ФИНМЕНЕДЖМЕНТ Отчет ОБРАЗЕЦ с дневником и характеристикой. Общая организационноэкономическая характеристика ООО Х Анализ баланса и отчета о прибылях и убытках
 Скачать 454 Kb.
|
|
Введение
Заключение Приложения Введение Преддипломная практика была пройдена мной в ООО «Х». Это малое предприятие, основная деятельность которого связана с продажей авиабилетов и оказанием услуг в сфере туризма. Время прохождения практики – с 07 февраля 2011 г по 07 апреля 2011г. На время прохождения практики я была назначена помощником главного бухгалтера. Передо мной стояла цель изучения основ деятельности организации, рассмотрения особенностей организации бухгалтерского учета, формирования отчетности, изучение мероприятий по планированию, учету и контролю финансовых потоков ООО «Х». В соответствии с закрепленной темой выпускной квалификационной работы особое внимание предполагалось уделить оценке и анализу финансовых результатов предприятия, изучению факторов, влияющих на них и поиску путей их увеличения. В соответствии с целью были поставлены задачи практики: - Дать организационно-экономическую характеристику ООО «Х» - Изучить данные бухгалтерской финансовой отчетности за последние 3 года; - Проанализировать финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность ООО «Х»; - Проанализировать динамику и структуру финансовых результатов за изучаемые периоды, проанализировать факторы, влияющие на прибыль; - Сформулировать выводы по результатам расчетов и предложить пути оптимизации финансовых результатов для ООО «Х». Основной задачей практики является закрепление и углубление знаний, полученных во время обучения в МФЮА.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Х». ООО «Х» - агентство по реализации авиабилетов и оказанию туристических услуг, является самостоятельным юридическим лицом, обеспечивающим самофинансируемость и самоокупаемость, всецело отвечающим за результаты своей деятельности и выполнение взятых на себя обязательств. Агентство специализируется на работе с корпоративными клиентами и не является сетевым агентством по продажам авиабилетов или туроператором, работающим с массовыми направлениями. Многолетний опыт работы гарантирует полное понимание потребностей именно корпоративных клиентов и предоставление услуг с надлежащим качеством. Сфера деятельности: внутренний туризм, международный въездной, международный выездной туризм. Адрес расположения главного офиса компании: г. Москва, ул. ХХХХХХХХХХ. Фирма арендует помещение под офис в пяти минутах ходьбы от станции метро. Кроме того рядом с офисом – есть место для парковки автомобилей, а также пешеходная зона. Таким образом, ООО «Х» расположена в очень выгодном месте с точки зрения удобства размещения для потребителей (клиентов). Целью деятельности ООО «Х» является удовлетворение общественных потребностей, и извлечение прибыли, используемой в интересах участников общества, а также для развития общества и укрепления финансового положения организации. Прибыль, полученная компанией в результате ее хозяйственной деятельности, подлежит налогообложению в соответствии с действующими законами. Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов (чистая прибыль), поступает в полное распоряжение предприятия. Основными видами деятельности ООО «Х» являются: - реализация пассажирских перевозок; - организация и продажа (экспорт и импорт) туристических и сопутствующих услуг физическим и юридическим лицам; - обеспечение пребывания в РФ туристических групп и индивидуальных туристов; - обеспечение пребывания в РФ иностранных торгово-экономических, научно технических, гуманитарных делегаций и отдельных специалистов (лиц); - создание и эксплуатация собственного гостиничного и вспомогательного хозяйства, предприятий торговли и общественного питания; - содействие в организации культурно-зрелищных и спортивных мероприятиях; ООО «Х» - корпоративное агентство, предоставляющее своим клиентам – российским и иностранным компаниям и корпорациям - полный комплекс деловых туристических услуг по всему миру, включая территорию России