Определение путей повышения экономической эффективности функционирования муницип ального унитарного предприятия жилищно коммунального хозяйст ва (на примере муп жкх города Туапсе)
 Скачать 0.86 Mb.
|
|
1 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Кафедра «Экономики и управления» ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА по направлению подготовки 38.03.0 1 Экономика (квалификация – бакалавр) На тему «Определение путей повышения экономической эффективности функционирования муницип ального унитарного предприятия жилищно - коммунального хозяйст ва (на примере МУП «ЖКХ города Туапсе») » Исполнитель Сопельникова Марина Юрьевна Руководитель д.э.н., профессор Темиров Денилбек Султангириевич доктор экономических наук, профессор Темиров Денилбек Султангириевич «____» _________ 2018 г. Туапсе 2018 2 3 ОГЛАВЛЕНИЕ Введение................................ ................................ ................................ ................... 4 Глава 1 Теоретические и методические основы оценки эфф ективности функционирования муниципального предприятия ................................ ......... 7 1.1 Анализ и оценка основных показателей эффективности функционирования муниципального унитарного предприятия .................... 7 1.2. Методы анализа финансово -хозяйственной деятельности предприятия…………………………………………………………………. ..13 1.3 Особенности оценки эффективности финансово -экономической деятельности муниципальных унитарных предприятий ............................. 23 Глава 2 Анализ и оценка эффективности финансово -хозяйственной деятельности МУП « ЖКХ города Туапсе» ................................ ..................... 27 2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия ................................ ................................ ................................ .... 27 2.2 Анализ финансовых показателей МУП «ЖКХ города Туапсе» .......... 36 2.3 Оценка финансово-экономической деятельности исследуемого объекта ................................ ................................ ................................ ............ 44 Глава 3 Разработка предложений по повышению эффективности функционирования предприятия МУП «ЖКХ города Туапсе……………. 51 Заключение………………………………………………………………… …….. 57 Список использованной литературы ………………………………………… . 60 4 Введение Многообразие проявлений экономической эффективности хозяйственн ой деятельности промышленных предприятий проявляется в том, что она имеет три стороны проявления: обусловлена ресурсами предприятия, создает возможности для получения прибыли, является результатом профессиональной и успешной компетентной управленческой дея тельности. Повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия особенно актуальна для российских предприятий, поскольку затяжной экономический кризис затормозил их развитие. Но положение в экономики сегодня позволяет улучшить свою деятельность предприятиям за счет эффективного использования ресурсов. Актуальность темы исследования выпускной квалификационной работы заключается в том, что эффективность функционирования жилищно - коммунального хозяйства, как социально значимого муниципального унитарного предприятия является одной из приоритетных задач управления экономикой города. В настоящее время в жилищно -коммунальном хозяйстве России существует множество проблем, которые обусловлены неэффективной системой управления и неудовлетворительным финансо вым положением, высокими затратами, и, как следствие, высокой степенью износа основных фондов, неэффективной работой предприятий, большими потерями воды, энергии и других ресурсов. Отсюда следует, что управление эффективностью жилищно - коммунального хозяйс тва является важной и приоритетной задачей государства. Инструментами управления эффективностью жилищно - коммунальных услуг являются, во -первых, утвержденные показатели качества жилищно-коммунальных услуг (совокупность социально -экономической и технико-экономической эффективности затрат), во -вторых, нормативы эффективности затрат. 