Ооо тск радомир Краткая организационно экономическая структура организации ооо тск радомир
 Скачать 2.24 Mb.
|
|
2.4 Методы планирования и анализа денежных средств, для повышения финансовой устойчивости ООО ТСК «Радомир» Система управления бюджетом организации рассматривается как способ планирования финансового контроля, как гарантия обеспечения платежеспособности организации. Управление бюджетом организации основано на финансовых планах бюджета. Информация о денежных потоках является главной, она позволяет оценить способность организации генерировать денежные средства и проанализировать эти денежные потоки, консолидируется с помощью бюджета движения денежных средств (БДДС). В этом параграфе раскрывается методика составления бюджета движения денежных средств, платежного календаря, реестра платежей, основные принципы управления денежными потоками. 54 Документы, которые используются для планирования денежных потоков: БДДС отражает движение денежных средств (по расчетному счету и/или кассе) планируемые поступления и расходования денежных средств, т. е. финансовые возможности предприятия в целом [11]. Для составления БДДС можно использовать: 1 универсальные программы, которые пригодны для решения любых экономических задач (например, MS Excel); 2 специализированные программы для бюджетирования (например, 1С). Мы составим БДДС с помощью MS Excel. Рисунок 2.1 - Этапы планирования движения денежных средств. 55 Составление БДДС, своевременные корректировки в зависимости от отклонений плановых значений и фактических позволят эффективно управлять денежными потоками организации. Помимо составления годового бюджета необходимо составлять БДДС с обязательной разбивкой по месяцам - кварталам прямым методом в (таблице 2.12), т. е. путем прогнозирования ожидаемых поступлений и расходований. Так вы сможете проанализировать, с чем связаны поступления и расходования денежных средств. Но так как в организации оборот денежных средств за месяц не очень большой мы составляем БДДС по квартально [11]. Таблица 2.12 - Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС) по ООО "ТСК Радомир" за 2017 год тыс. руб. Наименование Факт 2017 год 1 квартал 2017 2 квартал 2017 3 квартал 2017 4 квартал 2017 Остаток на начало 1504 1628 860 1116 1504 Приток (поступления) 2644 1877 2724 5179 12424 по основной деятельности 2644 1877 2724 5179 12424 Выручка от реализации 2586 1848 2612 5081 12127 ЖКХ Эжвинский ООО 215 1559 215 2118 4107 Статус М ООО 165 159 1111 1112 2547 Московский зоопарк ФГУП 452 185 637 Каскад АО 59 15 157 454 685 Энергопромпроект ООО 2115 122 2237 Стройкомплект АО 32 115 555 1212 1914 Прочие поступления 58 29 112 98 297 % на остаток по р/сч 58 29 112 98 297 Поступления от финансовой деятельн. 0 0 0 0 0 Поступления от инвестиционн.деятельн 0 0 0 0 0 Отток (расходы) 2520 2645 2468 5531 13164 расход по основной деятельности 2520 2645 2468 5531 13164 расчеты с поствщиками (подрядчиками) 2046 2169 1920 4969 11104 ИП Леник 122 111 158 391 ИП Завенин 118 869 112 118 1217 Строймантаж ООО 115 211 121 2111 2558 Карниз ООО 1221 987 1111 870 4189 Металлстроймаркет ООО 222 121 845 1188 Забод ЖБИ ООО 115 315 554 984 Галактика ООО 8 15 24 224 271 ИП Смолин 120 79 85 284 Прочие 5 8 5 4 22 Уплата налогов в бюджет 45 50 118 115 328 Выплата зарплаты, пособий (ФОТ) 399 422 425 441 1687 Расчеты по подотчету 15 2 3 6 26 Прочие (РКО, госпошлины) 15 2 2 19 Расходы по финансовой деятельн. 0 0 0 0 0 Расходы по инвестиционн.