ДИПЛОМ Особенности администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службой Российской Федерации. МАША ДИПЛОМ. Особенности администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службой Российской Федерации
 Скачать 360.21 Kb.
|
Глава 2. Организационно-экономическая характеристика исследуемой организации2.1 Организационно-экономическая характеристика исследуемой организацииООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг» (далее – Общество) – единый научно-проектный комплекс бизнес-сегмента «Геологоразведка и добыча» ПАО «ЛАЙКОМ». Организация отвечает за реализацию стратегических задач Компании по повышению эффективности использования ее минерально-сырьевой базы. Основная задача предприятия — обеспечение инжиниринговой поддержки нефтегазодобывающего производства в вопросах внедрения новых и совершенствования используемых технологий в области геологоразведки, разработки и повышения нефтеотдачи пластов, а также проведение экспертизы проектно-технологических решений. В состав Общества, помимо центрального офиса в Москве, входят 3 филиала в городах Тюмень, Пермь и Волгоград. ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг» — центр управления всей инновационной деятельностью. ЛАЙКОМ: от анализа проблемных вопросов функционирования дочерних добывающих предприятий до распространения успешных инноваций по структурам Группы. Во главе предприятия — одни из лучших экспертов России в области нефтяной промышленности. Команда профессионалов с многолетним опытом в отрасли в целом и в Компании «ЛАЙКОМ» в частности, имеющая за плечами целый комплекс собственных научных разработок, успешно реализует задачи организации и мотивирует коллектив на достижение наилучших результатов. В состав предприятия, помимо центрального офиса, входят 3 филиала, расположенных в Тюмени, Перми и Волгограде. Филиалы осуществляют научно-техническое сопровождение нефтедобывающих организаций Группы «ЛАЙКОМ» в регионах их деятельности. Предприятие создано в 2009 году как корпоративный научно-исследовательский и проектный институт бизнес-сегмента «Геологоразведка и добыча» Компании «ЛАЙКОМ». Результаты научно-исследовательских трудов сотрудников предприятия внесли весомый вклад в развитие нефтедобывающей отрасли России. Институты, входящие в состав Общества, имеют выдающуюся историю и успешно сотрудничают для реализации инновационных проектов, повышающих эффективность работы Группы компаний «ЛАЙКОМ». Предприятие обеспечивает полный комплекс инжиниринговых услуг по внедрению новых технологий. Основные направления деятельности ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг»: научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в области поиска, разведки, разработки и обустройства месторождений, добычи углеводородного сырья, повышения нефтеотдачи, бурения, строительства и эксплуатации скважин, нефтепромыслового обустройства на суше, море и континентальном шельфе в России и за рубежом, а также в области совершенствования техники и технологии добычи; изучение геологического строения, нефтегазоносности, проведение оценки ресурсов нефти и газа; разработка технико-экономического обоснования освоения месторождений, приобретения прав пользования участками недр; лабораторно-аналитические и опытно-методические работы по исследованию керна, пластовых флюидов и технологических жидкостей (нефть, газ, вода, горные породы); интерпретация гидродинамических, промыслово-геофизических и индикаторных исследований скважин для изучения фильтрационно-емкостных и петрофизических параметров пластов; проведение инженерно-геологических изысканий, топографо-геодезических съемок. Сегодня Общество представляет собой масштабный научно-исследовательский центр, в котором работает порядка 3,5 тысяч специалистов. Особое внимание уделяется развитию научного потенциала молодежи. Для инновационного предприятия это направление является приоритетным. Так, на базе ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг» действует совет молодых ученых и специалистов. Ежегодно проводится конкурс на лучшую научно-техническую разработку молодых ученых и специалистов предприятия. На предприятии действует профсоюзная организация общей численностью более 3 тысяч человек. Между сотрудниками и предприятием заключен коллективный договор. Большое значение для Общества имеют вопросы экологии — как в части разработок, так и в части контроля собственной деятельности. В ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг» успешно функционирует интегрированная система менеджмента качества, управления промышленной