5 Объектом исследования выступает МУП «ЖКХ города Туапсе». Предметом исследования является эффективность финансово - хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «ЖКХ города Туапсе». Цель работы – на основе анализа и оценки финансово-экономической эффективности деятельности муниципального унитарного предприятия «ЖКХ города Туапсе» разработать предложения по её повышению. Для достижения цели данной работы необходи мо решить ряд задач: изучить теоретические основы оценки функционирования муниципальных унитарных предприятий, рассмотреть основные показатели эффективности функционирования муниципального унитарного предприятия; изучить методику анализа и оценки финансово-экономической деятельности предприятия; провести анализ и дать оценку эффективности экономической деятельности МУП «ЖКХ города Туапсе; разработать предложения по повышению экономической эффективности функционирования исследуемого объекта . Структура выпускной квалификационной работы . Состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассматриваются теоретические основы оценки эффективности функционирования муниципальных унитарных предприятий . Во второй главе дается краткая характеристика МУП «ЖКХ города Туапсе», проводится оценка эффективности деятельности данного предприятия, проводится анализ основных показателей эффективности деятельности МУП «ЖКХ города Туапсе». Третья глава содержит разработку рекомендаций по повышению эффективности деятельности предприятия. Методической и теоретической основой написания работы послужили учебники и учебные пособия российских авторов А.И. Алексеева, М.В Мельник, Г.В Савицкая, Э.А Уткин, И.Н Чуев, и др. материалы периодической 6 печати по вопросам исследования. Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты, локальные документы, финансовая отчетность МУП «ЖКХ города Туапсе» за 2014-2016 гг. В работе были использованы данные по муниципальному предприятию, собранные автором самостоятельно. Общий объем работы составил 61 лист, в которую включены 15 таблиц и 1 рисунок. 7 Глава 1 Теоретические и методические основы оценки эффективности функционирования муниципального предприятия 1.1 Анализ и оценка основных показателей эффективности функционирования муниципального унитарного предприятия Государственные и муниципальные предприятия как особая разновидность коммерческих организаций. Специфика этих субъектов гражданского права состоит в том, что их имущество находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (ст.113.1 ГК РФ) [10,с.15]. Учредительным документом унитарно го предприятия является устав, утвержденный указанным лицом. В учредительных документах муниципальных унитарных предприятий должны быть определены предмет и цели деятельности конкретного юридического лица (ст.52.2 ГК РФ). Это обусловлено тем, что правоспособность государственных и муниципальных предприятий, в отличие от других коммерческих организаций , является специальной. Г осударственные и муниципальные предприятия не могут осуществлять любые виды деятельности, они должны заниматься т олько такими видами хозяйствования, которые определены им собственником в уставе. В уставе должно быть четко указано, кому (Российской Федерации, какому конкретно субъекту Российской Федерации или органу местного самоуправления) принадлежит имущество унит арного предприятия на праве собственности. Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом и не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества [10,с.27]. Возглавляет муниципальное унитарное предприятие рук оводитель (генеральный директор, директор), который назначается на должность и освобождается от должности собственником либо уполномоченным органом и им подотчетен (ст.113.4 ГК РФ). Право хозяйственного ведения - это право 8 предприятия владеть, пользоватьс я и распоряжаться имуществом собственника в пределах, установленных законом или иными правовыми актами [ 11, с.98]. Управление муниципальной собственностью, в том числе муниципальными предприятиями, было и остается одним из основных направлений деятельност и органов местного самоуправления . Показатель экономической эффективности дает представление о том, какой ценой предприятие получает прибыль. Сопоставление за трат и результатов используется в практике обоснования хозяйственных решений [17, с. 223]. Показателями общей экономической эффективности используемых ресурсов являются: показатели использования трудовых ресурсов (рост производительности труда, доля прироста продукции за счет роста производительности труда, экономия живого труда) . Исследуя проблему методологических основ анализа состояния сферы жилищно -коммунального хозяйства в отечественной экономической науке, можно сказать, что большинство экономистов основное внимание уделяют таким аспектам анализа эффективности (критери и эффективности), как [15, с.178]: — финансирование услуг жи лищно-коммунального комплекса; — изменение кредиторской и дебиторской задолженности, а также убытков жилищно-коммунальных предприятий за текущий год (абсолют ные и относительные величины); — анализ тарифов и ценообразования н а жилищно-коммунальные услуги; — доля платежей населения в опла те жилищно-коммунальных услуг; — число семей – получателей субсидий и объем бюджетных средств, выделенных на их предоставление; — число граждан – получателей льгот и объем бюджетных средств, выделенных на их предоставление из энергосбережения; — уровень износа систем инженерного обеспечения; Именно эти показатели позволяют оценить состояние сферы жилищно - коммунального хозяйства и сделать вывод о его изменениях. Социальную 9 эффективность муниципальных предпри ятий (общегородской уровень) представляется возможным оценить с помощью следующих косвенных показателей [14, с.156]: организация снабжения населения жизненно необходимыми услугами (водоснабжение, теплоснабжение, городской транспорт и т.