деятельн 0 0 0 0 0 Остаток на конец 1628 860 1116 764 764 Ежеквартальное планирования недостаточно для эффективного бюджетного управления. Рекомендуем, помимо БДДС, с разбивкой по месяцам и кварталам также составлять отчеты об исполнении БДДС, платежный календарь, реестры платежей и прочих. Планирование движения денежных средств, в кризис. Использование типовых методов планирования, расходования и поступления денежных средств, в кризис считается ошибкой. В первую очередь — из-за ухудшения платежной дисциплины и высокой вероятности кассовых разрывов, т. е. таких ситуаций, при которых у организации нет достаточного количества свободных денежных средств, чтобы осуществить обязательный платеж. Чтобы решить проблему кассовых разрывов, некоторые предприятия (организации) берут кредиты, займы, выпускают акции. В такой ситуации обязательно проводить анализ исполнения бюджета по кварталам, месяцам, дням, неделям или другому отчетному периоду. Чем чаще будет проводиться такой анализ, тем лучше [9]. Рекомендации: В нормативном акте прописать сроки проведения анализа, разработать и внедрить на предприятии (организацию) форму отчета об исполнении БДДС, 57 квартально, ежемесячно, для подачи руководителю предприятия. На основании БДДС и отчет о его исполнении рекомендуется пересматривать бюджет и вносить в соответствии с полученными фактическими показателями корректировки. При планировании денежных потоков особое внимание стоит уделять заказчикам (клиентам, покупателям), которые имеют наибольший удельный вес от всего объема поступающих денежных средств, или товару который пользуется наибольшим спросом. В кризис предпочтения потребителей могут сильно поменяться. В таком случае необходимо выделять новые категории продукции, товары, имеющие наибольший интерес у покупателей, и сделать акцент именно на них. Чтобы ежедневно контролировать платежеспособность организации (предприятия), необходимо постоянно следить за размерами задолженности перед другими организациями. Следить за отклонениями платежей, контролировать остатки на счете 51 «Расчетные счета» и/или 52 «Валютные счета» поможет план платежей [11]. Рекомендации: Составлять не только план платежей, но и платежный календарь (оперативный план движения денежных средств; таблице 2.13), в котором будут отображаться как расходы, так и поступления. Платежный календарь стоит вести ежедневно и в конце отчетного дня или в начале следующего дня изучать отклонения, выявлять и устранять их причины. Платежный календарь стоит вести ежедневно и в конце отчетного дня или в начале следующего дня изучать отклонения, выявлять и устранять их причины. 58 ООО ТСК «Радомир» Таблица 2.13 - Платежный календарь на 28.12.2017г. № Статья Контрагент Назначение платежа сумма, руб. Налич ие проср очки Примечани е 1 Остаток на начало дня 222 457,45 2 Платежи 184 063,00 3 транспортные расходы ИП Леник по сч/о №41 от 27.12.2017 по договору оказания услуг № 27-ТР от 11.01.2017 за транспортные услуги 35 000,00 нет 4 материалы ООО Завод ЖБИ по сч/о №2117-ЕФ от 25.12.2017 по договору поставки от 01.02.2017 за бетон 115 000,00 нет 5 канцтовары ООО Ликор по с/о №Т-0000123 от 27.12.2017 за канцтовары 5 620,00 нет 6 оплата труда Смиронов И.Д. отпускные за декабрь 2017 24 745,00 нет 7 налог ИФНС НДФЛ с отпускных за декабрь 2017 3 698,00 нет 8 Поступления 524 112,45 выручка ООО Статус М по с/ф 125 от 18.12.2017 за выполненные работы по дог. №12-ЭМ от 15.01.2017 524 112,45 нет 9 Превышение платежей над поступлениям и 0,00 1 0 Превышение поступлений над платежами 340 049,45 1 1 Остаток на конец дня 562 506,90 59 Как видим, на начало рабочего дня 28.12.2017г на счету организации должно быть не менее 222457.45руб. В противном случае придется ожидать платежей от контрагентов, которые, возможно, могут прийти под конец рабочего дня. А так как многие банки не проводят платежи после 16.00, то и на следующий рабочий день. Если нет необходимого остатка и поступлений, то долги перед контрагентами будут расти. Показатель остатков на начало рабочего дня по счету 51 «Расчетные счета» также можно включить в план платежей, чтобы контролировать их расходование. Если средств, для проведения платежей недостаточно, стоит посмотреть оборот по данному счету за предыдущий день, в дебете отражается приход, а в кредите — расход [15]. Рекомендации: Если на погашение платежей не хватает средств, классифицируйте все платежи по срочности погашения, уровню, размеру платежей и необходимости проведения оплаты в определенный день (например, необходимо срочно оплатить поставки сырья или материалов, чтобы производственный процесс