Обобщение экономической информации в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности экономического субъекта
 Скачать 234.22 Kb.
|
|
Глава 2. Расчеты недостающих показателей. 2.1. Расчеты недостающих показателей по операция бухгалтерского учета. Операция №3 Вид экономической деятельности ООО «Вектор» - Производство прочих комплектующих и принадлежностей для автотранспортных средств. Код по ОКВЭД – 29.32. Класс профессионального риска – IX. Размер страхового тарифа – 1%. В 2018 году взносы по социальному страхованию и обеспечению составляет 30%: 5100*0,3=1530 руб. Отчисления от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний равны 1%. 5100*0,01= 51 руб. Общая сумма отчислений: 1530+51=1581 руб. Операция №10 Поступило материалов: 127500+204000 = 331 500 руб. Оприходовано по учетным ценам: 122910+198390 = 321 300 руб. Отклонение: 10200 (превышение фактической себестоимости над учетной ценой) Операция № 18 б) 14 280 * 0,31 = 4426,8 руб в) (71 400 – (1400+3000))*0,13 = 8 710 руб Операция № 20 Общий тариф, который не предусматривает пониженных и повышенных ставок, составляет 30%, по фондам распределение идет следующим образом: 22 % - Пенсионный фонд; 5,1 % - Фонд обязательного медстрахования; 2,9 % - Фонд социального страхования. 1% - отчисления от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Считаем недостающие суммы по операции 20, суммарный процент составляет 31% от начисленной заработной платы. 300 000 * 0,31 = 93 000 руб 270 000 * 0,31 = 83 700 руб. 240 000 * 0,31 = 74 400 руб. 230 000 * 0,31 = 71 300 руб. 96 000 * 0,31 = 29 760 руб. 98 000 * 0,31 = 30 380 руб. 50 000 * 0,31 = 15 500 руб. 27 000 * 0,31 = 8 370 руб. 29 000 * 0,31 = 8 990 руб. 47 000 *0,31 = 14 570 руб. 45 000 * 0,31 = 13 950 руб. 40 000 * 0,31 = 12 400 руб. 133 213,03 * 0,31 = 41 296,04 руб. Операция № 24 Составим ведомость распределения общепроизводственных расходов по заказу № 301 и №302. Таблица 4 – Распределение общепроизводственных расходов
Операция № 25 Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки цехов основного производства: а) на цех № 1 – заказ № 301 (затраты по Дт 23-1) = 83079 + 4151,4 + 96000 + +29760 + 120254,32 = 333 244,72 а) на цех № 2 – заказ № 302 (затраты по Дт 23-2) = 75684 + 3784,2 + 98000 + +30380 + 122732,78 = 330 580,98 Операция № 26 Составим ведомость распределения общепроизводственных расходов по цеху №1 и цеху № 2 изделий А, Б. Таблица 5 – Распределение общепроизводственных расходов Цеха №1
Таблица 6 – Распределение общепроизводственных расходов Цеха №2
Операция № 32 Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции. Собираем затраты по Дт26: 62730 + 3136,5 + 130560 + 11730 + 133 213,03 + 41296,04 + 7650 + 25500 + 23409 + 5100 = 444 324,57 руб. Операция № 33 Для нахождения фактической производственной себестоимости готовых изделий необходимо посчитать сумму всех расходов по изделиям А и Б цеха №1 и цеха № 2. Изделие А (цех №1): Сн = 168 759. Незавершенное производство = 167 688 руб. Сн20-1-А + Од20-1-А – Ок20-1-А – НП = 168 759 + 1 846 604,34 – 67 830 – 167 688 = 1 779 845,34 руб. Изделие Б (цех №1): Незавершенное производство = 102 102 руб. Од20-1-Б – Ок20-1-Б – НП = 1 605 394,68-23970-102 102 = 1 479 322,68 руб. Изделие А (цех №2): 1 644 394,49руб. Изделие Б (цех №2): 1 473 293,69 руб. Тогда, фактическая себестоимость по двум цехам изделиям составляет: Изделия А – 3 352 839,83 руб. Изделие Б – 2 952 616,37 руб. Операция № 35 Рассчитаем отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости, списанной на продажу. Нормативная себестоимость изделия А составляет: 4 335 000 руб. Нормативная себестоимость изделия Б составляет: 3 876 000 руб. Рассчитываем разность между фактической и нормативной себестоимостью: Изделие А = 3 352 839,83 - 4 335 000 = -982 160,17руб. Изделие Б = 2 952 616,37 - 3 876 000 = -923 383,63 руб. Операция №64 Цена реализации, в том числе НДС составляет:6 098 039,40 руб. НДС (18%): 6098039,40*18/118= 930 209,40 руб. Продажная стоимость, в том числе НДС составляет: 1 424 460,60 руб. НДС (18%): 1424460,60*18/118= 217 290,60 руб. Операция №67 Рассчитаем сумму по счету 90. Для этого необходимо рассчитать дебетовый оборот по счетам 90-2 «Себестоимость продаж» и 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитовый оборот по счету 90-1 «Выручка». Разница между дебетовым и кредитовым оборотом и будет финансовым результатом. Оборот по Дт 90-2 и 90-3 составляет: 4 874 225,17 руб. Оборот по Кт 90-1 составляет: 7 522 500 руб. Дт 90 « Продажи» Кт  32) 444 324,57 35) (982 160,17) (923 383,63) 64) 4 025 552,4 64) 6 098 039,4 930 209,4 1 424 460,6 920 652 217 290,6 65) 241 740 Од- 4 874 225,17 Ок- 7 522 500 Ск – 2 648 274,83 Дебетовый оборот меньше кредитового, следовательно, организация получает прибыль на сумму: 2 648 274,83 руб. – Дт 90-9 Кт 99. Операция №68 Для расчета недостающей суммы дебетовый оборот по субсчетам 91-2 «Прочие расходы» сопоставляется с кредитовым оборотом по субсчету 91-1 «Прочие доходы». Разница между указанными оборотами определяет финансовый результат от прочей деятельности за отчетный период. Оборот по Дт 91-2 составляет: 1 997 430,30 руб. Оборот по Кт 91-1 составляет: 2 084 905,50 руб. Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт  3) 306 000 3) 306 000 5 100 5 610 1 581 4) 91 800 4) 601 800 501 840 8 160 5) 89 505 586 755 407 490 72 700,5 44) 80 070 46) 357 000 46) 406 470 47) 6 375 47) 33 150 54) 45 420,6 55) 105 248,7 56) 45 135 58) 19 125 Од- 1 997 430,3 Ок- 2 084 905,5 Ск- 87 475,2 Дебетовый оборот меньше кредитового, следовательно, организация получает прибыль на сумму: 87 475,2руб. – Дт 91-9 Кт 99. По итогам года все субсчета счета 91 « Прочие доходы и расходы» закрываются с использованием счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Операция № 69. Начислен налог на прибыль по ставке 20% ( условно прибыль для налогообложения равна бухгалтерской прибыли): (2 648 274,83 + 87 475,2 ) * 0,20 = 547 150,01 руб. Операция №70. Учтен финансовый результат за 2018 год в составе нераспределенной прибыли ( непокрытого убытка): Дт 99 « Прибыли и убытки» Кт Сн- 3 434 130,9 67) 2 648 274,83 68) 87 475,2 69) 547 150,01 Од- 547 150,01 Ок- 2 735 750,03 Ск - 5 622 730,92 Организация получит чистую прибыль в размере 5 622 730,92 руб. – Дт 99 Кт 84. 2.2. Ведомость Распределение накладных расходов Для распределения накладных расходов организации ООО « Вектор» необходимо составить ведомость распределения накладных расходов. Таблица 6.- Ведомость распределения накладных расходов
2.3.Начисление заработанной платы персоналу заводоуправления Таблица 7 – Начисление заработной платы персоналу заводоуправления
Начислим заработанную плату персоналу заводоуправления. Воспользуемся табелем учеба рабочего времени. Клочкова Элина Юрьевна отработала полный месяц. Рассчитаем сумму НДФЛ: 50000*0,13=6500 руб. Заработная плата: 50000-6500=43500 руб. Киселева Татьяна Васильевна с 3 по 8 была в командировке, согласно табелю учета рабочего времени, рассчитаем заработанную плату. Расчетный период – 12 календарных месяцев. Киселева Т.В. была отправлена в командировку на 6 дней в декабре. Всего рабочих дней за календарный 2018 год 247. Начислим заработную плату по окладу:  = 30476,19 руб.НДФЛ с заработной платы : 30476,19*0,13 = 3961,9 руб. Заработная плата за 12 месяцев: 40000*12 = 480000 руб. Средний дневной заработок (СДЗ) =  = 1365,19 руб.Сумма командировки: 1365,19 * 6 = 8191,14 руб. НДФЛ с командировочных: 8191,14*0,13 = 1064,85 руб. Заработная плата: 38667,33-(3961,9-1064,85) = 33640,58 руб. Сазонов Павел Сергеевич с 17 по 30 был в отпуске, согласно табелю учета рабочего времени, рассчитаем заработанную плату. Начислим заработную плату по окладу за отработанные дни:  = 15 714,29 руб.НДФЛ с заработной платы : 14714,29*0,13 = 2042,86 руб. Рассчитаем среднедневную заработную плату:  = 1023,89 руб/дн.Начисляем отпускные:  = 14334,46 рубНДФЛ с отпускных: 14334,46*0,13 =1863,48 Заработная плата составит: 30048,75-(2042,86+1863,46) = 26 142,43 руб. Лазарев Владимир Васильевич с 19 по 23 находился на больничном, согласно табелю учета рабочего времени, рассчитаем заработанную плату. Начислим заработную плату по окладу за отработанные дни:  =17142,86 руб.НДФЛ с заработной платы : (17142,76 -1400-1400-3000) * 0,13 = 1474,57 руб. Расчетный период для исчисления пособия составляет с 2016 по 2017 год. Рассчитаем среднедневной заработок:  = 657,53 руб/дн.Пусть Лазарев В.В. отработал в организации от 6 до 5 лет, тогда размер пособия составит 60%. Тогда оплата в день составит: 657,53*60% = 394,52 руб. Рассчитаем больничный: 394,52 * 5 *0,6 = 1183,56 руб. НДФЛ с больничного: 1183,56 * 0,13 = 153,86 руб. Заработная плата: 18326,42 –(1474,57+153,86) = 16698,02 руб. Сасина Кристина Сергеевна отработала полностью. Рассчитаем сумму НДФЛ: (15000-1400) * 0,13=1768 руб. Заработанная плата: 15000-1768=13232 руб. Общая сумма заработной платы подразделения заводоуправления за декабрь составила: 133 213,03 рублей. 2.4. Составление производственного отчета. Организация ООО «Вектор»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||