п.); предоставление рабочих мест (доля трудоспособного населения, занятого в муниципальном секторе по сравнению с общегородским показателем и т.п.); обеспечение льготных категорий граждан товарами и услугами по регулируемым ценам и тарифам и т.д. Принцип эффективности деятель ности любого предприятия (в том числе и муниципального) требует выбора такой альтернативы, при которой распределение ограниченных ресурсов обеспечивается так, что поставленная цель (система целей) достигается наиболее оптимальным путем [7, с.82]. С позиции муниципального предприятия критерии оценки эффективности аналогичны критериям любого предприятия (фирмы) и с этой точки зрения обосновано рассматривать экономическую, финансовую, а также социальную, техническую эффективность [14, с.156]. Для измерения эффективности функционирования можно применять ресурсный показатель - общую рентабельность предприятия - рассчитываемый по формуле [19, с.27]: Э = П/ВА (1.1) где, Э - эффективность функционирования предп риятия; П - чистая прибыль предприятия; ВА - валовые активы предприятия. Финансовое состояние предприятия зависит от множества факторов. Результат их воздействия – изменение параметров его функционирования. Одним из подобных параметров выступ ает финансовая устойчивость – это 10 такое состояние финансовых ресурсов, их распределения и использования, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях разумного (допустимого) экономического рынка [16, с.160]. Финансовая устойчивость определяется как абсолютным и, так и относительными показателями. К абсолютным показателям финансовой устойчивости относят обеспеченность запасов и затрат источниками формирования. Для определения этого коэффициента вычисляются следующие показатели [9,с.71]: общая величина запасов и затрат, рассчитываемая , как сумма запасов предприятия с учетом НДС; собственные оборотные средства, которые рассчитываются как разность общей суммы средст в, предприятия и суммы внеоборотных активов; собственные и долгосрочные источники формирования запасов и затрат (рассчитываются как суммы собственных оборотных средств , предприятия и его долгосрочных обязательств); общая величина основных источников формир ования запасов и затрат (рассчитывается как сумма собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат и краткосрочных займов). Чтобы определить финансовую устойчивость предприятия на основе данных показателей, рассчитываются: излишек или недостаток собственных оборотных средств как разница величины собственных оборотных средств и запасов; излишек или недостаток долгосрочных источников финансирования запасов и затрат как разница величины основных источников формирования запасов и величины зап асов; излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов. Относительные коэффициенты финансовой устойчивости [2,с.41]: 11 Коэффициент автономии (или независимости) характеризует уровень общей финансовой независимости предприятия, о пределяет удельный вес собственного капитала во всем капитале предприятия. Характеризует независимость от заёмных средств. Минимальное пороговое значение на уровне 0,5. Превышение указывает на увеличение финансовой независимости, расширение возможности привлечения средств со стороны: Кавт = СК / К (1.2) Кфр >1 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Минимальное значение показателя равно 0,1. Показывает, сколько % оборотного капитала финанси руется собственными средствами. 0.1 ≤ Коб. сос ≤ 0.5, чем выше показатель, тем лучше финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей проведения независимой финансовой политики [24, с.141]. Коб.сос = СОС / ОА = (СК - ВА) / ОА (1.3) Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств (коэффициент финансового риска), показывает, сколько заёмных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств: Кфр= ЗК / СК (1.4) Кфр < 1 В качестве показателей платежеспособности используются [25,с.37]: 12 Коэффициент текущей ликвидности или Коэффициент покрытия и ли Коэффициент общей ликвидности – финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс . Коэффициент текущей ликвидности = Оборот ные активы, без учета долгосрочной дебиторской задолженности / Краткосрочные обязательства . Ктек.