Основные теоретическо-методические аспекты составления и представления финансовой отчетности и анализа финансового состояния пре. Основными задачами анализа фс предприятия являются

• Название: Основными задачами анализа фс предприятия являются
• Анкор: Основные теоретическо-методические аспекты составления и представления финансовой отчетности и анализа финансового состояния пре
• Дата: 29.09.2022
• Размер: 181.5 Kb.
• Имя файла: 3(3).doc
• Тип: Документы; #706046
• страница: 2 из 7

Раздел 1 называется «Финансовые результаты».

В строке 010 данного раздела мы отражаем сумму выручки от реализации продукции и валового дохода фирмы, полученного от реализации товаров. Выручку от реализации фирма определяет кассовым методом, поэтому в этой строке отражает продажную стоимость отгруженной продукции за которую поступили деньги. Валовой доход определяется, как совокупная сумма разницы между ценами продажи и приобретения товаров (Прил. 2.4). При заполнении этой строки берется кредитовый оборот 46 счета минус стоимость приобретенных товаров. В общую сумму, отражаемую по этой строке, включается НДС и акцизный сбор от реализации алкогольных изделий.

В статьях «Налог на добавленную стоимость» и «Акцизный сбор» отражаются суммы налогов, включенных в выручку от реализации продукции. Данные этих строк должны соответствовать данным отображаемым в б/у проводками:

Д46 К68 - субсчет «НДС»

Д46 К68 - субсчет «Расчеты по акцизному сбору»

В статье «Затраты на производство реализованной продукции» фирма отражает:

- как производственное предприятие - затраты на производство реализованной продукции, отражаемые по кредиту счетов 20, 40;

- как торговое предприятие - издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары, отражаемые кредитом 44 счета.

По статье «Результат от реализации» мы отражаем сумму убытка полученного от реализации продукции. Он определяется, как разница между суммой выручки и суммой налогов и затрат на производство реализованной продукции (Прил. 2).

По статье «Результат от прочей реализации» мы отражаем совокупный результат от реализации материальных ценностей, пищевого красителя и сумму прибыли от сдачи в аренду одного из помещений завода. Для заполнения строк 061 и 062 мы используем кредит 46 счета с соответствующими субсчетами. Сумма убытка в строке 060 отражается на основании документа «Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 04/01/97г. №15-0115а/11-49» [2, с.26] (Прил. 2.6.).

Строка «Доходы и расходы от внереализационных операций» полностью расшифрована в приложении 5. Показатели статьи «Всего прибылей и убытков» определяются отдельно по графам 3 и 4, как сумма данных строк 050-070.

В строке 090 мы показываем окончательное сальдо прибыли или убытка, полученного предприятием. В нашем случае это убыток в размере 7467 грн. (Прил. 2). Строки 091-120 в нашем случае не заполняются.

В разделе 2 «Использование прибыли» приводится расшифровка сумм по основным направлениям использования прибыли.

В строке 200 мы отражаем сумму налога на прибыль, на основании кредитового сальдо 68 счета по аналогичному субсчету, от производственной и торгово-посреднической деятельности, перечисленного в бюджет в размере 4245 грн. Мы не производим отчислений в резервный фонд и не увеличиваем размер УФ, поэтому строки 210-215 не заполняем.

Строки 220, 230, 260 мы рассмотрим каждую в отдельности.

В строке 220 мы отражаем затраты за счет прибыли на установку телефона, на приобретение контрольно-кассового аппарата, сумму дополнительных выплат на командировочные расходы, предусмотренные приказом.

В строке 230 мы показываем средства, которые были направлены на помощь 11 горбольнице, школе-интернату ЮГОКа, джаз-клубу, сумму беспроцентных ссуд предоставленных работникам фирмы.

В строке 260 мы отражаем суммы штрафов и пени, выплачиваемых за счет прибыли, списание тары и бутылок, а также убыток от реализации автомобиля, проданного в 1996 г. (Прил. 2). Для заполнения всех вышеперечисленных строк используются данные по дебетовому обороту 81 счета, совокупная сумма которого должна равняться сумме строк 200-260.

В третьем разделе «Платежи в бюджет» показываются платежи в бюджет за счет всех источников. В графе 3 показываются начисленные платежи, а в графе 4 все фактически перечисленные в отчетном периоде платежи, а также суммы относительно которых в установленном порядке оформлен зачет задолженности. Реальная картина платежей в бюджет фирмы показана в приложении 2. Сущность каждой строки в полной мере отражена на самом бланке отчетности. Поэтому, нецелесообразно описывать каждый платеж. Весь третий раздел заполняется на основании данных по 68 счету. Кредитовое сальдо, по соответствующим субсчетам, находит свое отражение в графе 3, а дебетовое - в графе 4.