безопасностью, охраной труда и окружающей среды, соответствующая международным стандартам ISO 9001:2015, ISO 14001:2015 и ISO 45001:2019. Деятельность предприятия повышает эффективность геологоразведки и добычи нефти и газа за счет использования передовых технологий и инновационных разработок. В частности, применение методов повышения нефтеотдачи обеспечивает значительную долю от общей добычи нефти Компании. Кроме того, благодаря активному внедрению инноваций Группа «ЛАЙКОМ» добилась заметного снижения воздействия своей деятельности на окружающую среду. С целью выявления динамики развития показателей, характеризующих основные направления деятельности Общества осуществляется анализ основных технико-экономических показателей. Основой для проведения финансового анализа ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг» стала следующая информация финансовой (бухгалтерской) отчетности: бухгалтерский баланс (Приложение 1); отчет о финансовых результатах (Приложение 2). При проведении анализа рассматривалось 3 периода - 2018-2020 годы. Все данные приведены на 31.12 очередного финансового года. В качестве базового интервала для анализа выбран 2018 год. В качестве отчетного периода для анализа выбран 2020 год. Горизонтальный (вертикальный) анализ – сравнение значений каждого показателя со значением предыдущего периода. Абсолютное отклонение = 1 728 327 562 - 2 219 228 889 = - 490 901 327 тыс. руб. В отчетном периоде по сравнению с базисным величина денежных средств в абсолютном выражении уменьшилось на 490 901 327 тыс. руб. Относительное отклонение (темп роста) = 1 728 327 562 / 2 219 228 889 * 100% = 77,9% Показатель денежных средств упал на 77,9% по сравнению с 2019 годом. То есть в 2020 г. денежные средства составляли 77,9 % от денежных средств 2019 г., темп их роста спал — 22,1% (77,9 % – 100 %). Горизонтальный анализ активов предприятия на конец 2018 – 2020 гг. представлен в таблице 7, приложение 1. После горизонтального анализа баланса мы видим, что внеоборотные активы уменьшились на конец 2020 года на 132 380 438 тыс. руб. или на 9,7%. Данные уменьшения обусловлены влиянием следующих факторов: уменьшение объема финансовых вложений на 138 282 481 тыс. руб. или на 9,3%; прочие внеоборотные активы сокращаются из года в год, в 2020 году уменьшились на 229 714 тыс. руб. или на 27%. Наблюдается положительный тренд, за счет роста следующих факторов: из года в год увеличиваются нематериальные активы, в 2020 году они выросли на 642 780 тыс. руб. или на 37,3% в сравнении с 2019 годом. Увеличение нематериальных активов произошло за счет прироста программного обеспечения; результаты исследований и разработок также увеличились в 2020 году на 1 949 тыс. руб. или на 21,7%; стабильное увеличение основных средств на 848 977 тыс. руб. или на 5,8%; снижение в 2019 году, а затем масштабный рост в 2020 году отложенных налоговых активов, увеличились на 4 578 151 тыс. руб. или на 41,9%. Оборотные активы в 2019 году значительно увеличились, а в 2020 году наглядно снизились. На конец 2020 года их спад составил 358 460 889 тыс. руб. или 51,1%. На это повлияли следующие показатели: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в 2020 году уменьшился на 159 112 тыс. руб. или на 41,1% в сравнении с 2019 годом; Дебиторская задолженность сократилась на 179 928 700 тыс. руб. или 45,2%; Наибольший спад составила статья денежные средства и денежные эквиваленты, на 2020 год снизилось на 234 642 153 тыс. руб. или 93,6%. Положительный темп роста на 2020 год отражают следующие строки: Тенденция увеличения запасов из года в год, прирост составил на 2020 год 22 192 тыс. руб. или 56,5%; Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) выросли на 56 246 884 тыс. руб. или на 109,4%. В целом активы и, соответственно, размер бизнеса компании с 2020 года сократились и относительно 2019 года. Проанализировав пассив баланса можно увидеть, что собственный капитал отражает отрицательную динамику организации и он сократился в 2020 году в сравнении с 2019 годом на 194 036 711 тыс. руб. или на 20,1%. На спад повлияли следующие факторы: Уставный капитал уменьшился на 533 тыс. руб. или на 3,1%; Добавочный капитал показал отрицательные данные 37 235 тыс. руб.; Резервный капитал на 2020 год снизился на 132 тыс. руб. или на 3,1%; Тенденция снижения нераспределенной прибыли во всех 3 анализируемых датах, сократился на 41 422 728 тыс. руб. или на 21,1%. Анализируя IV и V разделы баланса, мы видим, что краткосрочные обязательства сильно снизились, а долгосрочные наоборот выросли – это следствие