ликв. = ОА /КО (1.5) Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности . Коэффициент характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Он сходен с коэффициентом текущей ликвидности, но отличается от него тем, что в состав используемых для его расчета оборотных средств включаются только высоко – и средне ликвидные текущие активы (деньги на оперативных счетах, складской запас ликвидных материалов и сырья, товаров и готовой продукции, дебиторская задолженность с коротким сроком погашения). Коэффициент быстрой ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства. Кб.ликв=(ДС + КФВ + ЧДЗ) / КО (1.6) Это один из важных финансовых коэффициентов, который показывает, какая часть краткосрочных обязательств компании может быть немедленно 13 погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебитора ми. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным считается значение коэффициента более 0,8 (некоторые аналитики считают оптимальным значением коэффициента 0,6 -1,0) что означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги организации [21, с.67]. Коэффициент абсолютной ликвидности . Финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам ). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов учитываются только денежные и приравненные к ним средства, формула расчета имеет вид: Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные сре дства + Краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства . Кабс.ликв=(ДС + КФВ) / КО (1.7) Нормальным считается значение коэффициента более 0,2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия , устойчивость предприятия. Чистый оборотный капитал – это часть оборотного капитала, сформированная за счет собственного оборотного капитала и долгосрочного заемного капитала, включающий, заемные средства и прочи е долгосрочные обязательства [6, с.87]. Формула расчета чистого расчетного капитала имеет вид: Чистый оборотный капитал = Оборотные активы - Краткосрочные обязательства: ЧОК=ОА-КО (1.8) 14 Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности. Величина чистого оборотного капитала должна быть выше нуля [5,с.57]. Все вышеописанные позиции отражаются в бухгалтерском учете. Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности [18, с. 132]. Подводя итог, отметим, оценку экономической и социальной эффективности муниципальных пр едприятий следует осуществлять комплексно, как с позиции городского сообщества (населения муниципального образования), так и с позиции микропроцессов, протекающих на уровне самого муниципального предприятия [22, с. 187]. 1.2 Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия Основной целью проведения анализа финансово -хозяйственной деятельности предприятия является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности. Однако при всем возможном многообразии показателей все они, как правило, распределяются по четырем группам [1,с.131]: — показатели финансовой устойчивости; — показатели ликвидности; — показатели рентабельности; — показатели деловой активности. Рассмотрим показатели финансовой устойчивости. Их подразделяют на абсолютные и относительные. Абсолютными показателями финансовой 15 устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности товарно-материальных запасов источниками их фо рмирования.Важнейшим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является показатель удельного веса общей суммы собственного капитала в итоге всех средств, авансированных предприятию, т.е. отношение общей суммы собственного капитала к итогу баланса предприятия. Называется этот показатель коэффициентом независимости. По нему судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала. После анализа финансовой устойчивости проводится анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия [14, с.12]. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т. е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более е мкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу. В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на группы. Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. К этой группе относятся также краткосрочные финансовые вложения (ценные бу маги), которые можно приравнять к деньгам. Быстро реализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Медленно реализуемые активы (A3) - статья II раздела актива бал анса «Товарно-материальные запасы » и статья «Долгосрочные инвестиции » (уменьшенные на величину вложения в уставный капитал других предприятий) раздела I актива баланса за минусом статьи «Расходы будущих периодов ». Трудно реализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного периода. 