был бесперебойным). Для более эффективного управления денежными потоками установите в платежном календаре лимиты, чтобы эффективно управлять расходами. При оценке платежеспособности организации не обойтись без анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность — сумма денежных средств, которую должны предприятию дебиторы. Кредиторская задолженность — сумма денежных средств, которую должно само предприятие. Появление дебиторской или кредиторской задолженности неизбежно из-за временного разрыва между платежами и передачей готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги) [11]. 60 Основные задачи учета кредиторской и дебиторской задолженности: 1) учет информации о состоянии расчетов; 2) контроль, за исполнением обязанностей. Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе отображается в качестве собственных средств, предприятия, а кредиторская — в качестве заемных средств. Поэтому анализ задолженностей предприятия в первую очередь необходим для определения его платежеспособности. ООО "ТСК Радомир" Таблица 2.14 - Отчет о дебиторской и кредиторской задолженностях на 28.12.2017 № Дебито ры/кре дитор ы вид оказанных работ/услу г Основание Срок оплаты по договору Факт выполне ния работ, поставки , оказани я услуг Оплата по авансам Сумма задолже нности, руб. дата сумма, руб. 1 Дебиторы 1.1 ООО Стату с М СМР о объекту "СТО Датсун" по с/ф 125 от 18.12.2017, КС-2, КС-3 от 18.12.2017 за выполненны е работы по дог. №12-ЭМ от 15.01.2017 28.12.2017 18.12.2 017 524 112,45 0,00 524 112,45 1.2 ООО Жилко мхоз Эжвин ский ремонт участков тепловых сетей с/ф №118 от 11.11.2017, КС-2, КС-3 от 11.11.2017 по контракту №000052 от 01.09.2017 11.01.2018 11.11.2 017 2 998 495,00 0,00 2 998 495,00 Итого 3 0,00 3 522 5 2 2 6 0 7 , 4 5 607,45 2 Креди торы 2.1 ИП Леник доставка материало в до объекта акт № 39 от 27.12.2017 по договору оказания услуг № 27- ТР от 11.01.2017 за транспортн ые услуги 28.12.2017 27.12.2 017 35 000,00 0,00 35 000,00 2.2 ООО Завод ЖБИ поставка бетона накл. №325/15-ЕФ от 25.12.2017 по договору поставки от 01.02.2017 за бетон 28.12.2017 25.12.2 017 215 000,00 100 000,00 115 000,00 Итого 250 000,00 100 000,00 150 000,00 Рекомендации: Включать в отчет о дебиторской и кредиторской задолженности не только поставщиков сырья и материалов, необходимых для непосредственного выполнения работ основной деятельности организации (предприятия), но и поставщиков воды, электроэнергии, связи, транспортные организации, и т. п. При управлении задолженностью особо стоит уделять внимание наиболее давним долгам и большим суммам задолженности. Платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия напрямую 62 зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Это - экономическая величина, дающая характеристику определенному временному промежутку, за который проходит полное обращение денежных средств и товара, или же числу этих обращений за выделенный временной промежуток [9]. Так, коэффициент оборачиваемости, формула которого дана ниже, равен трем (анализируемый период – год). Это означает, что предприятие за год работы выручает денежных средств, второе больше стоимости своих активов (т. е. за год они оборачиваются трижды). Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К ОКЗ ) рассчитывается как отношение выручки от реализации к среднему значению кредиторской задолженности. Показывает, сколько раз предприятие погасило свою кредиторскую задолженность за анализируемый период. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К ОДЗ ) равен отношению выручки от реализации к среднему значению дебиторской задолженности. Показывает скорость трансформации товаров (услуг, работ) предприятия в денежные средства. Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости за отчетный 2017 г. для анализируемой организации: КОКЗ = стр. 2110 ф. 2 / ((стр. 1520 ф. 1 на начало периода + стр. 1520 ф. 1 на конец периода) / 2) = = 8 712/((11 944 + 13 849)/2 = 0,6; КОДЗ = стр. 2110 ф. 2 / ((стр. 1230 ф. 1 на начало периода + стр. 1230 ф. 1 на конец периода) / 2) = 8 712/ ((2 189 + 2 894)/2 = 3,4. Нормативов значений для коэффициентов оборачиваемости нет, положительной тенденцией считается рост значений [30]. Чем выше значение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, тем выше платежеспособность предприятия, чем выше значение коэффициента 63 оборачиваемости дебиторской задолженности, тем выше скорость оборота денежных средств между анализируемым предприятием и его контрагентами. Хорошо, если значение К ОКЗ больше значения К ОДЗ . Соблюдение такого неравенства увеличивает рентабельность предприятия. Документ, который необходим не только в кризисной ситуации, но и в повседневной жизни организации это — реестр платежей. Он представляет собой таблицу, в которую вносятся все поступившие заявки на платежи от всех структурных подразделений организации(предприятия). Реестры платежей могут составляться по кассовым операциям так и по расчетному счету. Основа бюджетного управления это — бюджет движения денежных средств, который отражает планируемые поступления и расходования денежных средств в процессе деятельности организации (предприятия). БДДС основной, но не единственный документ, который позволяет сформировать эффективную систему управления денежными потоками. Помимо него обязательно нужны отчет об исполнении БДДС, реестр платежей и платежный календарь. Выводы: Только комплексное применение рассмотренных документов позволит контролировать и прогнозировать денежные потоки. Стоит знать, что ни дефицитный денежный поток, ни избыточный не позволит предприятию эффективно функционировать. В случае дефицита денежного потока можно привлечь заемный капитал, снизить издержки предприятия или сократить инвестиционную программу, и наоборот, излишние денежные средства можно инвестировать, направить на расширение бизнеса или в счет погашения задолженностей (при их наличии) [11]. 64 Заключение В процессе написания работы достигнуты основные цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. Компания ООО «ТСК Радомир» являлась поставщиком в трех государственных контрактах. Основными видами деятельности общества являются: 46.73.6 Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями 33.12 Ремонт машин и оборудования. Структура управления в ООО «ТСК Радомир» построена по линейно- функциональному принципу. Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных поступлений и выплат денежных средств по отдельным интервалами периода времени рассматриваемой генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности». Финансовая устойчивость – важный показатель. Именно по нему можно судить насколько эффективно функционирует организация, насколько рационально управляет собственными и заемными средствами и т.п. Для того чтобы предприятие не стало банкротом необходимо решить проблемы обеспечения его финансовой устойчивости. В первую очередь это касается баланса между собственными и заемными средствами. Для решения этой проблемы необходимо рассчитывать условие финансового равновесия, которое создает нормативную базу для финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности во времени, не позволяет предприятию увеличивать заемные средства и нерационально использовать уже накопленные основные средства. 65 При решении проблем обеспечения необходимого уровня финансовой устойчивости в данный момент очень важна активная поддержка государства. Это касается в основном создания программ льготного кредитования и другим подобным направлениям. Особенно в такой поддержке нуждаются малые предприятия, которые зачастую не имеют достаточного количества собственных средств, а кредиты в банках получить им достаточно проблематично. Перечисленные меры будут способствовать повышению финансовой устойчивости российских предприятий в нелегких условиях формирования рыночных отношений. Система управления бюджетом организации рассматривается как способ планирования финансового контроля, как гарантия обеспечения платежеспособности организации. Управление бюджетом организации основано на финансовых планах