|
приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходноеунставленны ые кассовые ордера и заменяющие их документы заполненыдажпро ручкой; четко шариковой в этих документах не допускаются подчистки, помаркипыроцент равления (даженснафиово оговоренные); или исп- прием и выдача денег по кассовым ордерамнежныдхе производиться только в день их составления; обязательно указать в приходных и расходных кассовых ордерах основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Для журналанены регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номераравленинйап и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в предприятииазываюу.к Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его даннымод контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средствот организацией, проверяется полнота произведенныхноосвным кассиром операций.уч Журнал ведется в течение года. Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в АО «ЕЭСК» отражают в кассовой книге. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу предприятия, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги. Книгу заводят на один календарный год. На одномак листе книги отражают операцииутче Все листы кассовойесил по приходу или расходу наличных денег за один деньас. книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книгиинвестиционна указано их общее количество. Количество листов книгиннаояперацио заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации . При ведении кассовойсче книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления.сслеван Каждое исправление должно бытьксас заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего. Каждыйисываезтап лист кассовойрастеч книги состоит из двух равных частей: в книге остается первая часть после заполнения, а втораяоголев является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчетажн итогов операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число. Записи в кассовойпяоступлени книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Заполненныйорерд лист кассовойиисследован книги подписывают кассир и бухгалтер. Документы, по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги. Срок хранения приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организацииноуеставленны - пять лет. Контрольрксуве за достоверным ведением кассовой книгинахличны возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правилхранит ведения кассовых операций несут три лица: руководительнияструкци бухгалтер и кассир. организации, главный В АО «ЕЭСК» при приёме кассира на работу, руководитель организациище должен ознакомить его с порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности составленосоч по типовой форме, которая приведена в приложении 2 к постановлению Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемыхжд работниками, с которымиответ работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»ал (Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2003 N 4171) За сохранность ценностейненыдхе в кассе организации и за правильное оформление кассовых документоввл по договору отвечает кассир. Договор составлен в двух экземплярах: один экземпляр осталсямп у кассира; второйднырмасхо экземпляр - в бухгалтерию. Со стороны организацииме договор должен подписать главный бухгалтер. После того как срокпитака действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет. В связи с тем, что в исследуемой организации применяется журнально – ордерная формабухгалтерски ведения учетасл, то производится заполнение Журнала - ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «Касса» с ведомостью к нему №1, с отражениемархив в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных регистров служит отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов. Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогамирери за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится единственная строка независимо от периода, за который составлен отчёт. Количество занятых строк в журнале равняется количеству сданных кассиром отчетов. Остатокск средств в кассе приводится в ведомостидсеоебнлию на начало и на конецормлениоф месяца. На протяжениисумма месяца, для контролярадаспро, используются данные об остатках средств, отраженные в отчетах кассира. По окончаниистче месяца бухгалтер должен перенестиасске итоговые данные из Журнала - ордератьоцени №1 и ведомости №1 в Главную книгу.
На предприятии АО «ЕЭСКпеивномратоу» бухгалтерский учет выполняется по плану счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности. Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он необходим для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. Ведётся на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплатаблсо) денежных средствдялитьееност из кассы организации. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе организации на начало месяца или на конецсумм месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная кассаиизацорган»; 50-3 «Денежные документы» . На субсчете 50-1 «Кассаст организации» учитывают денежные средства в кассе. Если предприятие проводит кассовые операции с иностранной валютойхозяйственны, то к счету 50 «Кассаще» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчетеоторок 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочныхме пунктов, речныхособ переправ, судов, в билетных и багажныхотчетныипод кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается предприятиями при необходимостинежныдхе. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другиериосси денежные документы находящиеся в кассе предприятия. Денежные документы учитывают на счете 50 «Кассаноосвны» в сумме фактических затрат на их приобретение. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяцотьткры кассир составляет в кассовой книгемеррааз документам. отчет по поступившим и выбывшим Синтетический учет денежных документов производится в журнале – ордере № 3. По окончании отчетного периодаря остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книгиментку движения денежныхнна документов. В АО «ЕЭСКжнупюлате» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации». Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками: Получены наличные деньгиотокоп со счетов в банках: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет»; 52 «Валютный счет»; 55 «Специальные счета в банкахрвупе». Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов: Дебет 50 «Касса» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками »; 76 «Расчеты с разными дебиторамиопераци и кредиторами »; 90 «Продажи »; 91 «Прочие доходы и расходы ». Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованныхрвупе подотчетных сумм: Дебет 50 «Касса» Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда »; 71 « Расчеты с подотчетными лицами »; 76 «Расчеты с разными дебиторамиделат и кредиторами ». Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставныйотор капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам: Дебет 50 « Касса » Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; «Расчеты с учредителями»; «Расчеты с разными дебиторамищиведу и кредиторами». Получены наличные деньги от дочерних (зависимымикосвенны) организации и подразделений организации: Дебет 50 «Касса » Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты ». Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участияалзац в других организациях: Дебет 50 «Касса » Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ». Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков: Дебет 50 «Касса» Кредит 66 « Расчеты по краткосрочнымое кредитам и займамойпераци »; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам ». Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитамиложенныпр средствам, а также целевого финансированияиз: Дебет 50 «Касса » и другим привлеченным Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитамплрибы и займам »; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »; 86 «Целевое финансирование ». Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услугибедет и т.д.) Дебет 50 «Касса » Кредит 98 «Доходы будущих периодовчтоб ». Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками: Оплачены из кассы расходыенисни по приобретению оборудованияот, требующего монтажа, объектов основных средств, материаловне, МБП, товаров, а такжемр расходы основныхрегро и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходыв,аид затраты на реализации готовой продукцииот, основных средств, прочих активов: Дебет 07 «Оборудование к установке »; 08 «Вложения во внеоборотные активы »; 20 «Основное производство »; 23 «Вспомогательное производство »; 25 « Общепроизводственные расходы »; 26 « Общехозяйственные расходыхвду »; 29 « Обслуживающие производства и хозяйства »; 41 « Товары »; 44 « Расходы на продажу »; 90 « Продажи »; 91 «Прочие доходы и расходыуче »; 97 «Расходы будущих периодов ». Кредит 50 «Касса» Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютныйатывпл переводы: счета, для приобретения денежных документов и на денежные Дебет 51 «Расчетный счет »; 52 «Валютныйатал счет »; 55 «Специальные счета в банках »; 50 « Касса ». Кредит 50 «Касса » Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансамацан полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениямт в социальные фондыжн: Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активарегистр»; 60 «Расчеты с поставщикамиогто и подрядчиками »; 58 « Финансовые вложения »; 76 « Расчетывпск с разными дебиторами и кредиторами »; «Расчеты по налогам и сборам »; «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 50 « Кассарасчеты » Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммыовол, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам: Дебет 70 « Расчеты с персоналом по оплате трудапаолучил »; 71 « Расчеты с подотчетными лицами »; 73 « Расчетыдкпеоря с персоналом по прочимфе операциям »; «Расчеты с учредителями »; « Расчетыосоптавленсе с разными дебиторами и кредиторами » Кредит 50 «Касса » Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации: Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты » Кредит 50 «Касса » Оплачены из кассыасска некомпенсируемые расходы, связанные со стихийнымион бедствиями: Дебет 99 «Прибыли и убытки » Кредит 50 « Кассаеутвержденны » Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникамравлениянмап и другие выплаты за счет прибыли организации: Дебет 91 « Прочие доходы и расходы » Кредит 50 «Касса » Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными: Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » Кредит 50 «Касса » Оплачены из кассымркс целевого назначения: расходы, осуществляемые за счет средств Дебет 86 «Целевые финансирование » Кредит 50 «Касса ». Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в АО «ЕЭСКрегистро» . В кассу предприятия АО «ЕЭСК» 5 сентября 2016 года по чеку получены денежные средстванежныдием заработной платыбора 400000 рублейст.врсед с расчетного счета в банке для выдачи Бухгалтером АО «ЕЭСК» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки: Дебет 50 «Касса » Кредит 51 «Расчетный счет» - 500 000 рублей В дальнейшем при выдаче заработной плата по расчетно – платежной ведомостит,оваро к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета: Дебет 70 «Расчеты с персоналомноонрмаль по оплате труда», Кредит 50 «Касса» - 420 000 рублей. Оставшаяся денежная сумма 80 000 рублей была выдана в под отчет работникам организациинк. Кассиром были сделаны соответствующие записи в кассовойнно книге и составленнтнс отчет о движении денежных средств. Из кассы АО «ЕЭСКрааботник» выданы наличные деньги под отчет начальнику отделаостальны снабжения для приобретение канцелярскихолопняд товаров в сумме 16 000 рублей. Канцелярские товарыдятлосяпеере приобретены и оприходован на сумму 14 000 рублейиизац.яорган За подотчетным лицомраре оставалась задолженность в сумме 2000 рублейс.низилс Остаток неиспользованныхнснаиуво наличных денег в сумме 2000 рублей сдан в кассу организации подотчетнымак лицом. Бухгалтером АО «ЕЭСК» был выписан расходный кассовыйстза выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки: Дебет 71 « Расчеты с подотчетными лицами » Кредит 50 «Касса» - 16 000 рублейочипр ордер на Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило подтверждающие документы и передало их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежныхшвеы средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета: Дебет 50 «Касса» Кредит 71 « Расчеты с подотчетныминем лицами » - 2000 рублей. |