16 Для сохранения баланса актива и пассива и тог данной группы уменьшается на сумму величины по статье «Расходы будущих периодов ». Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается , абсолютно ликвидным, если имеют место следующие со отношения [25, с.168]: — А1>П1; — А2>П2; — АЗ>ПЗ; — А4<П4 Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. За счёт дохода выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями [22,с.139]. Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйственной деятельности предприятия по всем основным направлениям работы предприятия: строительной, финансовой, инвестиционной. Анализ финансовых показателей следует проводить по таким источникам: «Отчет о прибылях и убытках », «Баланс предприятия», а также по данным бухгалтерского учета, рабочих материалов финансового отдела (службы) и юрисконсульта предприятия. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересованно в получении положительног о результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материа льно заинтересовывать персонал, работающий на данном предприятии. Поэтому показатели доходности становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия от правильного формирования тарифов на водоснабжение, водоотведен ие и очистке сточных вод [23,с.68]. Рассмотрим расчет формирования тарифов по водоснабжению, 17 водоотведению и очистке сточных вод МУП «ЖКХ города Туапсе ».При формировании тарифов по водоснабжению и водоотведению МУП «ЖКХ города Туапсе» руководствовалось следующими нормативными актами: Постановление Правительства РФ от 14июля 2008 года №520 «Об основах ценообразования и порядке регулирования тарифов, надбавок и предельных индексов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса »; Приказ Министерства регионального развития РФ от 15февраля 2011го да №47 «Об утверждения методических указаний по расчету тарифов и надбавок в сфере деятельности организаций коммунального комплекса », приказ Минздравсоцразвития РФ от 1 июня 2009 года №290н «Об утверждении межотраслевых правил обеспечения работников специ альной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты »; отраслевое тарифное соглашение в жилищно -коммунальном хозяйстве РФ на период с 01января 2013года по 01января 2017 года «О ежегодной индексации базового размера месячной тариф ной ставки» [4,с.13]. Экономически обоснованные тарифы по вод оснабжению и водоотведению сформированы согласно действующим нормативным актам. Себестоимость тарифа состоит из следующих статей : — затраты на электроэнергию; — затраты на ремонт и техническое обс луживание; — затраты на оплату труда и отчисления; — затраты на амортизацию; — затраты на налоги сборы и платежи; — затраты на охрану труда и технику безопасности; — цеховые расходы; — прочие производственные затраты; — общехозяйственные расходы; — рентабельность (расчетная прибыль). Затраты на химреагенты Услуга водоснабжение. Необходимое расчетное количества хлора на 2016 год составит: 8419109мз*0,87мг=7324,62кг. 18 Стоимость 1кг хлора составляет 38 рублей. Затраты на хим.реагенты на водозаборных сооружениях составят 306,17 тыс.руб. Услуга водоотведение. Необходимое количество химических реагентов на очистных сооружениях канализации составит: флокулянт – 4193,85кг жидкий хлор – 20446,4кг Стоимость реаге нтов для городских очистных сооружений составит 2095,93 тыс.руб. Расходы по электроэнергии . Услуга водоснабжение . Общее количество электроэнергии для услуги водоснабжения на 2016 год составит 13829,9 тыс.кВт*ч, стоимость энергоресурсов на сумму 43611,08 тыс.руб. Услуга водоотведение. Общее количество электроэнергии для услуги водоотведения на 2016 год составит 5443,50 тыс.кВт*ч, стоимость энергоресурсов на сумму 18663,91тыс.руб. Затраты на оплату труда . Согласно Отраслевому тарифному соглашению достигнута договоренность между администрацией Краснодарского края, департаментом жилищно - коммунального хозяйство Краснодарского края и краевой организацией Общероссийского профсоюза работников жизнеобеспечения о ежегодной индексации заработной платы . Также согласно трехстороннему соглашению и социально -экономическом сотрудн ичестве и взаимодействии в области жилищно -коммунальной политики, заключенным между Департаментом жилищно -коммунального хозяйства Краснодарского края, Администрацией Туапсинского городского поселения и МУП «ЖКХ города Туапсе», достигнута договоренность в о беспечении сохранности рабочих мест согласно штатному расписанию и увеличение среднемесячной заработной платы. ФОТ согласно штатному расписанию запланирован на сумму 88792,8 тыс.