бюджета. Информация о денежных потоках является главной, она позволяет оценить способность организации генерировать денежные средства и проанализировать эти денежные потоки, консолидируется с помощью бюджета движения денежных средств (БДДС). Использование типовых методов планирования, расходования и поступления денежных средств, в кризис считается ошибкой. В первую очередь — из-за ухудшения платежной дисциплины и высокой вероятности кассовых разрывов, т. е. таких ситуаций, при которых у организации нет достаточного количества свободных денежных средств, чтобы осуществить обязательный платеж. Чтобы решить проблему кассовых разрывов, некоторые предприятия (организации) берут кредиты, займы, выпускают акции. В такой ситуации обязательно проводить анализ исполнения бюджета по кварталам, месяцам, дням, неделям или другому отчетному периоду. Чем чаще будет проводиться такой анализ, тем лучше. 66 В нормативном акте прописать сроки проведения анализа, разработать и внедрить на предприятии (организацию) форму отчета об исполнении БДДС, квартально, ежемесячно, для подачи руководителю предприятия. На основании БДДС и отчет о его исполнении рекомендуется пересматривать бюджет и вносить в соответствии с полученными фактическими показателями корректировки. При планировании денежных потоков особое внимание стоит уделять заказчикам (клиентам, покупателям), которые имеют наибольший удельный вес от всего объема поступающих денежных средств, или товару который пользуется наибольшим спросом. Чтобы ежедневно контролировать платежеспособность организации (предприятия), необходимо постоянно следить за размерами задолженности перед другими организациями. Рекомендации: Составлять не только план платежей, но и платежный календарь, в котором будут отображаться как расходы, так и поступления. Если на погашение платежей не хватает средств, классифицируйте все платежи по срочности погашения, уровню, размеру платежей и необходимости проведения оплаты в определенный день (например, необходимо срочно оплатить поставки сырья или материалов, чтобы производственный процесс был бесперебойным). Для более эффективного управления денежными потоками установите в платежном календаре лимиты, чтобы эффективно управлять расходами. При оценке платежеспособности организации не обойтись без анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Появление дебиторской или кредиторской задолженности неизбежно из-за временного разрыва между платежами и передачей готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги). Поэтому анализ задолженностей предприятия в первую очередь необходим для определения его платежеспособности. 67 Включать в отчет о дебиторской и кредиторской задолженности не только поставщиков сырья и материалов, необходимых для непосредственного выполнения работ основной деятельности организации (предприятия), но и поставщиков воды, электроэнергии, связи, транспортные организации, и т. п. При управлении задолженностью особо стоит уделять внимание наиболее давним долгам и большим суммам задолженности. Платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия напрямую зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Документ, который необходим не только в кризисной ситуации, но и в повседневной жизни организации это — реестр платежей. Он представляет собой таблицу, в которую вносятся все поступившие заявки на платежи от всех структурных подразделений организации(предприятия). Реестры платежей могут составляться по кассовым операциям так и по расчетному счету. Только комплексное применение рассмотренных документов позволит контролировать и прогнозировать денежные потоки. Стоит знать, что ни дефицитный денежный поток, ни избыточный не позволит предприятию эффективно функционировать. В случае дефицита денежного потока можно привлечь заемный капитал, снизить издержки предприятия или сократить инвестиционную программу, и наоборот, излишние денежные средства можно инвестировать, направить на расширение бизнеса или в счет погашения задолженностей (при их наличии). 68 |