В четвертом разделе «Затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль» показываются суммы затрат, учитывающихся при исчислении льгот по налогу на прибыль.

В пятом разделе «Льготная прибыль отражается прибыль предприятия, полученная от определенных видов и в определенных условиях деятельности по налогообложению которой действуют установленные льготы (Прил. 2).

1.5. Порядок составления отчета о финансово-имущественном состоянии предприятия.
Для заполнения формы №3 - «Отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия» используют показатели баланса, Главную книгу и данные аналитического учета. Что бы не допустить расхождений с балансом из за округлений, для заполнения граф 3 и 6 раздела «Движение фондов» формы №3 используют показатели стоящие в графах 3 и 4 баланса.

В статье «Уставный фонд» мы отражаем наличие и движение вкладов и средств учредителей ООО в имущество при создании и деятельности предприятия для обеспечения его уставной деятельности (Прил. 3). Заполнение мы осуществляем на основании аналитических данных к счету 85 журнала-ордера №13.

Для заполнения строк 030-060, 085-130 мы используем аналитические данные, сосредоточенные в журнале-ордере №12, который предназначен для учета операций по видам фондов и целевых средств на счетах 87,88,96. В статье «Резервный фонд» мы отражаем его состав и движение. Его конечная сумма не должна превышать 25% от УФ (Прил. 3).

Предприятие не создает фонды для развития и совершенствования производства, так как все расходы на социальные нужды, развитие производства, выплату некоторых штрафов фирма осуществляет за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении по дебету счета 81/2. Поэтому, строки 040,050,060 не заполняются (Прил. 2).

В строке 070 показываем движения нераспределенной прибыли прошлых лет, учет которой ведется на 98 счете. В нашем случае, использование этой прибыли связано с выплатой штрафа за неправильно исчисленный НДС в 1995 г.

В строке 080 мы отражаем движение средств, которые, для равномерного отнесения отдельных видов затрат на расходы производства резервируются на последующую оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на последующие затраты по ремонту предметов проката и на производственные затраты для подготовительных работ на предприятиях сезонным характером производства.

В статье «Фонд охраны труда» мы показываем сумму отчислений в фонд охраны труда фирмы (60% от 1% валового дохода), его использование и остаток на конец отчетного года (Прил. 3).

В строке 090 фирма отражает сумму средств, поступивших на социальную защиту граждан, а именно чернобыльцев, расход и остаток этой суммы. Строка 110 заполняется в совокупности со строками 141,142,143 и отражает общую сумму некоторых субсчетов 88 счета «Фонды специального назначения». Эта сумма показывается в движении за год. В нашем случае, здесь отражается сумма курсовых разниц по операциям с иностранной валютой (строка 141), сумма сальдо субсчета «Фонд индексации балансовой стоимости» (строка 142), сумма сальдо субсчета «Фонд пополнения оборотных средств и дооценки ТМЦ» (строка 143). В свободных строках показывается движение фондов и иных целевых поступлений, не упомянутых в предыдущих статьях (Прил. 3).

Второй раздел «Использование средств бюджета и внебюджетных фондов» представляет собой как бы расшифровку строк 090 и 100. После заполнения показателей этого раздела необходимо еще раз проверить соответствуют ли показатели графы 3 строк 200-270 данным графы 4 строки 090, а сумма данных графы 4 строк 200-270 - данным графы 4 строки 100.

Третий раздел называется «Направление средств в целевые и внебюджетные фонды и на потребление». К моменту заполнения у нас уже должны быть составлены расчетные ведомости, отчеты и расчеты, данные, которые мы используем при заполнении, показателей этого раздела. Для заполнения строки 300, мы используем соответствующие показатели расчетной ведомости по средствам государственного социального страхования. Используя показатели «Отчета о начислении страховых взносов, других поступлений и расходовании средств Пенсионного фонда» заполняем статью «Пенсионный фонд». Затем заполняем строку 320: сначала в графе 3 проставляется сумма строк 2-6 из «Расчетной ведомости по средствам в Государственный фонд содействия занятости». В графе 5 отражается показатель строки 8 «Расчетной ведомости». Остатки задолженности на начало и конец года по «Расчетной ведомости» должны соответствовать остаткам аналитического учета счета 65/4 (Прил. 3).