руб. в том числе по водоснабжению – 44034,6 тыс.руб. и водоотведение – 44758,2 тыс.руб. Согласно п.19 Федерального закона №213 - ФЗи уведомлению о размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы составят 30,2% от ФОТ. Таким образом , начисления на оплату труда в 2016 году сост авят 26815,43 тыс.руб. в том числе по 19 водоснабжению – 13298,45 тыс.руб. и водоотведению - 13516,98 тыс.руб. Амортизация. МУП «ЖКХ города Туапсе » имеет право осуществлять сброс сточных вод по системе канализационных колл екторов и насосных станций на очистные сооружения, где обеспечивается механическая, биологическая и химическая очистка, после чего обеззараженные и очищенные до соответствующих нормативных показателей стоки по глубоководному выпуску сбрасываются в рекреац ионную зону Туапсинского побережья Черного моря. Глубоководный выпуск находится в эксплуатации с 1984 года, представляет собой сооружение из трех участков (полиэтиленовый, стальной и железобетонный трубопроводы). Для услуги водоотведения амортизационные отчисления глубоководного выпуска составят 4165,61 тыс.руб. Средства, полученные от амортизации глубоководного выпуска в сумме 13246,9 тыс.руб. будут направлены на: — выполнение строительно -монтажных работ по ремонту разрыва глубоководного выпуска, наход ящегося на расстоянии 1920метров от уреза воды на глубине 20 -22м, а также восстановление намы ва грунта на трубопровод с доведением толщины защитного слоя до 1,5метров в соответствии с проектом на объекте на сумму 11695,06 тыс.руб. — реконструкцию надземного участка L =375м глубоководного выпуска, согласно сметному расчету, утвержденного администрацией Туапсинского городского поселения сумма работ составит 6980,18 тыс. руб. Согласно расчету амортизационные отчисления на 2016год для услуги водоснабжения составят 4191,14 тыс.руб. Ремонт и техническое обслуживание . Общая протяженность водопроводных сетей 186,7км, в том числе с процентом износа более 100% - 139,5км. Протяженность канализационных сетей 85,3км, в том числе с износом более 100% - 27,1км. Износ основных фондов МУП «ЖКХ города Туапсе » достиг более 80% в том числе: — городские водозаборные сооружения – 93%; — водопроводные насосные станции – 87%; 20 — сети водопровода – 80%; — городские очистные сооружения – 86%; — канализационные насосные станции – 91%. Горный рельеф местности, подача воды по графику, устаревшее оборудование и другие факторы приводят к интенсивному износу сетей и оборудования. В целях выхода из сложившейся ситуации необходимо выполнять дорогостоящие капитальный и текущий ремонты, реконструкцию сетей и объектов водопроводно-канализационного хозяйства, модернизацию и замену оборудования, строительство новых сетей и другие виды работ. Все это необходимо выполнять поэтапно, однако сформированные убыточные тарифы не позволят этого сделать. Учитывая вышеи зложенное, был сформирован ремонтный фонд на сумму 21384,6 тыс.руб. Затраты на ремонтный фонд по водоснабжению составит 6595,тыс.руб. Затраты на ремонт и техническое обслуживание по водоотведению составляют 14789,6 тыс.руб. Затраты по статье реконструкция глубоководного выпуска включают следующие мероприятия [22,с.180]: — реконструкция надземного участка L=375м на сумму 5428,34 тыс.руб; — установка узлов учета на врезку в глубоководный выпуск для ООО «РН-Туапсинский НПЗ» и ООО «Нафта (Т)» на сумму 419,22 тыс.руб. Учитывая тот факт, что узлы учета будут установлены на режимной территории, соответственно для оперативного управления необходимо установить задвижки с электроприводом и дистанционным управлением на сумму 315,1тыс.руб. данные мероприятия необходимы для отслеживания реального объема принятых стоков от ООО «РН-Туапсинский НПЗ» и ООО «Нафта (Т)»; — водолазное обследование глубоководного выпуска на сумму 111,9 тыс.руб.; — необходимо для мониторинга на предмет наличия порыво в, утечек и иных повреждений, а также транспортировки специалиста для отбора проб 21 сточных вод на выходе из глубоководного выпуска. Затраты на аварийно -восстановительные работы . Согласно расчетам, затраты на аварийно-восстановительные работы по водоснабжени ю составят 3230 тыс.руб. по водоотведению 2720 тыс.руб. Налоги, платежи и сборы .Общая сумма налогов на 2016 год составила 6508,58 тыс.руб. в том числе по водоснабжению 4917,3 тыс.руб. и водоотведению 1591,28 тыс.руб. Забор воды из водных объектов подлежит налогообложению, в соответствии со статьей 333.9 Налогового кодекса РФ водный налог рассчитан на сумму 2452,77 тыс.