Рабочая тетрадь Бухучет 2023 - обновление на 16.01.2023. Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5
 Скачать 3.6 Mb.
|
Учет страховых взносовВ соответствии со ст. 41 Конституции РФ каждый гражданин имеет право на получение бесплатной медицинской помощи, пенсии, на социальные гарантии. Эти выплаты осуществляются за счет средств соответствующих фондов, источником поступления средств в которые является уплата работодателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование, медицинское страхование. Нормативная база в актуальных редакциях: гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ , которая определяет плательщиков страховых взносов, тарифы страховых взносов, объекты обложения страховыми взносами, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, расчетный и отчетные периоды, базу для исчисления страховых взносов, не подлежащие обложению страховыми взносами суммы. от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» - ред. От 28.12.2022г.; от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» - ред. От 24.07.2009г.; от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» - ред. От 08.12.2020г.; от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» - ред. От 07.10.2022г.; от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» - в ред. От 21.11.2022г. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, как в денежной, так и в натуральной форме. Не подлежат начислению суммы государственных пособий, пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком и т.д. С 01.01.2017 подлежат обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ) суммы командировочных расходов свыше 700 р. при командировках по России и свыше 2 500 р. при загран. командировках. С 2023 года по договорам гражданско-правового характера, как и по трудовым договорам, нужно платить взносы на все три вида страхования. Основание: подпункт 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Это значит, что лица, оформленные по ДГПХ вправе получать больничные пособия и пособия в связи с материнством. Это пособие по беременности и родам (декретное), единовременное при рождении ребенка и ежемесячное по уходу за ребенком. Условие: в пункте 4.2 статьи 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, разъяснительное письмо Министерства труда от 05.08.2022 № 17-1/В-103. Особенности расчета пособий для исполнителей по ГПД закрепили в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540 в ред. от 15.12.2022 № 2310. за прошлый год в пользу застрахованного лица начислены социальные взносы (на ОСС) минимум в размере стоимости страхового года 2,9% × МРОТ на 1 января года, за который уплачиваются взносы × Районный коэффициент × 12. Учитывать взносы не только по ГПД, но и те, что начислили в рамках трудовых отношений. приоритет получения социального пособия по выбору застрахованного лица в случае одновременно нескольких страхователей по договору ГПХ и от страхователя по Трудовомцу договору, в случае действия трудовых и гражданско-правовых отношений. Право на получение пособия - наличие социальных взносов за 2022 год в размере (без учета районного коэффициента) 4833,72 рубля (2,9% × 13 890 рублей × 12) и больше, в 2023 году такой исполнитель (подрядчик) вправе получать пособие.  В 2023 году работодатели платят взносы на ОМС:за временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства. Исключение — высококвалифицированные специалисты (ВКС). При этом временно пребывающие иностранцы, лица без гражданства получают право на бесплатную медпомощь (полис ОМС) только по истечении 3 лет уплаты взносов работодателем (новая ч. 1.1 ст. 10 и новая ч. 1.1 ст. 16 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ). за постоянно и временно проживающих в РФ высококвалифицированных иностранных специалистов (абз. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ в новой редакции). Предельная база по взносам в году — этот лимит по зарплате каждого работника с начала года. Как только предельная база превышена, взносы либо не уплачиваются, либо начисляются по меньшей ставке. *Размеры предельных баз по годам для исчисления страховых взносов:
С 1 января 2023 года вместо ПФР и ФСС заработал Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации. Основныые задачи объединенного Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации: выплата больничных, пособий по беременности и родам и по уходу за детьми; назначение и выплата пенсий, а также иных социальных пособий; страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; оказание прочих социальных услуг, предоставлением которых ранее занимались ПФР и ФСС. Социальный фонд России, СФР - п. 6 ст. 2 Закона о новом фонде от 14.07.2022 № 236-ФЗ С 2023 года действует единый тариф. Федеральное казначейство распределяет взносы по видам обязательного страхования: пенсионное (ОПС); социальное по временной нетрудоспособности и материнству (ОСС); медицинское (ОМС). Социальные взносы от несчастных случаев («на травматизм») – ставки на 2023 год сохранены, тариф составит от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности работодателя и соответствующего ему класса профриска. Тарифы страховых взносов в 2023 году