и стран СНГ. Принимая во внимание возрастающий с каждым днем объем деловых поездок, компанией была разработана специальная технология по оказанию содействия корпоративным клиентам в оптимальной организации командировок, деловых визитов, а также частных поездок, представлено деловое туристическое обслуживание, учитывая все требования и пожелания клиентов - бюджет командировки, условия поездки, оформление выездных и бухгалтерских документов. «Х» является агентом более 70 ведущих российских и иностранных авиакомпаний. Наличие в офисах компьютерных систем бронирования «Gabriel», «Sabre», «Amadeus» и “Сирена” позволяет предоставлять клиентам любую справочную информацию в режиме реального времени, а также бронировать и оформлять авиабилеты по всем направлениям более чем 700 компаний. Долговременное и успешное сотрудничество с авиакомпаниями, профессиональные дипломированные сотрудники, использование новейших технологий туристической индустрии, а также постоянный мониторинг применяющихся скидок и специальных тарифов авиакомпаний дает возможность предоставлять клиентам авиабилеты по самым оптимальным ценам. Благодаря тому, что «Х» занимает лидирующие позиции на рынке продажи авиабилетов российских и иностранных авиакомпаний, она всегда имеет возможность использовать конфиденциальные, специальные и льготные тарифы, а также специальные предложения авиакомпаний, чтобы предложить максимально выгодный вариант перелета и цены билета. «Х» поддерживает также все бонусные программы авиакомпаний – “Miles and More”, “Sky Miles”, “Executive Club”, “Swiss Travel Club”, “Аэрофлот Бонус” и другие. Многолетний опыт работы в сфере международного туризма, а также успешное и плодотворное сотрудничество с ведущими мировыми гостиничными цепочками дает возможность предложить размещение в лучших гостиницах по всему миру, организовать транспортное обслуживание. Наличие железнодорожного терминала АСУ Экспресс – 3 позволяет всегда предоставлять клиентам самую точную информацию относительно наличия мест и цен на билеты, а также самостоятельно оформлять железнодорожные билеты не только по России и СНГ, но и на международные направления. «Х» имеет большой опыт в организации различных корпоративных мероприятий, оформляет полисы международного медицинского страхования, а также организует групповые и индивидуальные туристические поездки. Рассмотрим финансово-хозяйственную деятельность ООО «Х». Динамика основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Х» за последние три года представлена в таблице 4. Ознакомимся с ними поближе и проведем экономический анализ, основываясь на бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках предприятия. Таблица 1 Динамика технико-экономических показателей деятельности ООО «Х» за период с 2008 по 2010 гг.
Производительность труда измеряется отношением выручки от реализации туристского продукта (за месяц, год) к среднесписочной численности работников за соответствующий период. Рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка*100% Исследовав динамику технико-экономических показателей таблицы 1, можно сделать следующие выводы: Численность работников в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 10 человек, это связано с сокращением штата в связи с нестабильной экономической ситуацией в стране. В 2010 году выручка от реализации увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 6038 тыс. руб., в то время как прибыль от реализации сократилась на 2375 тыс. руб., что сказалось непременно на рентабельности продаж. Этот показатель уменьшился на 53.54%. Рентабельность продаж в 2009 году сократилась в 2 раза, в отличие от 2009 года, это связано с повышением затрат на оказание услуг, соответственно можно сделать вывод, что спрос на услуги компании в 2010 году снизился. Какую бы позицию предприятие ни занимало в рыночной среде, важным условием его выживания и повышения конкурентоспособности является рост производительности труда. Как мы видим производительность труда в «Х» с каждым годом повышается, что обеспечивает фирме преимущество.