В строке «На финансирование дорожного хозяйства» отражается: в графе 3 показатель графы 3 строки 70 по форме №10-Д; в графе 4 показатель из графы 4 строки 70 этой же формы. В строках 345-350 показываем отчисления и взносы в государственные отраслевые и региональные фонды охраны труда и государственный инновационный фонд. Соотношения между расчетами следующие: из 1% валового дохода без НДС и акцизного сбора, берущегося отдельно для каждого фонда - 40% идет в фонд охраны труда и 30% соответственно в инновационный фонд.

В статье «Среднесписочная численность работников» показывается численность работников фирмы. Данные строк 370-373 у нас соответственно равняются показателям «Отчета по труду» (Прил. 3).

В четвертом разделе «Наличие и движение основных средств» в первом подразделе (строки 400-440) мы отражаем стоимость ОС фирмы, находящейся на ее балансе. Строки 400-440 заполняются на основании данных аналитического учета к 01 счету. В этом подразделе мы заполняем только 410 и 440 строки, в которых показываем наличие и движение средств в сфере материального производства. К нашим ОС основного вида деятельности относятся строения, сооружения, передаточные приспособления, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент и инвентарь завода по производству б/а напитков. Строки 420 и 430 мы не заполняем (Прил. 3). Строку «Незавершенное строительство» мы заполняем используя данные синтетического и аналитического учета к 33 счету.

В подразделе «Справки», строке 454-459, приводится прибыль (+), убыток (-), от :

реализации ценных бумаг, ликвидации ОС, покупки-продажи валюты, совместной деятельности, депозитных счетов. В строках 460-463 показывается расшифровка строки 440 графы 6. В строке 475 мы показываем среднегодовую стоимость ОС, рассчитанную по формуле:

(0,5 на 1/01/96г. + на 1/02/96г. + ... + 0,5 на 1/01/97г.) / 12

Расчет приведен в приложении 7.

В строках 480-482 дается расшифровка источников финансирования по строительству объектов, указанных в строке «Незавершенное строительство». В строках 495-496 мы приводим сведения об отведенной земельной площади, согласно расчету, утвержденному ГлавАПУ, который составляется ежегодно в начале года.

В разделе 5 «Налоги и движения нематериальных активов» мы показываем наличие и движение нематериальных активов, которые на правах собственности принадлежат фирме. Данные, для заполнения этого раздела, берутся из аналитических данных к счету 04. Это могут быть карточки или оборотная ведомость.

В разделе 6 «Финансовые вложения» отражаем наличие долгосрочных и краткосрочных вложений предприятия в УФ других предприятий, ценные бумаги других предприятий, облигации, депозитные и другие доходные активы, учет которых ведется на 58 счете.

Наличие собственных оборотных средств по состоянию на 1/01/97г. определяется:

Строка 595 (форма №3) = стр. 495+стр. 530 - стр. 070 - стр. 300 - стр. 490 (форма №1) (Прил. 3).

В разделе «Переоценка ТМЦ и товаров» мы используем для заполнения данные синтетического 14 счета и журнала ордера №17. В нашем случае, мы отражаем дооценку своих товаров, концентрата, красителя, добавок, продовольственных товаров. Сумма ее отнесена на прирост собственных оборотных средств.

В разделе 10, строки 700-730, необходимо отразить иностранные инвестиции в видах и формах, предусмотренных Декретом КМУ от 20/05/93г. №55-93 «О режиме иностранного инвестирования».

Показатели раздела «Недостачи, кражи и порча ценностей» заполняются на основании данных б/у по счетам 84 и 72. В разделе 12 приводится общая площадь объектов жилищного фонда, находящихся на балансе предприятия, доходы и расходы по содержанию и эксплуатации объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения, которые учитываются по субсчетам на 29 счете «Обслуживающие производства и хозяйства».

В разделе 13 «Внебалансовые активы и пассивы» мы отражаем наличие и движение забалансовых активов и пассивов, учет которых ведется на забалансовых счетах: 001-строка 850; 002 и 003 - строка 855; 004 - строка 860; 005 - строка 865; 006 и 007 - строки 870-875; 008 - строка 880 (Прил. 3).
1.6. Использование компьютерной техники при составлении ФО предприятия.
Известно, что 50% своего рабочего времени бухгалтер затрачивает на расчет, оформление и заполнение бухгалтерских документов. При этом, эта работа требует большого внимания, усидчивости, педантичности и значительных физических усилий. Именно из-за этой рутинной работы с документами многие считают профессию бухгалтера неинтересной. Одним из перспективных направлений развития бухгалтерии в Украине является использование компьютерной техники, как одной из форм ведения бухгалтерского учета на предприятиях. С каждым днем все большее число компьютеров становится необходимым атрибутом на рабочем месте рядового бухгалтера. Применение компьютеров позволяет снижать трудоемкость работы бухгалтера, контролировать правильность операций, упрощает учет, расчеты и анализ бухгалтерских документов, ускоряет обработку информации, снижает расходы на оплату труда, уменьшает объем документооборота, позволяет использовать технические носители первичной информации, упрощает расчеты между предприятиями, обеспечивает оперативность и длительность хранения полученной информации.

