Нормативного регулирования бухгалтерского учета
 Скачать 0.8 Mb.
|
Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами и баланса ОА «ЕЭСК»Основная цель анализа движения денежных потоковормлениофя заключается в том, чтобы выявить причину дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроляитветссоотв за текущей ликвидностью и платежеспособностью организации. Главным документом для анализа денежных потоков является «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), составленныйреятидприп метода (таблица 2). на базе прямого Прямой методммо основан на движении денежных средств по счетам организации. Исходный элемент – выручка от реализациисропри товаров (продукцииатум,ериальном и услуг). Преимущества метода заключаются в том, что он позволяет: работ показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств; делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам; устанавливать взаимосвязь между объемом реализации продукции и денежнойатмериальном выручкой за отчетный период; идентифицироватьасскы статьи, формирующие наибольший притокваю и отток денежных средств; использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков; контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежныйну поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета (главнойвбвеышыи книгой, журналами) Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязищи полученного финансового результата (прибылиазовырм) абсолютного размера денежныхсотихийног средств. и изменения Принципиальная формула (1), по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потокасрнеошивее по операционной деятельности организации прямым методом, имеет следующий вид: ЧДП0 = РП + ПП0 - ЗТМ - ЗПОП - ЗААУ - НПБ - НПВФ - ПВ0 (1) где ЧДП0– суммахрасчетны чистого денежного потока организацииодррае по операционной деятельности в рассматриваемом периоде; PП – сумма денежных средств, полученных от реализации продукции; ПП – сумма прочих поступлений денежных средств в процессе операционной деятельности; З – сумма денежных средств, выплаченныхненихра материалов и полуфабрикатов у поставщиков; за приобретение сырья, ЗПОП – суммаравлениянап персоналу; заработной платыосов, выплаченной оперативному ЗПАУ – сумма заработной платы, выплаченной административно–управленческому персоналу; HПБ – суммаассовойк налоговых платежей, перечисленная в бюджет; HПВФ – сумма налоговыхминвестиционны платежей, перечисленная во внебюджетные фонды; ПВ0 – сумма прочих выплат денежных средств в процессе операционной деятельности. По инвестиционной деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разницаосоянитс между суммойт реализации отдельных видов внеоборотных активов и суммой их приобретения в отчетном периоде. Принципиальная формула (2), по которой осуществляется расчет этого показателя по инвестиционной деятельностинеко, имеет следующийнноиесслеова вид: ЧДПИ = PОС + PHA + PДФИ + PCA + ДП - ПOC - ΔHKC - ПHA - ПДФИ - BCA (2) где ЧДПИ – сумма чистого денежного потокама организации по инвестиционной деятельности в рассматриваемоммеяпр периоде; PОС – суммаазви реализации выбывших основных средствфо; PHA – сумма реализацииммо выбывших нематериальных активов; PДФИ – сумма реализации долгосрочныхтсоче инвестиционного портфеляже организации; финансовых инструментов PCA – сумма повторной реализации ранее выкупленных собственных акций организации; ДП – сумманенииезе дивидендов (процентов), полученных предприятием по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля; ПOC – сумма приобретенных основных средств; ΔHKC – сумма прироста незавершенного капитального строительства; ПHA – суммадгене приобретения нематериальныхрасход активов; ПДФИ – сумма приобретения долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля организации; BCA – сумма выкупленных собственных акций организацииотчетной.под По финансовой деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, и суммойны основного долга,ьподпис а также дивидендов (процентов), выплаченных собственникам организации. Принципиальная формула (3), по которой осуществляетсямо расчет этого показателя по финансовой деятельности, имеет следующий вид: ЧДПФ = ПCK + ПДК + ПKK + БФЦ - BДК - BKK - ДУ (3) где ЧДПФ – сумманчоикоани чистого денежного потока организации по финансовой деятельности в рассматриваемом периоде; ПCK |