руб. В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговая база определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, законом Краснодарского края от 26.11.2003г. №620-КЗ «О налоге на имущество Организаций » установлена ставка налога в размере 2,2%. Налог на имущество составил 2225,79 тыс.руб. в том числе для услуги водоснабжения 1179,6 тыс.руб. и водоотведения 1046,12 тыс.руб. Затраты по налогу на транспорт рассчитаны согласно закону Краснодарского края от 26.11.2003г . №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края » согласно расчету затраты по налогу на транспорт составили 186,37тыс.руб. из них для услуги водоснабжения налог на транспорт составляет 98,78 тыс.руб. для водоотведения 87,59 тыс.руб. Налог на землю, аренда земельного участка согласно расчету составили 1128,7тыс.руб. в том числе для услуги водоснабжения составили 913,16 тыс.руб. для водоотведения 215,54 тыс.руб. Плата за загрязнение окружающей природной ср еды в соответствии с расчетом составила для услуги водоснабжения 272,92тыс.руб. для водоотведения 215,54тыс. руб. 22 Охрана труда и техника безопасности . При расчете затрат на охрану труда и технику безопасности были использованы законодательные акты регламентирующие соответственно правила охраны труда и техники безопасности: Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01июня №290н «Об утверждении межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуа льной защиты. Затраты составили 1434,93тыс.руб. в том числе для услуги водоснабжения 749,3тыс.руб. и водоотведения 685,6тыс.руб. Цеховые расходы. Предполагаемые затраты на обслуживание цехов на 2016год, составили 4841,83 тыс.руб. из них для услуги водосн абжения цеховые расходы были рассчитаны на сумму 2998,9тыс.руб. для услуги водоотведения 1549,82тыс.руб. Общехозяйственные расходы . Общехозяйственные расходы были рассчитаны на основании фактических затрат, произведенных в базовом периоде, а также затрат необходимых в 2013 году для надлежащего обслуживания и функционирования водопроводно -канализационного хозяйства города Туапсе. Общехозяйственные расходы МУП «ЖКХ города Туапсе » на 2016 год составят 13872,9тыс.руб. Согласно учетной политике предприятия общехозяйственные расходы делятся пропорционально объему выпущенной продукции и оказанных услуг. Затраты по данной статье для услуги водоснабжения составят 8592,4тыс.руб. для водоотведения 4440,6тыс.руб. В соответствии с приказом региональной энергетической комиссии- департамента цен и тарифов от 15 августа 2008года №14/2008 «Об утверждении административного регламента региональной энергетической комиссии - департамента цен и тарифов Краснодарского края по исполнению государственной функции государственного р егулирования тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса, осуществляющих эксплуатацию систем коммунальной инфраструктуры, используемых в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, объектов утилизации твердых бытовых отход ов» был сделан расчет балансовой прибыли 23 в сумме 29475,6тыс.руб. Средства за счет прибыли будут направлены на следующие цели [3,с.18]: — приобретение экскаватора, автомобиля для аварийно -ремонтных работ, дежурного автомобиля, насосного оборудования; — приобретение дорожных люков, компьютеров и оргтехники. Согласно расчету прибыль необходимая для услуги водоснабжения составляет 15338,2тыс.руб. для водоотведения 14137,4тыс.руб. Экономически обоснованные тарифы на 2016 год в сфере водоснабжения и водоот ведения и очистке сточных вод пл анируемые МУП «ЖКХ города Туапсе» составили: — по водоснабжению – 28,06 руб./мз; — по водоотведению – 19,19 руб./мз. Данные тарифы существенно выше, установленных предприятию. Результатом этого стала политика сдерживания из года в год роста цен в рамках предельных индексов, которые не способны обеспечить необходимыми средствами предприятие. Если и дальше будет осуществляться регулирование в таком направлении, с формированием заведомо убыточных тарифов, то финалом для единственного предприятия по оказанию социально -значимых услуг на территории города Туапсе в сфере водоснабжения и водоотведения станет банкротство. Что естественным образом приведет к социальной напряженности. 