реструктуризации – краткосрочные источники были заменены долгосрочными. Уменьшение краткосрочных обязательств говорит о том, что работа организации настроена на сокращение скопившихся долгов и реализуется по регламенту. Также своевременная оплата влияет на престиж учреждения и приводит к усовершенствованию хозяйственной деятельности. На это повлияли краткосрочные заемные средства, которые снизились на конец 2020 год на 232 315 953 тыс. руб. или на 31,8%, кредиторская задолженность уменьшилась на 212 594 755 тыс. руб. или на 69,3%. Величина долгосрочных обязательств увеличилась за исследуемый период на 147 232 837 тыс. руб., или на 78,6% и составила в 2020 году 334494881 тыс. руб. Произошло это за счет увеличения долгосрочных заемных средств и отложенных налоговых обязательств с 186 361 811 тыс. руб. в 2019 году до 333 641 931 тыс. руб. в 2020 году, это говорит о том, что предприятие стало больше пользоваться долгосрочными кредитами. Снижение (в абсолютном выражении) валюты баланса в отчетном периоде свидетельствует о снижении хозяйственного оборота, что может привести к неплатежеспособности предприятия. Данное обстоятельство может быть связано с сокращением платежеспособного спроса покупателей на товары, работы и услуги; ограничением доступа на рынки необходимого сырья, материалов, энергоносителей; включением в хозяйственный оборот дочерних и зависимых обществ вместо материнской компании и др. Исходя из причин, повлиявших на снижение хозяйственного оборота предприятия, можно рекомендовать различные пути вывода его из состояния неплатежеспособности. Вертикальный (структурный) анализ – расчет удельного веса, отдельных статей в итоговом показателе принимаемом за 100%. Удельный вес = значение / итоговое значение показателя * 100% Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону. Вертикальный анализ активов предприятия на конец 2018-2020 гг. представлен в таблице 8. Таблица 8 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг»
На основании диаграммы (рис. 3) первое, что мы видим в результате вертикального анализа структуры активов – наибольший удельный вес в структуре совокупных активов предприятия на все три отчетные даты приходится на внеоборотные активы, их доля равна 80,2%, что на 11,8 больше, чем на начало года. Оборотные активы составляют 19,8% уменьшение за год 11,8 %. Рисунок 3 – Удельный вес контрольных статей баланса  Рост внеоборотных активов и запасов предприятия говорит о некотором отвлечении средств из оборота, что не желательно для предприятия. Увеличение доли дебиторской задолженности (составило 63,8%, прирост составил 7%) говорит о несвоевременной оплате контрагентов предприятия и в будущем могут возникнуть проблемы с возвратом денежных средств. Уменьшение денежных средств достигло показателя в 4,6%, что меньше с начала года на 31,2%, это является также отрицательным фактом, поскольку они являются наиболее ликвидными активами организации, что ставит организацию в невыгодное положение перед инвесторами. В пассиве баланса наибольшую долю занимает собственный капитал 44,6% суммы всего пассива, она увеличилась с начала года на 1,1%, это свидетельствует о том, что организация характеризуется средним уровнем стабильности. Краткосрочная задолженность составляет треть размера баланса и снизилась на конец 2020 года на 12%, что может свидетельствовать об отказе организации от части своих краткосрочных задолженностей при переходе к долгосрочным кредитам, займам. Возможно, что в организацию стало меньше поступать внешних. Увеличение долгосрочных обязательств можно рассматривать как положительный фактор, так как они приравниваются к собственному капиталу. Основная задача оценки ликвидности баланса – установить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок трансформации которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата). Для проведения аналитической работы активы и пассивы баланса систематизируют по следующим признакам: по степени убывания ликвидности (активы); по степени срочности оплаты обязательств. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов, которые представлены в таблице 9. Активы делятся на следующие виды: наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) – А1; быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы) – А2; медленно реализуемые активы (запасы сырья, материалов, готовая продукция, дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев) – А3; трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения) – А4. Пассивы делятся на следующие виды: наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) – П1; краткосрочные пассивы (все краткосрочные обязательства за исключением кредиторской задолженности) – П2; долгосрочные пассивы (все долгосрочные обязательства) – П3; постоянные пассивы (собственные средства) – П4. Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующих значений: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ˂ П4. Таблица 9 – Группировка активов и пассивов баланса
