Q = 0,6 – 1 – Низкий
Таблица 7 - Программа проверки для оценки риска аудитора и составления плана аудита
Перечень вопросов и процедур проверки
|
Весовые коэффициенты
|
Да
|
Нет
|
Примечание
|
1 Организационная структура управления
|
К1=0,15
|
|
|
|
|
Наличие финансов, руководителя
|
|
N1=0,3
|
|
|
|
Наличие системы учета финансовой документации
|
|
N2=0,7
|
0,7
|
|
|
2 Организация системы учета финансовой документации
|
К2=0,3
|
|
|
|
|
Наличие утвержденного плана счетов
|
|
М1=0,15
|
0,15
|
|
|
Санкционирование операций (подписи должностных лиц, распоряжения и т.д.)
|
|
М2=0,25
|
0,25
|
|
|
Регистрация операций
|
|
МЗ=0,25
|
0,25
|
|
|
Разделение обязанностей. Наличие кураторов для подразделений, выделенных на отдельный баланс
|
|
М4=0,25
|
|
|
|
Отсутствие свободного доступа к учетным документам посторонних лиц
|
|
М5=0,1
|
|
|
|
3 Компетентность и квалификация персонала
|
КЗ=0,15
|
|
|
|
|
Образование
|
|
L1=0,35
|
0,35
|
|
|
Стаж работы (по специальности
|
|
L2=0,15
|
0,15
|
|
|
Отзывы дирекции и сотрудников
|
|
L3=0,15
|
|
|
|
Отсутствие текучести кадров
|
|
L4=0,35
|
0,35
|
|
|
4 Внутренний контроль
|
К4=0,2
|
|
|
|
|
Наличие положения о внутреннем контроле
|
|
R1=0,05
|
|
|
|
Распределение обязанностей контролеров и наличие полномочий
|
|
R2=0,10
|
|
|
|
Компетентность контролеров
|
|
R3=0,2
|
|
|
|
Регистрация нарушений
|
|
R4=0,15
|
|
|
|
Периодичность контроля
|
|
R5=0,2
|
|
|
|
Оперативность внесения исправлений
|
|
R6=0,15
|
0,15
|
|
|
Контроль за активами (инвентаризация, акты списания, переоценка)
|
|
R7=0,15
|
0,15
|
|
|
5 Предварительная проверка состояния учета
|
К5=0,20
|
|
|
|
|
Соответствие учета операций норм документации
|
|
F1=0,15
|
0,15
|
|
|
Наличие подтверждающей документации при регистрации операций
|
|
F2=0,3
|
0,3
|
|
|
Соответствие записей и подтверждающей документации
|
|
F3=0,2
|
0,2
|
|
|
Отнесение операций на соответствующий счет
|
|
F4=0,25
|
0,25
|
|
|
Правильность заполнения форм финансовой отчетности
|
|
F5=0,1
|
0,1
|
|
|
Оценка проведенного аудита методом весовых коэффициентов проводится по общей формуле:
2. Предварительный финансовый анализ
В графе «Статьи баланса, требующие изучения» аудитор перечисляет статьи, которые превышают нормативы графы «Анализ баланса», и величины превышения в %.
Таблица - 8 Анализ баланса исследуемого предпрития
Анализ баланса
|
Статьи баланса, требующие изучения
|
Динамика статей: значительное увеличение, уменьшение
|
Дебиторская задолженность до 12 месяцев, Денежные средства
|
1.1. Изменение доли статьи в структуре валюты баланса более, чем на 10%
|
Доля основных средств в структуре баланса выросла на 30%; дебиторской задолженности до 12 месяцев в структуре баланса сократилась на 14%, а денежных средств сократилась на 24%
|
1.2. Темп роста статьи баланса превышает темп роста валюты баланса в 1,5 раза
|
Основные средства, дебиторская задолженность, денежные средства
|
2. Появление новых статей
|
Готовая продукция, товары для продажи
|
3. Направления основного аудита по результатам предварительного финансового анализа
|
Все участки учета: бухгалтерского и налогового
|
Оценка результатов:
Совокупная сумма статей, требующих дополнительного изучения, составляет более 30% от валюты баланса - риск аудитора «высокий»
3. Характер бизнеса
Ответ «ДА» на более, чем половину вопросов означает высокий риск аудитора
Ответ «ДА» на 4 – 5 вопросов означает средний риск аудитора
Ответ «ДА» не более чем на 3 вопроса означает низкий риск аудитора
Таблица 9 – Вопрос оценки системы внутреннего контроля
|
Вопросы
|
Вариант ответа
|
№ п/п
|
да
|
нет
|
1.
|
Считается ли сектор экономики клиента рискованным в целом
|
|
*
|
2.
|
Является ли условия конкуренции жесткими
|
*
|
|
3.
|
Имеются ли ограничения для бизнеса (например, гос. регулирование)
|
|
*
|
4.
|
Является ли характер бизнеса многопрофильным
|
|
*
|
5.
|
Является ли структура организации сложной (большое количество филиалов, подразделений в различных местах)
|
|
*
|
6.
|
Имеются ли проблемы с ликвидностью по результатам финансового анализа открытой отчетности за проверяемый период (анализ финансовой устойчивости, коэффициенты ликвидности, соотношение оборотных средств и краткосрочных обязательств)
|
|
*
|
7.
|
Имеются ли значительные поступления из необычных источников (например, не из банка)
|
|
*
|
8.
|
Является ли клиент новым
|
*
|
|
9.
|
Если нет, то был ли постоянным руководитель предыдущих проверок
|
|
*
|
10.
|
Есть ли препятствия для получения необходимой документации при проведении проверки
|
|
*
|
11.
|
Было ли предыдущее заключение условно положительным или отрицательным
|
|
|
Оценка совокупного риска аудитора по результатам получения предварительной информации о клиенте.
Контрольный лист
1 Риск аудитора по результатам предварительной информации - нужное подчеркнуть:
средний |
Скачать 0.98 Mb.