У организаций и ИП на АУСН единый пониженный тариф страховых взносов составляет 0% (п.1.1 статьи 18 Закона о спецрежиме АвтоУСН (от 25.02.2022 № 17-ФЗ).Ставки страховых взносов для малого и среднего бизнеса
СТАВКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ ИП В 2023 ГОДУ Если у ИП есть работники, то взносы с их выплат предприниматель должен начислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они приведены выше. Что касается взносов, уплачиваемых ИП за себя, то для исчисления фиксированных взносов в 2023 году установлен единый фиксированный тариф = 45 842 рублей — на ОПС и ОМС. В части уплаты 1% с дохода сверх 300 000 рублей отчисления будут также на ОПС, дополнительно к основной фиксированной сумме. Максимальный размер по ставке 1% за 2023 год, — 257 061 руб., введен новый пункт 1.2 статьи 430 НК. С 2023 года самозанятые платят на добровольное пенсионное страхование сумму: 22% × МРОТ на 1 января года, за который платятся взносы × 12. Основание: пункт 5 статьи 29 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в новой редакции. Так как с 1 января 2023 года МРОТ поднимут до 16 242 рублей, сумма добровольных взносов на пенсионное страхование для самозанятых составит на 2023 год 42 878,88 рублей (22% × 16 242 рублей × 12). Дополнительные тарифы страховых взносов с 2021 году В 2019 году с выплат работникам, занятым на тяжелых, вредных или опасных работах, взносы на ОПС по-прежнему нужно уплачивать не только по основным тарифам, и по дополнительным (ст.428 НК РФ). При этом размер доптарифа зависит от того, проведена ли на предприятии спецоценка условий труда (СОУТ) или нет. Работодатели, которые не провели спецоценку условий на рабочих местах, в 2019 г. уплачивают дополнительно взносы по тарифам: 6% за работников на тяжелых работах (Список № 2, «малые» списки - п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ); 9% за трудящихся в подземных условиях, «горячих» цехах и т.п. (Список № 1 - п. 1 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Те работодатели, которые спецоценку провели, будут платить допвзносы по тарифам, в зависимости от присвоенного класса опасности: 8% - подкласс 4 (опасные условия труда); 7% - подкласс 3.4 (вредные условия); 6% - подкласс 3.3 (вредные условия); 4% - подкласс 3.2 (вредные условия); 2% - подкласс 3.1 (вредные условия); 0% - классы 1 и 2 (оптимальный и допустимый уровень). Расчетный период по страховым взносам признается календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. С 1 января 2023 года по страховым взносам «на травматизм» без изменений: порядок начисления; тарифы; отсутствие предельной базы. Но вместо отдельного отчета 4-ФСС с 2023 года нужно заполнять раздел в единой отчетной форме. Уплата, как и ранее, осуществляется отдельной платежкой. А страхователям на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения) с 2023 года повышен фиксированный размер взносов «на травматизм» с 2040 рублей до 2217 рублей. Исчисление и уплата страховых взносов. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. С 2023 года в связи с свведение Единого Налоговогот Платежа (ЕНП) - Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС — 28 число следующего месяца. Взносы на травматизм в 2023 году уплачиваются без изменений — не позднее 15 числа. Отчетность В 2023 году предусмотрены такие отчеты для страхователей: В ФНС — РСВ по новой форме , а также персонифицированные сведения о физических лицах, включая данные о зарплате. Это сведения, которые в 2022 году подавали в виде СЗВ-М и раздела 3 РСВ. Обе новые формы утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878 . Персонифицированные сведения о физ.лицах представляется в ИФНС ежемесячно до 25 числа следующего месяца. Единый фонд (СФР) — Постановлением ПФР № 246п от 31.10.2022 установлена единая форма сведений ЕФС-1, вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3. По закону срок сдачи отчета ЕФС-1 в СФР в 2023 г. и последующие годы до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть в 2023 году до 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 и 25.01.2024 соответственно. Форма сдается 1 раз в квартал (ст. 24 ФЗ № 125). Причем отдельные разделы формы ЕФС-1 будут заполняться с различной периодичностью (ст. 2 ФЗ № 237 от 14.07.2022, в редакции от 01.01.2023): подразд. 1.1 разд. 1 формы ЕФС-1 – до 25 января, следующего за прошедшим отчетным периодом (календарным годом) или на следующий рабочий день после оформления руководителем организации (ИП) приказа об увольнении (приеме); подразд. 1.2 – до 25 января по аналогии с подразд. 1, то есть 1 раз в год, или на протяжении 3 дней по запросу или при достижении сотрудником пенсионного возраста; подразд. 1.3 – до 25-го числа месяца, наступившего вслед за истекшим; подразд. 2 – по завершении отчетного периода (первого квартала, 6, 9 месяцев и 1 года), например, в 2023 году до 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 и 25.01.2024 соответственно; раздел 2 – 1 раз в квартал, то есть до 25.04, 25.07, 25.10 и 25.01 (ст. 24 ФЗ № 125). В разделе, который заменит собой СЗВ-ТД, нужно будет отчитываться не только по работникам, но и по физлицам, с которыми заключили гражданско-правовой договор (договор ГПХ). Срок отчета, как и по работникам, — не позднее следующего рабочего дня. Сравнительная таблица форм отчетности, действовавших в 2022г. и введенных с 2023г.
