Бух отчет 1. Основы организации бухгалтерского учета на предприятии
 Скачать 122.82 Kb.
|
|
2.3. Форма бухгалтерского учета ООО «Пирс», организация документооборота Ведение бухгалтерского учёта в организации осуществляется бухгалтером предприятия. Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в организации администрацией осуществляется внутрихозяйственный контроль. Определен и утвержден график инвентаризации. В ООО «Пирс» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, программа 1: С Предприятие, версия 7.7. Документы и документооборот. Основные регистры расположены в виде окон программы, заполняются на основании первичных документов, проводки формируются автоматически: — Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений — форма № В-1; — Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, — форма № В-2; — Ведомость учета затрат на производство — форма №В-3; — Ведомость учета денежных средств и фондов — форма № В-4; — Ведомость учета расчетов и прочих операций — форма № В-5; — Ведомость учета реализации — форма № В-6 (оплата); — Ведомость учета расчетов и прочих операций — форма № В-6 (отгрузка); — Ведомость учета расчетов с поставщиками — форма № В-7; — Ведомость учета оплаты труда — форма № В-8; - Оборотно-сальдовые ведомости формируются автоматически Первичные документы, подшиваются и хранятся в соответствующих папках. В организации отсутствует график документооборота. При проверке документов выяснилось, что часто допускаются ошибки в первичных документах [6. c.51]. Таблица 2.4. Рабочий план счетов ООО «Пирс»
Документооборот - движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки. Организация документооборота - это правила, в соответствии с которыми происходит движение документов в учреждении. Документооборот является важным звеном делопроизводства, так как определяет не только инстанции движения документов, но и скорость этого движения. Движение документов с момента их получения (создания) и до момента завершения их исполнения (отправки или сдачи в дело) образует документооборот предприятия (ГОСТ Р 51141-98). Порядок движения документов определяется схемой документооборота. 2.4. Организация налогового учета на предприятии Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренных НК РФ. Объектом налогового учета выступают хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного периода. Вся совокупность решаемых методом учетной политики для целей налогообложения вопросов делится на методологические и организационно – технические способы ведения налогового учета. Методологические способы ведения налогового учета – это способы формирования информации для правильного исчисления налогов и сборов: выбранные организацией способы формирования налоговой базы, предусмотренные налоговым законодательством; способы формирования налоговой базы, не предусмотренные налоговым законодательством; способы формирования налоговой базы, вариантность которых обусловлена противоречивостью налогового законодательства. Организационно – технические способы ведения налогового учета – это способы организации технологического процесса ведения налогового учета, которые устанавливают: организацию работы бухгалтерской службы в части налогового учета; состав, форму и способы формирования аналитических регистров налогового учета. Налоговый учет предусматривает только 2 способа начисления амортизации основных средств – линейный и нелинейный [15. c13]. В ООО «Пирс» используется линейный способ, который предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования имущества. Амортизация НМА для целей налогового учета начисляется так же, как и по ОС - линейным методом. Срок полезного использования НМА в целях налогового учета определяется так же, как и для бухгалтерского учета: исходя из времени действия патента или свидетельства, а также количества продукции, которое предприятие планирует получить, используя данный актив. В учетной политике ООО «Пирс» для налогового учета списание МПЗ (сырья, материалов) осуществляется по средней себестоимости. В учетной политике ООО «Пирс» для налогового учета предусматривается списание расходов будущих периодов равномерно. С 1 января 2002 года организация обязана формировать в налоговом учёте информацию о: 1) доходах от реализации товаров (работ, услуг) имущества и имущественных прав; 2) внереализационных доходах. Аналогичным образом должны группироваться и сведения о её расходах. В налоговом учете допускается два варианта признания доходов (расходов) – метод начисления и кассовый метод [10. c26]. В ООО «Пирс» используется метод начисления – предполагает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактического поступления (выплаты) денежных средств или осуществления иной формы оплаты. Правила начисления расходов регламентируются ст. 272 НК РФ. Налог на прибыль и учет убытка. В учетной политике ООО «Пирс» предусматривается исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли. Организация оптимального, с точки зрения документооборота (разработки налоговых регистров), налогового учета позволяет предприятию эффективно управлять задолженностью перед бюджетом и внебюджетными фондами, избегать налоговых рисков и нежелательных финансовых последствий. Порядок расчета налоговой базы определен в ст. 315 НК РФ. Он содержит следующие группы показателей: период, за который определяется налоговая база; сумма доходов от реализации за отчетный период; сумма расходов отчетного периода; прибыль (убыток) от реализации; сумма внереализационных доходов; сумма внереализационных расходов; прибыль (убыток) от внереализационных операций; итого налоговая база за отчетный период; сумма убытка или части убытка предыдущих налоговых периодов, исключаемая из налоговой базы. Данные показатели включены в декларацию по налогу на прибыль организацией, форма которой утверждена приказом МНС РФ от 17.12.01 № БГ – 3 – 02/542. Согласно ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы декларации не позднее 30 дней со дня окончания каждого отчетного периода и не позднее 31 марта по окончании налогового периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетным периодом – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. 