Анализ отчетности ООО «Х» начнем с горизонтального и вертикального анализа баланса, то есть рассмотрим структуру и динамику его показателей. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Х» за 2008-2010гг. приведена в приложениях 1-6. Аналитический баланс ООО «Х» дан в приложении 7. В активе баланса наибольшую долю занимают на протяжении рассматриваемого периода оборотные активы, их доля снизилась с 99,42% в 2008г. до 83,04% в 2010г. Всего с 2008г. по 2010г. оборотные активы уменьшились на 79746 тыс.руб., то есть более чем на 64,02%. Можно отметить увеличение суммы денежных средств на 289,70%, снижение дебиторской задолженности на 74,54%. С другой стороны, внеоборотные активы выросли с 726 тыс. руб. до 9083 тыс. руб., или на 1151%. Это произошло за счет появления в 2010г. показателя по строке долгосрочные финансовые вложения в сумме 8668 тыс.руб. В пассиве баланса наибольшая доля принадлежит краткосрочной кредиторской задолженности. В 2008г. она составляла 92.62% валюты баланса, в 2010г. – 75,16%. Произошло снижение суммы кредиторской задолженности на 74913 тыс.руб. или 65,04%. Так как долгосрочных кредитов и займов у ООО "Х" не имеется, это дает основания предполагать повышение платежеспособности и ликвидности (что будет проверено при дальнейшем анализе). Рост нераспределенной прибыли говорит о том, что собственники общества предпочитают капитализировать доход, не выплачивая его в качестве дивиденда. Это также является хорошим признаком, так как прирастают источники формирования внеоборотных активов. Занимаемая прибылью доля в пассиве баланса выросла с 7,30% в 2008г. до 24,65% в 2009г.Показатель нераспределенной прибыли вырос в 2010 г. по сравнению с 2008г. на 45,43% или на 4124 тыс.руб. В целом по балансу отмечается резкое снижение сумы всех активов (пассивов) в 2009г. более чем в 2 раза (с 124352 тыс.руб. до 55150 тыс.руб. ) и дальнейшее снижение в 2010г. (до 53563 тыс.руб., или в целом с 2008г.на 56,93%). Данная тенденция вызывает опасения, потому что, учитывая снижение оборотных активов, говорит об отвлечении средств из оборота. Однако, судя по тому, что оборотные активы уменьшились в основном на сумму дебиторской задолженности, а пассивы снизились на сумму кредиторской задолженности, это позволяет прийти к выводу, что организация погасила свои краткосрочные обязательства за счет дебиторской задолженности, что в целом вполне соответствует нормальному положению вещей и даже оздоравливает финансовое положение, повышая ликвидность.
Для анализа финансовой устойчивости ООО "Х". Рассчитаем следующие показатели: 1. Коэффициент финансовой независимости (автономии). Характеризирует возможность предприятия исполнить внешние обязательства за счет собственных активов; его независимость от заемных источников. Должен быть не менее 0,5. Благоприятная динамика – увеличение. Кавт = СК / Пас, (1) Где СК – собственный капитал; Пас – величина всех пассивов. 2. Коэффициент финансовой зависимости (Кфз) показывает удельный вес заемного капитала в общей сумме капитала (норматив < 0,5): Кфз = ЗК/А, (2) где ЗК - заемный капитал А – актив баланса 3. Коэффициент инвестирования (Ки) показывает долю финансирования внеоборотных активов за счет собственного капитала (норматив > 1): Ки = СК/ВА, (3) где ВА - внеоборотные активы; СК – собственный капитал. 4. Коэффициент постоянного актива (Кпа) показывает долю внеоборотных активов в собственном капитале (норматив < 1): Кпа = ВА/СК, (4) Где ВА – внеоборотные активы, СК – собственный капитал 5. Коэффициент маневренности собственного капитала. Доля собственных оборотных средств в собственном капитале. Значение должно быть не менее 0,1, благоприятная динамика – увеличение. Км = (СК-ВА) / СК (5) Где СК – собственный капитал; ВА – внеоборотные активы; 6. Коэффициент финансовой стабильности (коэффициент финансирования) – показывает обеспеченность задолженности собственными средствами; превышение собственных средств над заемными свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. Должен превышать 1, благоприятная динамика – увеличение Кф.с =  (6)Где СК – собственный капитал; Кз – кредиторская задолженность; 7. Коэффициент финансовой устойчивости - доля стабильных источников финансирования в общем их объеме. Должен быть Кфс=0,85-0,90 Кф.с =  (7)Где СК – собственный капитал; ДО – долгосрочные обязательства, Пас – величина всех пассивов. 8. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Должен быть не менее 0.1, благоприятная динамика – увеличение Кобсс =  (8)Где Осс – собственные оборотные средства, ОА – оборотные активы 9. Коэффициент финансового левериджа (рычага) характеризует степень риска и устойчивость компании (соотношение заемного и собственного капитала). Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. Фл = ЗК / СК (9) Где \ ЗК – заемный капитал; СК – собственный капитал. 10. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов. Показывает соотношение мобильных и иммобилизованных активов КМ/И = ОА / ВА (10) Где ОА - оборотные активы, ВА – внеоборотные активы 11. Коэффициент прогноза банкротства - показывает способность предприятия расплачиваться по своим краткосрочным обязательствам при условии благоприятной реализации запасов. Должен быть более 0, благоприятная динамика – увеличение Кпб = (З+ НДС + НЛА - КО) / ВБ (11) Где З – запасы, НДС – налог на добавленную стоимость, НЛА – наиболее ликвидные активы, КО - краткосрочные обязательства, ВБ – валюта баланса. Расчет коэффициентов и их динамика приведены в таблице в Приложении 8. Коэффициент финансовой независимости в рассматриваемый период не достиг нормативного значения, хотя вырос с 0,07 в 2008г. до 0,25 в 2010г. Предприятие не может исполнить внешние обязательства за счет собственных активов. Коэффициент финансовой устойчивости также находится вне нормативного значения, то есть доля стабильных источников формирования активов слишком низкая для нормальной финансовой устойчивости. Коэффициент финансирования вырос за изучаемый период с 0,08 до 0,33 в 2010г. (в 4 раза), однако в норме он должен превышать 1, то есть задолженность организации не обеспечена в нужной мере собственными средствами. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2009г. повысился с 0,07 до 0,2, а затем в 2010г. снова снизился до 0,09. Показывает недостаток собственных оборотных средств (что согласуется с отмеченным ране резким снижением общего размера оборотных средств по балансу). Коэффициент постоянного актива показывает резкий рост доли внеоборотных активов в собственных источниках – с 0,08 в 2008г. до 0,68 в 2010г. Это благоприятная динамика, так как в норме индекс должен составлять около 1. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов показывает высокую мобильность активов 170,28 на 2008г (то есть оборотные средства превышают внеоборотные в 170 раз), которая затем снижается и в 2010 г. составляет 4,90, что ближе к норме. Коэффициент прогноза банкротства отрицательный, это говорит о неспособности предприятия расплатиться по краткосрочным обязательствам за счет реализации запасов. Однако по данному коэффициенту прослеживается тенденция к росту (с -0,89 в 2008г. до -0,49 в 2010г.) Коэффициент финансового левериджа за рассматриваемый период снизился с 12,55 до 3,03, это положительная тенденция, так как говорит о повышении покрытия собственным капиталом заемного и повышении устойчивости компании. Хотя было бы целесообразно принять меры к сведении показателя левериджа до 2-2,5. Коэффициент маневренности снизился в отчетном 2010г. с 0,92 до 0,32. В общем случае снижение коэффициента маневренности обычно нежелательно для организации с нормальным соотношение внеоборотных и оборотных активов, но в данном случае, когда отмечается сильный перевес в сторону оборотных активов, такое снижение можно отметить как хороший признак, говорящий о смещении в сторону нормального соотношения. Коэффициент финансовой зависимости снизился с 0,93 до 0,75. То есть удельный вес заемных средств в общей сумме пассивов снижается, это говорит о финансовом оздоровлении и повышении устойчивости. Но нормативного значения (меньше 0,5) пока еще не достигли. Коэффициент инвестирования. Так как величина внеоборотных активов в 2008г. была очень мала, они в 12 раз покрывались собственным капиталом. К 2010г за счет увеличения ВА это соотношение стало равно 1,46 (что ближе к норме, хотя дальнейшее снижение нежелательно). В целом анализ относительных показателей финансовой устойчивости выявил следующие результаты и тенденции: - В 2008г. имелось сильное превышение оборотных активов над внеоборотными, затем произошло выравнивание. Отсюда следует динамика резкого снижения их соотношения, можно сделать вывод, что ситуация нормализуется. - ООО "Х" не достигает абсолютной финансовой устойчивости в связи с тем, что ряд коэффициентов не соответствует нормативному значению и показывает недостаточность собственных оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. - Особенные опасения внушает троекратное превышение заемных источников финансирования над собственными (финансовый леверидж). - Также плохим показателем является то, что коэффициенты финансовой автономии и устойчивости лежат вне нормативных значений. Для более полного ознакомления с финансовым состоянием необходимо провести анализ платежеспособности и ликвидности ООО "Х". | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||