аудит кассовых операций. Основными задачами аудита кассовых операций являются

• Название: Основными задачами аудита кассовых операций являются
• Дата: 02.02.2020
• Размер: 0.98 Mb.
• Имя файла: аудит кассовых операций.rtf
• Тип: Реферат; #106853
• страница: 4 из 4

• 
  Кассовые операции организация фиксирует в кассовой книге по форме № КО-4, утвержденной постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88 (этот же документ содержит указания по заполнению и применению кассовой книги и других кассовых документов);
  
• 
  подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются;
  
• 
  сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего;
  
• 
  контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера;
  
• 
  приходные кассовые ордера и квитанции к ним, должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
  

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Поступление денег в кассу отражается приходными кассовыми ордерами. ООО «Призма» правильно, своевременно и полностью оприходует все поступающие денежные средства в кассу организации.

При проведении аудита для достижения цели «достоверность» необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах.

Большое значение имеет корректность записей в бухгалтерском учете, и особенно факты исправления ошибок, связанных с неправомерным отражением хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета и приводящих к занижению или завышению выручки от реализации.

Неправомерным признается, например, расходный кассовый ордер, не подтвержденный хотя бы одной из следующих подписей:

• 
  получателя денег;
  
• 
  главного бухгалтера или уполномоченного приказом руководителя предприятия должностного лица;
  

•руководителя предприятия или должностного лица, уполномоченного приказом руководителя предприятия.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

Выдача - расходными кассовыми ордерами. Остатки денег в кассе сверх лимита сдаются в банк по объявлению на взнос наличными.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание расхода наличных денег по кассе не принимается.

Эта сумма считается недостачей и подлежит взысканию с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, определяются как излишки кассы и записываются в доход предприятия. Они могут также свидетельствовать о фактах неполного зачисления выручки от контрагентов.

Кассовая книга ведется автоматически. Отчет кассира и вкладной лист кассовой книги формируются каждый день. Полностью кассовая книга распечатывается в конце года, прошнуровывается, скрепляется печатью, проставляется подпись генерального директора и главного бухгалтера.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров формируется журнал-ордер и ведомость по счету 50.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

Все проверки кассовой дисциплины, осуществленные обслуживающими банками в ООО «Призма», прошли без замечаний.
3.6 Документальное оформление аудиторской проверки по кассовым операциям
Перед подготовкой аудиторского заключения проводится детальная проверка всех проведенных процедур, произведенных расчетов, рабочих документов, сделанных выводов и предложений. Цель проверки состоит в установлении того, что все пункты общего плана и программы аудита выполнены.

В результате проведения аудита кассовых операций аудиторы ООО «Статус – Аудит» подготовили письменный отчет руководству ООО «Призма». Подготовка письменного отчета по окончании аудиторской проверки регламентируется Федеральным правилом (стандартом) № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита».

Основным нормативным документом для составления аудиторского заключения является Федеральное правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской финансовой отчетности».

В рассмотренном случае имело место инициативное аудиторское задание, целью которого была проверка ведения учета кассовых операций в связи с принятием на работу в ООО «Призма» нового кассира в конце 2013г.

Аудиторами ООО «Статус» составлено аудиторское заключение по специальному аудиторскому заданию по проверке учета кассовых операций и соблюдению законодательства. Аудиторское заключение является официальным документом, содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности и правильности расчетов с персоналом по оплате труда и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.


Выводы и предложения
После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Кроме того, аудиторы должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективную письменную информацию клиенту, дать аудиторское заключение.

Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.

В ходе аудиторской проверки была проверена следующая документация:

- Бухгалтерская отчетность

- Договоры

- Кассовые документы

- Платёжные документы

- Регистры бухгалтерского учёта, ведомости, журналы-ордера

- Главная книга

В ходе аудита существенных нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учёта не выявлено.

Бухгалтерский учёт и система внутреннего контроля организована на высоком уровне, соблюдаются основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учёта. Разработана и применяется учётная политика, регистры бухгалтерского и налогового учёта, система компьютерной обработки данных. Договорные обязательства исполняются.

На предприятии отсутствует разработанный график документооборота и рабочий план счетов.

По результатам проверки количественных расхождений между проверяемыми материалами не выявлено. К оформлению документов в организации замечаний нет.

По итогам проведённого аудита учета денежных средств на ООО «Призма» за можно сделать следующие выводы и рекомендации.

По итогам проверки существенных замечаний по данному участку учёта не выявлено.

Следует обратить внимание на такие моменты в организации системы внутреннего контроля:

• 
  наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учёта;
  
• 
  на предприятии необходимо составить график документооборота, т.к. его отсутствие при плохой организации учёта может привести к сбоям в учётном процессе, задержках документов на других участках учёта;
  
• 
  для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии — контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую ей информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений высшими руководителями предприятия.
  

