Нормативного регулирования бухгалтерского учета
 Скачать 0.8 Mb.
|
2.4 Инвентаризация денежных средств кассыИнвентаризация денежных средств кассынны АО «ЕЭСК» проводится регулярно в соответствииактслючаез с Порядком ведениярари кассовых операций в Российской Федерацииетя,применяс Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) 1.4. Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полнотымн отражения в учете обязательств. 1.5. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризаций обязательно: Примечание. Положение о бухгалтерском учете и отчетностиазук в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 26.12.1994 N 170, утратило силу в связи с изданиемптодписываю Приказа Минфинаизлишн РФ от 29.07.1998 N 34н, которым утверждено новоевар Положение. Порядокми проведения кассовых операций не устанавливает частоту проведенияог инвентаризации. Но необходимо учитывать, что оптимальный период для инвентаризации запасов составляет один календарный месяц. При подсчете фактического наличияно денежных знаков и других ценностейжедол в кассе принимаютсяме к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, маркиос государственной пошлинымр, вексельные марки, путевки в домафомр отдыха и санаторииачыв,д авиабилеты и др.). Проверкащеойб фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности происходит по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально - ответственнымотовкойгпод лицам. Проведениеассвыкх инвентаризации являетсядя обязательным в следующих случаях: передбакн составлением годовой бухгалтерской отчетностивалт;ю при смене кассираутаче; если былиес выявлены факты хищения наличных денег; если наличные деньгиуг были частично или полностью уничтожены из- за стихийного бедствия, пожарадебе, других чрезвычайных ситуацийнены. Порядок и сроки проведения инвентаризации АО «ЕЭСКперацийо» определяет руководительопмим - один раз в месяцючаявкл. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. В состав комиссииме, обычно, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старшихазакчикамз кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т. д.). При проведении инвентаризацииреятидприйп комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, что находятся в кассе, путем полного пересчета. Одновременно с проверкой фактического наличия денежныхассвок средств и денежных документов в кассе предприятия проводится проверка: правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписейнены лиц, которые получили наличные деньгиотчетноп,од наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостяхчытоб на выплату заработной платы и иных платежных документахдебе, для которых наличие указанных подписей необходимо для осуществления расходования денежныхосос средств; полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованынеко в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется с помощью проведения сплошной сверки данных выписокисходпрои о состоянии расчетного счета предприятиянсна в кредитной организации с данными кассовой книги; полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходныминвестиционну кассовым ордерам; соблюдение лимитаассык остатка наличныхме денег в кассе в течение отчетно го года. Также могут происходитьстзн наличия денежных средств: отдельные проверки кассовых операций и учредителями организаций, вышестоящимиме организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскимиасиходованре фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизийреятидприяп и проверок в организациях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. учреждениямиже банков, которые должны систематически проверять соблюдение организациями требований Порядка ведения кассовых операций. органами внутренних дел в пределахрасчет своей компетенцииме, - проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, которые должныраре быть обеспечены условиями сохранности денег и ценностей на предприятиях. При проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится полная проверка состояния расчетов с материеэас льно- ответственнымиот лицами по выданным подотчетным суммам. Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с которыми заключены договорысоставле о полной материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные командировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды - в соответствии с нормамиме, установленными отдельным распорядительным документомнснафйиово руководителя организации,составле на приобретение имущества - в пределах действительнойас потребности, при служебных командировках - в соответствиирори с проведенным расчетом), своевременность погашения подотчетныхреятидприпи сумм (представления авансового отчета и сдачи неиспользованного остатка). Также необходимо проверитьрезультат соблюдение требований Правил ведения кассовых операций в части обеспечения сохранности денежочимпрных средств при их транспортировке и хранении. Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документацииос, к ним относятся: ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»; ИНВ – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»; КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассыноквязнивени». Результаты инвентаризациисваст в АО «ЕЭСК» оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств. Эта же формастаче акта производится для отражения результатов инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов (наличных денег, марокжениеотра, чеков (чековыхбмезоыпасн книжек) и других), находящихся в кассе предприятия. Результаты инвентаризации оформляютсяас актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя предприятия. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второйисываезтап - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся. На предприятии могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна: по инициативе руководителя организации; по требованию налоговой инспекцииже. Ревизию также проводит специальнаяст комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего). Ревизия проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров в каждой организации, с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, которые находятсяре в кассе. Остатокеэкс денежной наличностиотовод в кассе сверяется с данными учетаот по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Результаты ревизии отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассынаеличны (форма № КМ – 9). Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером – кассиром. Сверку целесообразно осуществлятьме до выведения итогов по кассовой книге. Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками: Обнаружены излишки денежных средств: Дебет 50 « Кассаакжте », Кредит 91« Прочие доходы и расходы », субсчет 1 «Прочие доходы»; Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров: Списание недостающих денег в кассе: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностейзм»ависимы , Кредит 50 «Касса»; Предъявление искастсвред кассиру: Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба», Кредит 94 « Недостач и потерь от порчи ценностей »; По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются записи: Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналомще по оплате труда», Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба». Инвентаризация в АО «ЕЭСК» проводится ежемесячно по состоянию на 1 число каждого месяца. Инвентаризацию проводила комиссиянны, назначенная приказом руководителя № 110 от 18 декабря 2007 годакчм.левюы В состав комиссии были включены представители администрации предприятия, работники бухгалтерии. Передос началом инвентаризации кассир дал расписку в том, что все поступившие деньги и ценности оприходованы, выбывшие – списаны в расход. Расходныещи и приходные документыпрчиоядкдам на денежные средстваще сданы в бухгалтерию. Во время ревизиипьредоставлят никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностейтверипро из кассы, не проводились. При проведении инвентаризации комиссия провериластсред достоверность бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностейзацган и документов, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностейприхо в кассе принимались к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки). Проверкаины фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производилась по видам бланков, учитывались начальные и конечные номер а тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально- ответственным лицамженидви. Остаток наличных денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Результат инвентаризации были оформлен актом. Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в актестза. Акт инвентаризации был составлен в двух экземплярах: один остался в делах бухгалтерии, другой – у кассира. В акте комиссия указала, сколько наличных денег находилось в кассе в момент проверкистр.всед Акт подписали все члены комиссии и кассир. Акт должен хранитсяеэкс в архиве организации пять лет. 3. Анализ движения денежныхсредств средств в АО «ЕЭСК» |