2.5. Организация бухгалтерского учета Учет основных средств. Для синтетического учета основных средств используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств». Аналитический учет ведется в инвентарной книге пообъектно. Запись открывается на основании первичных документов: акта приемки-передачи и др. Акт приемки-передачи вместе с технической документацией передается бухгалтерию, подписывается бухгалтером и утверждается руководителем. При списании основных средств составляется акт списания основных средств (ф. № ОС-4), который утверждается директором и передается в бухгалтерию. Инвентаризация основных средств производится 1 раз в год. Учет труда и расчетов с персоналом. В организации, в зависимости от категории работников, применяются повременная и сдельная формы оплаты труда. Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате». Начисление заработной платы отражается на следующих счетах: - счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих-поваров); - счет 26 «Общехозяйственные расходы» (Оплата труда административно-управленческого персонала) - счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли) Начисленные суммы заработной платы отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Учет материально-производственных запасов. Синтетический учет осуществляется на счетах: - 41 «Товары», субсчет 1 «Товары на складах»; субсчет 2 «Товары в розничной торговле»; субсчет З «Тара под товаром и порожняя»; субсчет 4 «Покупные изделия»; - 42 «Торговая наценка», субсчет 1 «Торговая наценка»; субсчет 2 «Скидка поставщиков»; субсчет З «НДС в цене товаров»; субсчет 4 «Налог с продаж»; субсчет 5 «Сбор на услуги»; - 44 «Расходы на продажу», субсчет 2 «Издержки обращения» с открытием аналитического счета «Издержки обращения и производства без стоимости сырьевого набора»; - 20 «Основное производство» с открытием аналитического счета «Учет стоимости сырьевого набора блюд». Учет денежных средств. Касса организации находится в бухгалтерии. Бухгалтер-кассир ведет кассовую книгу и другие кассовые документы. Свободные денежные средства хранятся на расчетном счете банка. Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). Документы на выдачу подписываются директором и главным бухгалтером. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер. Учет осуществляется на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Учет на складе. Бухгалтерский учет наличия и движения товаров, сырья и продуктов питания в кладовых ведется на счете 41 Товары, субсчет 1 «Товары на складах». Оприходование товаров и тары на склад отражают по дебету субсчета 41-1 в корреспонденции со счетами учета расчетов, денежных средств, производства и другими. Списание товаров записывают по кредиту субсчета 41-1 в корреспонденции со счетами производства и другими. Таблица 2.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по движению продуктов и товаров на складе
Учет производства и реализации продукции. В бухгалтерском учете затраты сырья учитывают на счете 20 «Основное производство», а издержки общественного питания отражают на счете 44 «Издержки обращения». В дебет счета 2О относят стоимость сырья, поступившего в производство, а в кредит — стоимость сырья, израсходованного на приготовление блюд и кухонные изделия, стоимость возвращенного сырья из кухни в кладовую, а также списание недостач и потерь продуктов. Сальдо по дебету счета 20 показывает стоимость остатков необработанного сырья, а также сырья в полуфабрикатах и в нереализованных готовых изделиях, находящихся на кухне [6.61]. Для получения себестоимости выпущенной продукции, к стоимости затраченных продуктов прибавляют сумму издержек обращения, относящихся к выпущенной продукции. Номенклатуру статей издержек обращения см. в прил.2. Полученную себестоимость доводят до продажной цены путем соответствующей наценки (50%). Отражение на счетах операций, связанных с производством готовой продукции и отражение на счетах бухгалтерского учета реализации товаров в баре см. в прил.1. Таким образом, организация «Пирс» является обществом с ограниченной ответственностью. Общество имеет самостоятельный баланс и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. В ООО «Пирс» ведется учётная политика, являющаяся единой для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета. Отражение учетной информации производится с применением автоматизированной системы регистров бухгалтерского учета в программе «1С: Предприятие». Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательством. Начисление амортизации по основным средствам и по нематериальным активам в ООО «Пирс» производится линейным методом. В связи с тем, что ООО «Пирс» является малым предприятием, ПБУ 18/02 на данном предприятии не применяется. Ведение бухгалтерского учёта в организации осуществляется бухгалтером предприятия. В учетной политике ООО «Пирс» для налогового учета списание МПЗ осуществляется по средней себестоимости, списание расходов будущих периодов происходит равномерно. Инвентаризация основных средств производится 1 раз в год. Касса организации находится в бухгалтерии. Бухгалтер-кассир ведет кассовую книгу и другие кассовые документы. Свободные денежные средства хранятся на расчетном счете банка. Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. |