1.3 Особенности оценки эффективности финансово-экономической деятельности муниципальных унитарных предприятий Информация об эффективности деятельности позволяет муниципальным служащим, представительным органам власти, обществу держать под контролем работу муниципальных служб, оценивать результаты того , как используются общественные средства. Существует множество характеристик эффективности. В общем виде все показатели измерения эффективности могут быть разделены на технические и 24 экономические [20, с. 212]. Наиболее распространенный способ оценки эффек тивности деятельности муниципальных служб заключается в сопоставлении данных по объему полученной продукции к численности работающих и затратам. Показатели производительности вычисляются обычно как соотношение полученного результата с затратами труда, кап итала или энергии, или как соотношение полученного результата с совокупностью всех затраченных ресурсов - труда, капитала и потребляемых услуг. Хотя последний подход, известный как концепция многофакторной производительности, считается более правильным, н аибольшую популярность получило использование показателей трудозатрат. В целом, оценка затрачиваемых ресурсов производится путем калькуляции затрат на все ресурсы, затраченные на получение результатов. При оценке затрат на трудовые ресурсы прежде всего сл едует учитывать затраты на уровне непосредственных исполнителей, дающих конкретный продукт. Если служащий выполняет несколько обязанностей по разным видам деятельности, которые дают разные результаты и существенно отличаются по затратам труда, надо отдельно оценивать производительность по каждому из них. При подсчете затрат надо учитывать денежную стоимость комплектующих, материалов, оборудования, зданий и сооружений, приходящихся на каждый вид деятельности. При учете стоимости капитального оборудования, зд аний и сооружений их не следует включать в общие затраты за тот год, когда были сделаны капиталовложения, так как в таком случае получится искаженная оценка производительности. Капитальные затраты нужно распределять равномерно в течение всего срока службы. Оценка результата является наиболее сложным делом в анализе производительности, провести ее в государственном секторе гораздо труднее, чем в частном. Поскольку многие муниципальные службы не производят товары, результат их деятельности бывает сложно выявить и количественно определить. Для сравнения показателей производительности различных служб и подразделений критерии деятельности 25 и единицы получаемого результата должны быть достаточно детализированы, чтобы можно было сравнивать однородные классы услуг. Ес ли результаты не отражают разницы в качестве, или часто меняются, то полученные показатели по разным службам и подразделениям не могут корректно сопоставляться между собой [3, с.117]. Качество норм должно регулярно проверяться, а устаревшие нормы — заменяться. В отдельных организациях принимаются нормы, разработанные исходя из прошлого опыта, из которого выводится, какой объем работ в среднем способны выполнять организация, коллектив, бригада или работник, получая определенное количество результатов стандар тного качества. При этом способы получения результатов часто в расчет не принимаются, и есть риск утвердить нормативы, в которых заложены неэффективные методы труда. Однако как бы тщательно не разрабатывались нормативы, их нужно периодически пересматривать , проверяя, соответствуют ли они новым процедурам, оборудованию, составу и численности рабочих коллективов, методам обучения, стандартам качества, требованиям безопасности и другим меняющимся характеристикам. При разработке и внедрении новых стандартов или требований к отчетности, следует учитывать то, как они повлияют на стоимость услуг. В противном случае может оказаться так, что руководство, стремясь повысить эффективность производства, введет такие новые стандарты и отчеты, выполнение которых займет мно го рабочего времени, и, тем самым, положительный эффект от их внедрения, скорее всего, не окупит потери времени. Поэтому желательно стараться, чтобы нововведения не повышали уровень нагрузки, например, внедрение автоматической отчетности, не увеличит объем бумажной работы и эффективность, скорее всего, останется на достигнутом уровне, независимо от изменившихся стандартов и отчетов. Затем нужно проводить регулярные расчеты показателя экономической эффективности, взвешивая его не по какой -то абстрактной усредненной сложности, а по эмпирически установленным показателям . Таким образом, исключаются ненужные детали и данные становятся 26 легко читаемыми. Однако в большинстве случаев они приобретают практическую ценность благодаря сопоставлению фактических показателе й с соответствующими данными за прошедший период. Так же полученные текущие данные сравнивают с запланированными показателями или установленными стандартами производительности. Кроме того, полезно периодически проводить структурный анализ сравнимых показат елей разных районов, служб. Это позволяет делать предварительные выводы об относительной эффективности. 27 |