аудит денежных средств. Аудит денежных ср-в. Основные теоретические аспекты аудита денежных средств 3
 Скачать 54.57 Kb.
|
Глава 2. Проведение аудиторской проверки денежных средств на ООО «Веста»2.1 Краткая характеристика ООО «Веста» является организацией оптовой торговли, специализирующейся на продукции нефтехимии. Юридический адрес ООО «Веста»: Россия, 127422, город Москва, улица Тамбовская, дом 18. Компания работает на рынке полимерного сырья с 1998 года. В настоящее время представляет собой развивающуюся структуру с опытом работы и налаженными коммерческими связями на российском рынке полимерной продукции. В настоящее время ООО «Веста» предлагает широкий ассортимент продукции нефтехимии, в том числе: полиэтилен низкого давления, полиэтилен высокого давления, линейный полиэтилен и многое другое. Основной персонал предприятия состоит из менеджеров по закупкам и продажам, которые имеют большой опыт работы на рынке полимерного сырья. Ключевые сотрудники проходят регулярное переобучение и повышение квалификации, посещают внутрикорпоративные семинары по технике продаж. Организационная структура управления компании иерархическая и состоит из четырех основных уровней. Рассмотрим на следующей схеме:  Рис. 3 Структура управления ООО «Веста» Отметим, что на предприятии ООО «Веста» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой. Что же касается внутренней структуры бухгалтерии, то она имеет линейный (иерархический) тип организации, то есть все работники подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Структура данной службы установлена по предметному признаку, то есть подразумевает распределение учетных процедур между работниками в связи с определенными группами объектов учета. Так, в составе бухгалтерии выделены секторы учета материалов, учета заработной платы, учета кассы и банка, учета с кредиторами и дебиторами. Бухгалтерия тесно связана со всеми структурными подразделениями предприятия, поскольку все подразделения и службы предоставляют в бухгалтерию необходимые данные для учета и контроля. Организация бухгалтерского учета в компании ООО «Веста» представлена следующим образом. Организация ведет бухгалтерский и налоговый учет на всех участках при помощи программы «БухСофт: Предприятие». Учетная политика на ООО «Веста» утверждается приказом руководителя организации, а формируется главным бухгалтером. Положения учетной политики распространяются на все структурные подразделения организации независимо от их организационно – правового статуса. На анализируемом предприятии применяется первичная документация унифицированной формы, которые утверждены постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997г. №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету…». Формальный график документооборота в ООО «Веста» отсутствует. В целом движение документов можно представить следующим образом. При покупке заключается договор, который визируется коммерческим директором и главным бухгалтером. Все договоры на сумму свыше 70 тысяч рублей визируются генеральным директором. Копия договора передается в бухгалтерию сразу после подписания, оригиналы хранятся в коммерческом отделе до исполнения, после чего они передаются в архив. Первичные документы, получаемые от контрагентов, передаются в бухгалтерию после проверки ответственным менеджером по договору на предмет соответствия условиям договора. Бухгалтер проверяет правильность оформления первичных документов и делает соответствующие проводки в бухгалтерской системе. Платежи по договорам обязательно авторизуются коммерческим директором. Сроки платежей отслеживают ответственные менеджеры по договорам. Платежи осуществляются через систему банк-клиент ответственным бухгалтером. В ООО «Веста» движение денежных средств осуществляется безналичным и наличным путем. Формы безналичных расчетов предусмотрены в договорах, заключенными между организацией и банками. А для осуществления расчетов с наличными деньгами организация имеет кассу, применяя контрольно – кассовую технику и не использует пластиковых карт, а также бланков строгой отчетности. В кассу деньги поступают с расчетного счета в банке, от покупателей, а также в виде неиспользованных сумм и так далее. Для учета кассовых операций используются типовые формы первичных документов: приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; расчетная и платежная ведомости. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером по кассе в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса», к которому открыты следующие субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.3. «Денежные документы». На субсчета 50.1 учитываются денежные средства в кассе, а на субсчете 50.2 учитываются наличие и движение денежных средств. Отчетность о движении денежных средств отражается в форме № 4. В 2020 году ООО «Веста» успешно прошла проверку независимыми аудиторами (ООО «Аудит-Эксперт»). По результатам проверки выдано чистое аудиторское заключение за 2019 год работы организации, в частности по учету денежных средств. Основными источниками аудиторской информации при проверке денежных средств ООО «Веста» были: кассовая книга; отчеты кассира; приходные и расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; авансовые отчеты; оправдательные документы к кассовым документам; договор банковского счета; платежные поручения, требования; чековая книжка; кредитные договоры; реестры чеков; выписки банков; бухгалтерский баланс (форма №1, строка 261); отчет о движении денежных средств (форма №4) и другие. Сначала аудиторами был рассчитан показатель – степень аудиторского риска. Определив степень аудиторского риска, можно перейти к расчету уровня существенности. Расчет осуществлялся с учетом методики, рекомендованной стандартами. Таблица 1 Расчет уровня существенности
Единый показатель уровня существенности: 60: 6 = 10. Разброс индивидуальных значений существенности довольно велик, и все они сильно отличаются от среднего. Следовательно, не имеет смысла исключать какие-либо величины из дальнейших расчетов. Денежные средства составляют 0,29% от валюты баланса. Никаких факторов, которые могли бы существенно повлиять на их уровень не выявлено. Нет подозрений на мошенничество, не было недостач или потерь, злоупотреблений, нет выявленных ошибок в прошлых периодах. При расчете трудоемкости аудиторской проверки ООО «Веста» принимались во внимание следующие факторы (таблица 2): Таблица 2 Определение трудоемкости проверки денежных средств
На основании расчетов уровня существенности, анализа контрольной среды, аудиторских рисков и других рассмотренных выше факторов была подготовлена программа аудита денежных средств, включающая следующий перечень аудиторских процедур. Рассмотрим в следующей таблице. Таблица 3 Программа аудита денежных средств в ООО «Веста»
Следующими по программе процедурами предусмотрен аудит первичных документов учета денежных средств. При проверке правильности оформления первичных документов нарушений выявлено не было. Расходные и приходные кассовые ордера, кассовая книга были проверены сплошным методом, остальные документы – выборочно. На первичных документах были проставлены обязательные реквизиты, присутствуют печати. Суммы по первичным документам были сопоставлены с суммами, проведенными в учете. Для этого были сделаны выгрузки из системы (журнал проводок) и суммы по проводкам были проверены на соответствие первичным документам. Расхождений выявлено не было. Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета денежных средств приведены ниже в виде рабочего документа. Таблица 4 Сравнение данных главной книги с балансом
2.2 Выводы после проведения аудиторской проверке оргиназиции Таким образом, по данной главе можно сделать вывод, что в организации ООО «Веста» при проведении годовой аудиторской проверки внешними независимыми аудиторами нарушений в части учета денежных средств выявлено не было. Так, например, на первичных документах были проставлены обязательные реквизиты, присутствовали печати, подписи ответственных лиц. Суммы по первичным документам были сопоставлены с суммами, проведенными в учете. Для этого были сделаны выгрузки из системы (журнал проводок) и суммы по проводкам были проверены на соответствие первичным документам. Расхождений выявлено не было. По результатам проверки ООО «Веста» было выдано чистое аудиторское заключение за 2009 год работы организации, в частности по учету денежных средств. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||