Список использованной литературы

1. 
   Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I, II и III: федер. закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
   
2. 
   Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации. Ч. III, IV: федер. закон от 30.06.2006 г. № 90-ФЗ // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
   
3. 
   Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I, II: федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
   
4. 
   Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете : утв. приказом Минфина РФ от 06.12.2011 г. № 402 - ФЗ // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
   
5. 
   Российская Федерация. Законы. Закон об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
   
6. 
   Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах: принят Государственной Думой от 24.11.1995 г. № 208-ФЗ // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
   
7. 
   Российская Федерация. Правительство. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита»: утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
   
8. 
   Российская Федерация. Правительство. Постановление Правительство российской федерации «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13 октября 2008 г. № 749 // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
   
9. 
   Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
   
10. 
    Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
    
11. 
    Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
    
12. 
    Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
    
13. 
    Российская Федерация. Министерство финансов. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н // [Электронный ресурс]. – СПС «КонсультантПлюс»: Версия Проф.
    
14. 
    Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами / Н.В. Абрамова А.С. Сумкин // Главбух.-2013. – № 4 – С. 39 – 40.
    
15. 
    Агеева, Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера /Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. – М.: Бератор-Пресс, 2012. - 338 с.
    
16. 
    Азрилиян, А.Н. Большой экономический словарь. / Под ред. А.Н. Азрилияна. – 5-е изд. доп. и перераб. – М.: Институт новой экономики, 2013. – 1280 с.
    
17. 
    Алборов, Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие / Р.А. Алборов. - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Дело и Сервис, 2004. - 464с.
    
18. 
    Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие / В.П.Астахов. – М.: Проспект, 2008. – 928с.
    
19. 
    Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / Бабаев Ю.А. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 304 с.
    
20. 
    Богатая И.Н., Хахонова Н.Н.Практикум по аудиту / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - М.: Феникс, 2007. – 283 с.
    
21. 
    Бычкова, С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / С.М. Бычкова, Д.Т. Бадашева – М.: Эксмо, 2008. – 338 с.
    
22. 
    Вещунова, Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету: учеб. пособие / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина – Изд.3-е, перераб. и доп. – М.: Проспект, 2014. – 464с.
    
23. 
    Гетьман, В.Г. Финансовый бухгалтерский учет: учебник / под ред., В.Г. Гетьмана. – Изд. 4-е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 816 с.
    
24. 
    Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. пособие / Глушков И.Е. – М.: Конус, 2014. – 355 с.
    
25. 
    Захарьин В. Р. Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение. – М. Инфра-М, 2012. – 256 с.
    
26. 
    Иванова, Н.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / Н.В. Иванова. – М.: Академия, 2014. – 478 с.
    
27. 
    Камышанов, П.И. Практическое пособие по аудиту / И.П. Камышанов, А.П. Камышанов. – М.: ИНФРА – М, 2007.- 560 с.
    
28. 
    Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 800с.
    
29. 
    Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Е.П.Козлова, Н.В.Парашутин, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина – М.: Финансы статистика, 2012. – 464с.
    
30. 
    Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 592 с.
    
31. 
    Маренков, Н.Л. Международные стандарты финансовой отчётности: учеб. пособие / Н.Л. Маренков. – М.: Экзамен, 2008. – 240 с.
    
32. 
    Муравицкая, Н.П. Финансовый учет: учеб. пособие / Н.П. Муравицкая. – М.: КРОНУС, 2008. – 472 с.
    
33. 
    Палий, В.Ф. Финансовый учет: учеб. пособие / В.Ф Палий, В.В. Палий. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. – 672 с.
    
34. 
    Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. - М.: ФОРУМ, 2013. – 160 с.
    
35. 
    Парушина Н.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами /Н.В. Парушина // Аудитор.-2014.- №1 с. 20 -29.
    
36. 
    Пасько, А.И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / А.И. Пасько. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 368 с.
    
37. 
    Пипко, В.А, Кулиш, Н.В., Сытник, О.Е. Бухгалтерский учет коммерческих организаций : учеб. пособие / под ред. проф. Трухачева. – СтГАУ – М.: Финансы и статистика; Ставрополь: АГРУС, 2008. – 656 с.
    
38. 
    Подольский В.И. Аудит: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ ДАНА: Аудит, 2008. – 774 с.
    
39. 
    Пошерстник, Н.В. Финансовый бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.В. Пошерстник. – М.: Проспект, 2007. – 352 с.
    
40. 
    Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с.
    
41. 
    Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – Изд., 3-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 425 с.
    
42. 
    Соколов, Я. В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: учеб. пособие / Я.В. Соколов. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 638 с.
    
43. 
    Таджетдинова А.Л. Нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами. – М.: Юнити-Дана, 2007. – 118 с.
    
44. 
    Учёт расчётов с подотчётными лицами.// Н.И. Смирнов. - Главбух. – 2012.- № 5.- С.12-13
    
45. 
    Часова, О.В. Финансовый бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.В. Часова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 544 с.
    
46. 
    Шеремет, А.Д. Аудит: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 448 с.
    
47. 
    Широбоков, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. – Изд. 2-е., стер. – М.: КРОНУС, 2008. - 672 с.