Баланс организации на конец 2020 год нельзя признать абсолютно ликвидным в связи невыполнением отдельных неравенств: Невыполнение 2 неравенства говорит, что предприятие не сможет в ближайшем будущем с помощью активов с быстрой ликвидностью осуществлять платежи по пассивам с текущей срочностью, то есть, недостаточно дебиторской задолженности для осуществления платежей по краткосрочным займам, резервам предстоящих расходов и платежей и прочим краткосрочным обязательствам; Нарушение 3 неравенства отражает неспособность организации за счет медленно реализуемых активов не имеет возможности погасить долгосрочные займы; Четвертое неравенство также нарушается и свидетельствует нарушению финансовой устойчивости, то есть, предприятие становится зависимым от внешних источников финансирования. В целом можно сделать вывод что в 2020 году баланс предприятия далек от абсолютной ликвидности, структура баланса не удовлетворительная. Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов: Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле: К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) 2018 г. – 198171189 + 345210159 + 153099 / 241411775 + 651539464 = 0,61 2019 г. – 302033194 + 398369475 + 426785 / 306679032 + 755331842 = 0,66 2020 г. – 123637925 + 218440775 + 289865 / 94084277 + 523015889 = 0,55 2. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле: К = (А1 + А2) / (П1 + П2) 2018 год – 198 171 189 + 345 210 159 / 241 411 775 + 651 539 464 = 0,61 2019 год – 302 033 194 + 398 369 475 / 306 679 032 + 755 331 842 = 0,66 2020 год – 123 637 925 + 218 440 775 / 617 100 166 = 0,55 3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле: К = А1 / (П1 + П2) 2018 год – 198 171 189 / 892 951 239 = 0,2 2019 год – 302 033 194 / 1 062 010 874 = 0,3 2020 год – 123 637 925 / 617 100 166 = 0,2 4. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле: К = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3) 2018 год – 198 171 189 + 0,5 * 345 210 159 + 0,3 * 153 099 / 241 411 775 + 0,5 * 651539464 + 0,3 * 282 052 912 = 370 822 198,2 / 651 797 380,6 = 0,57 2019 год – 302 033 194 + 0,5 * 398 369 475 + 0,3 * 426 785 / 306 679 032 + 0,5 * 755 331 842 + 0,3 * 190 998 684 = 501 345 967 / 741 644 558,2 = 0,68 2020 год – 123637925 + 0,5 * 218440775 + 0,3 * 289865 / 94084277 + 0,5 * 523015889 + 0,3 * 339044776 = 232 945 272 / 457 305 654,3 = 0,51 Таблица 10 – Показатели оценки ликвидности Общества
Анализируя данные таблицы 10, можно сделать вывод, что коэффициент текущей ликвидности ни на одну анализируемую дату не входит в рекомендуемое значение, на 2020 год он снизился на 0,11 и составил 0,55, что значит, что на конец 2020 года организация неплатежеспособна. Коэффициент быстрой ликвидности также отражает отрицательную динамику, в 2020 году достигает значения 0,55, что не входит в норму и говорит о том, что часть текущих обязательств, которая может быть погашена организацией как за наличные денежные средства, так и за счет реализации продукции, товаров услуг не хватает. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2020 года составил 0,2, что находится на стыке рекомендуемого значения и обеспечивает погашение краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. Общий показатель ликвидности ни на один из анализируемых дат не входит в рекомендуемое значение, что свидетельствует о том, что организации будет недостаточно ликвидных активов, чтобы погасить свои обязательства, организация на конец 2020 года сможет погасить 55% обязательств. Финансовая устойчивость организации является стержнем его общей устойчивости. Она характеризуется оптимальной структурой источников финансирования активов и эффективным использованием этих ресурсов, усиливающим финансовую независимость предприятия. Для анализа финансовой устойчивости ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг» будут рассчитаны следующие показатели: Абсолютные показатели финансовой устойчивости: Обеспеченность запасами и затратами (далее – ЗиЗ) ЗиЗ = Запасы + НДС Собственные оборотные средства (далее – СОС) СОС = Собств. капитал – Внеоборотные активы Величина собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (далее – СДОС) СДОС = СОС+ Долгосрочные обязательства Общая величина всех источников формирования запасов и затрат (далее – ООС) ООС = Краткосрочные обязательства + СДОС На основании соотношения величины запасов и затрат с источников финансирования определяется платежный излишек или недостаток: Излишек или недостаток собственных оборотных средств: ∆ СОС = СОС – ЗиЗ Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных средств ∆ СДОС = СДОС – ЗиЗ Излишек или недостаток всех источников финансирования ∆ ООС = ООС – ЗиЗ На основании приведенных расчетов излишков и недостатков определяется тип финансовой устойчивости, приведенный в таблице 11. Таблица 11 – Типы финансовой устойчивости
Таблица 12 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг»
По состоянию на все три анализируемые даты наблюдается неудовлетворительная финансовая устойчивость, это говорит, что у организации недостаточно собственных и долгосрочных заемных источников для финансирования текущей деятельности. Относительные показатели финансовой устойчивости (табл. 13): Коэффициент автономии (Ка) – показывает, насколько предприятие независимо от кредиторов. Ка = Собственный капитал / Активы Коэффициент финансовой устойчивости – характеризует долю средств, которые предприятие может использовать длительное время Кфу= (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (далее – СОС) – показывает достаточность собственных средств, для финансирования оборотных активов. КоСОС = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Оборотные активы Коэффициент маневренности собственного капитала – показывает степень мобильности в использовании собственных средств. Кман= СОС (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Собственный капитал Коэффициент финансового риска – показывает соотношение заемного и собственного капитала; Кфр = Заемный капитал / Собственный капитал Таблица 13 – Относительные показатели финансовой устойчивости
Коэффициент автономии на конец 2020 года, находится в нормальном значении, что говорит о том, что собственный капитал занимает порядка 45% от всех источников. Коэффициент финансовой устойчивости входит в рекомендуемое значение, что свидетельствует о том, что объем источников, которые организация может использовать длительное время составляет на конец 2020 года – 64%. Отрицательное значение коэффициента маневренности свидетельствует о том, что у организации отсутствуют собственные средства для финансирования текущей деятельности. Коэффициент финансового риска отражает превышение величины заемных источников финансирования над собственным капиталом, что также свидетельствует о нарушении финансовой устойчивости предприятия. Рентабельность предприятия – один из основных экономических показателей, который способен показать прибыльность фирмы от своей деятельности (или предпринимателя). Расчёт рентабельности покажет – насколько обоснованным и выгодным является проект, или направление деятельности (Табл. 14). Таблица 14 – Показатели рентабельности
Рентабельность активов в 2020 году снижается и свидетельствует о падении эффективности работы и должно рассматриваться как индикатор, сигнализирующий о том, что работа менеджмента компании недостаточно продуктивна. Рентабельность продукции производства отражает снижение в 2020 году на 814, что также показывает снижение эффективности работы всей организации. Показатель выступает основным индикатором, характеризующим всю ценовую политику предприятия. В данном случае происходит формальное улучшение показателя рентабельности, но снижается объем выручки, тенденцию нельзя назвать однозначно благоприятной. Для правильно сделанных выводов необходимо проанализировать политику ценообразования и ассортиментную политику предприятия. Рентабельность капитала показывает, насколько эффективно используются вложенные средства, показывает какую выгоду получает предприятие от собственного капитала. Отрицательная динамика данного коэффициента отражает неэффективный характер использования собственных средств с точки зрения доходности: чем ниже данный коэффициент, тем меньше прибыль, приходящаяся на акцию, и тем меньше размер потенциальных дивидендов. Рентабельность выручки – это один из наиболее важных показателей для проведения анализа деятельности предприятия. При сравнительном анализе позволяет выявить слабые стороны и проблемы в хозяйственной деятельности. Показатель снизился на конец 2020 года на 29,5%, это произошло из-за уменьшения больших объемов чистой прибыли и небольшого количества выручки. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||