Подразд. 1.1 разд. 1 формы ЕФС-1 представляется в территориальное отделение СФР всеми страхователями: организациями, ИП (п. 1.4, 1.5 Постановления № 246п). Подразд. 1.2 разд. 1 формы ЕФС-1 оформляется и сдается в СФР только теми организациями (ИП), чьи работники в отчетном периоде (п. 1.6 Постановления № 246п): замещали должности госслужащего, муниципального служащего; работали на корабле и на ином водном ТС; отработали полный сезон в компании на сезонной работе (ст. 293 ТК РФ); работали в тюрьме; получили право на досрочное получение страховой пенсии на основании ст. 30–32 ФЗ № 400 от 28.12.2013; были в состоянии простоя или отстранены от работы; были освобождены от работы; работали вахтой; имели статус «безработный» и получали пособия по безработице; заслужили право на получение пенсии на основании ФЗ № 1244-1 от 15.05.1991 «О Чернобыльской АЭС»; находились в отпуске по уходу за ребенком 1,5–3 лет; пребывали в неоплачиваемом отпуске (ст. 128 ТК РФ); работали в с/х согласно ч. 14 ст. 17 ФЗ № 400 от 28.12.2013. Подраздел 2 разд. 1 отчета ЕФС-1 содержит сведения по страхователю и о застрахованных лицах, занятых на соответствующих видах работ, установленных ч. 1 ст. 30 и ст. 31 ФЗ № 400 от 28.12.2013. Раздел 2 отчета ЕФС-1 оформляется страхователями-юрлицами или физлицами, трудоустраивающими лиц, подлежащих обязательному соцстрахованию. Перечень таких лиц приведен в п. 1 ст. 5 ФЗ № 125 от 24.07.1998 (далее ФЗ № 125). В части административных наказаний за погрешности с отчетностью законодатели решили смягчить ответственность за недостоверные сведения в персонифицированной отчетности. К примеру, за ошибки в сведениях о трудовой деятельности наказывать не будут. Кроме того, появится возможность 50%-ной скидки для нарушителей, согласных быстро уплатить штраф по требованию фонда. Отчитываться в объединенный фонд придется всем страхователям без исключения. А вот от отчетности в ИФНС освободят тех субъектов, которые выберут для себя новую систему налогообложения — автоматизированную упрощенку. Отчет ЕФС-1 сдается в территориальное отделение СФР по месту регистрации страхователя (ч. 12 ст. 2 ФЗ № 237-ФЗ от 14.07.2022). При этом, если штат организации (ИП), включая лиц, работающих по договорам ГПХ, составляет более 10 человек, отчет ЕФС-1 должен быть предоставлен только через сайт СФР (в электронной форме). Индивидуальный (персонифицированный) учет - учет сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством РФ. Персонифицированный учет регламентируется ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". В бухгалтерском учете для расчетов с бюджетом и фондами используется счет А-П 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет имеет следующие субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». 69-11 «Расчеты от НС и ПЗ» В 2023 году рекомендуется продолжать вести учет страховых взносов по балансовым счетам в прежнем порядке согласно сведениям, включаемым в форму Уведомления для распределения Единого налогово платежа. Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговым агентом – изменения с 2023г.: нужно удерживать НДФЛ с аванса по зарплате - Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Соответственно, и удерживать налог нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса. Например, сроки выплаты аванса за январь — 25.01.2023, зарплаты — 10.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и с первой части зарплаты (25 января) и со второй (10 февраля). К обеим суммам можно применить стандартные вычеты.
Удержание НДФЛ с доходов в натуральной форме и в виде матвыгоды производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% денежной суммы. меняются сроки перечисления НДФЛ в бюджет – Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. По НДФЛ будут еще две платежные даты: - последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря; - 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января. Это касается также НДФЛ с отпускных и больничных в 2023 году. Специального срока уплаты для них больше нет. снят запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. с 2023 года отменено положение п. 9 ст. 226 НК РФ, запрещавшее платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет, т.к. средства перечисленные на Единый Налоговый Счет, в том числе авансом, распределяются в исполнение налогового обязательства по НДФЛ. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||