Основой работы на компьютере является программное компьютерное обеспечение для бухгалтерии. За последние годы предложение этих программ заметно увеличилось. Наиболее известны такие пакеты бухгалтерских программ как: «1С Бухгалтерия», «Финансы без проблем», «Парус», «Дела в порядке», «Balans», «LADY.FIN», «X-Door», «Толстый Ганс», «Финансы», каждая из которых имеет множество версий, с различной специализацией. Но на наш взгляд более целесообразней является разработка собственного программного обеспечения, именно для своей бухгалтерию, так как любое предприятие имеет свои особенности учета, а приобретение бухгалтерских пакетов может быть не совсем совместимым с спецификой работы конкретного предприятия. Основными языками программирования, на которых создаются такие программы являются: «Microsoft Fox-Pro & Microsoft Visual Fox Pro for Windows», «Clipper», «KARAT», «C / C++», «Pascal», и др. Так же в последнее время все большую популярность завоевывают так называемые универсальные программы - электронные таблицы. Наиболее популярные из них на данное время это «Microsoft EXEL » и «Quadro PRO». Они очень просты в программировании и в них, после небольшого обучения, можно легко и быстро создавать минибухгалтерские программы, автоматизировать заполнение форм, бланков, платежных поручений, таблиц и графиков. Так же не последнюю роль в современной автоматизации бухгалтерии играют программы - текстовые редакторы, предназначенные для быстрого набора и распечатки профессионального вида документов - договоров, бланков, таблиц и т.д. - наиболее популярным среди них сейчас являются «Microsoft WORD for Windows». А также, в последнее время, все большей популярностью пользуется сервис предоставляемый многими современными банками - система «Клиент - Банк», предназначенная для удаленного управления операциями со своим расчетным счетом находясь за компьютером в бухгалтерии с помощью модема и телефонной линии.

При выборе программного обеспечения необходимо учитывать влияние ряда факторов:

- отраслевых факторов;

- факторов, связанных с характером производства;

- факторов, связанных со смежными задачами;

- факторов, связанных с методическими вариантами решения самих задач бухгалтерского учета, контроля и анализа.

Основой любой программы являются базы данных, в которые вводится, хранится и перерабатывается бухгалтерская информация. Таких баз может быть несколько, по каждому фрагменту учета бухгалтерских операций, но все они связаны между собой и в совокупности образуют единую программу. Работа с этими базами данных происходит в диалоговом или запросно-ответных режимах. Наиболее широко применяются следующие типы диалога, учета, контроля и анализа бухгалтерской информации: меню, вопросы, требующие ответа да/нет, шаблоны, простой запрос, команды.

При составлении ФО на компьютере используется почти все существующие базы данных бухгалтерских программ, так как осуществляется обобщение информации на всех аналитических и синтетических счетах, с дальнейшей группировкой данных по одному или ряду счетов, для формирования данных для составления отчетности. Счета служат средством экономической группировки хозяйственных средств и их источников, позволяя получить в удобном виде информацию, необходимую для управления предприятием. После обобщения счетов, в соответствии с требованиями предъявляемыми составлению ФО, осуществляется этап заполнения бухгалтерского баланса и отчетности, который является завершающим этапом учетного процесса и выполняется систематически, по окончанию отчетного периода. Но в связи с частыми изменениями методики составления ФО и заполнении ее форм, многие предприятия печатают баланс в формате, представленном в Приложении 9.

Саму суть составления ФО можно описать на основании «Схемы составления ФО при использовании компьютерной обработки данных» (Схема 1). Структурные элементы этой схемы представляют собой отдельные подпрограммы, общей программы бухгалтерского учета, каждая из которых выполняет свою функциональную задачу. Так, программа по учету труда и заработной платы решает такие задачи как: расчет начисленной заработной платы, расчет удержаний из заработной платы, расчеты с работниками в межрасчетные периоды, сводный учет расчетов с рабочими и служащими, управленческий учет труда и заработной платы. В конце месяца программа подводит итоги, которые обобщаются с итогами по другим программам и на основании этого сводного учета заполняется ФО предприятия. Заполнение годовой ФО осуществляется путем сбора всей учетной информации за год.

2. Анализ финансового состояния предприятия.