2.2 Порядок заполнения Расчета по страховым взносам по форме КНД 1151111 для учета исчисленных страховых взносов и представления в Федеральную налоговую службу на примере организации
ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг» следует общим правилам ведения бухгалтерского учета. Как и все организации Общество руководствуется различными федеральными законами и иными нормативно правовыми актами принятыми в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учете».
Для учета взносов и пособий планом счетов предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка (Табл. 15), чтобы выделить взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Таблица 15 – Субсчета счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Содержание субсчета
|
Субсчет первого порядка
|
Субсчет второго порядка
|
Расчеты по социальному страхованию
|
69.1
|
-
|
Расчеты по обязательному пенсионному страхованию
|
69.2
|
-
|
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
|
69.3
|
-
|
Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование
|
-
|
69.1.1
|
В бухгалтерском учете суммы ежемесячных платежей по взносам отражают по кредиту счета 69 на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на которых отражают начисление заработной платы:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 69.1.1 – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 69.2 – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 69.3 – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
Иные счета по учету затрат (08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91).
Уплаченные взносы отражаются следующей проводкой:
Дебет 69.1.1, 69.2, 69.3 Кредит 51 – Перечислены страховые взносы.
Согласно статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить Обществу штрафы, пени.
Для начисления пеней и штрафов используется счет 91 «Прочие расходы и расходы» в корреспонденцию со счетом соответствующего вида взносов.
Для уплаты пеней и штрафов используются те же проводки, что и для перечисления страховых взносов.
В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов должны учитывать процесс формирования базы по взносам и начисление самих взносов отдельно по каждому физлицу, которому выплачивается доход. Официально утвержденной для этого формы сейчас нет. Следовательно, разработать и утвердить ее должна каждая организация самостоятельно. В большинстве случаев на практике для этой цели служит такой документ, как карточка индивидуального учета страховых взносов.
Карточка индивидуального учета страховых взносов в организации ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг» автоматизирована и ведется в информационной системе учета (далее – ИСУ) «Босс-Кадровик». Карточка формируется за один календарный год, в ней приводятся ежемесячные доходы работников и страховые взносы без округления. Взносы отражаются нарастающим итогом с начала года.
Карточка учета страховых взносов обязательно должна содержать персональную информацию работников (Приложение 5):
ФИО;
Идентификационный номер налогоплательщика;
СНИЛС.
Также в ней указываются все выплаты в пользу работника, необлагаемые взносами суммы, а также в отдельных строках рассчитывается база страховых взносов и сумма страховых взносов. Расчет базы и начисления страховых взносов в ФНС РФ по Бурова Любовь Петровна за 1 квартал 2021 года представлен в таблице 16.
Таблица 16 – Расчет базы страховых взносов и начисления страховых взносов в 1 квартале 2021 года
|
Сумма (в рублях и копейках)
|
Январь
|
Февраль
|
Март
|
Итого
|
Выплаты в соответствии с п. 1 - 2 ст. 420 НК РФ
|
за месяц
|
1173850,41
|
1294918,98
|
2300168,96
|
4768938,35
|
с начала года
|
1173850,41
|
2468769,39
|
4768938,35
|
4768938,35
|
Из них суммы, не подлежащие обложении в соответствии с НК РФ:
|
ст. 422 п. 1, 2
|
за месяц
|
-
|
4200,00
|
-
|
4200,00
|
с начала года
|
-
|
4200,00
|
4200,00
|
4200,00
|
Сумма выплат, превышающая установленную п. 3 - 6 ст. 421
|
на ОПС
|
за месяц
|
-
|
999569,39
|
2300168,96
|
3299738,35
|
с начала года
|
-
|
999569,39
|
3299738,35
|
3299738,35
|
на обязательное соц. страхование и ВНиМ
|
за месяц
|
207850,41
|
1290718,98
|
2300168,96
|
3798738,35
|
с начала года
|
207850,41
|
1498569,39
|
3798738,35
|
3798738,35
|
База для начисления страховых взносов на ОПС
|
за месяц
|
1173850,41
|
291149,59
|
-
|
1465000,00
|
с начала года
|
1173850,41
|
1465000,00
|
1465000,00
|
1465000,00
|
База для начисления страховых взносов на ОМС
|
за месяц
|
1173850,41
|
1290718,98
|
2300168,96
|
4764738,35
|
с начала года
|
1173850,41
|
2464569,39
|
4764738,35
|
4764738,35
|
База для начисления
страховых взносов
на обязательное соц. страхование ВНиМ
|
кроме иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации
|
за месяц
|
966000,00
|
-
|
-
|
966000,00
|
Начислено страховых взносов на ОПС
|
с сумм, не прев. пред. величину
|
за месяц
|
258247,09
|
64052,91
|
-
|
322300,00
|
с начала года
|
258247,09
|
322300,00
|
322300,00
|
322300,00
|
с сумм, превыш. пред. величину
|
за месяц
|
-
|
99956,94
|
230016,90
|
329973,84
|
с начала года
|
-
|
99956,94
|
329973,84
|
329973,84
|
Начислено страховых взносов на ОМС
|
за месяц
|
59866,37
|
65826,67
|
117308,62
|
243001,66
|
с начала года
|
59866,37
|
125693,04
|
243001,66
|
243001,66
|
Начислено
страховых взносов
на обязательное соц. страхование ВНиМ
|
кроме иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации
|
за месяц
|
28014,00
|
-
|
-
|
28014,00
|
иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации
|
с начала года
|
28014,00
|
28014,00
|
28014,00
|
28014,00
|
Из данной таблицы можно увидеть, что у Буровой Л. П. база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года составила:
На обязательное пенсионное страхование – 1 465 000,00 рублей;
На обязательное медицинское страхование – 4 764 738,35 рублей;
В ФСС РФ, кроме иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации – 966 000,00 рублей.
Так как сумма выплат у Буровой Л. П., рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысила 966 000 рублей в январе 2021 года, значит, страховые взносы в ФСС начисляться с февраля по декабрь 2021 года не будут. Поскольку, заработок в феврале 2021 г. превысил 1 465 000 рублей, следовательно, в январе организация ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг» должна ежемесячно уплачивать по ней взносы в ПФР по ставке 22%. В феврале, взносами по общей ставке будет облагаться сумма заработной платы Буровой Л. П. не превышающая предельной базы для начисления страховых взносов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года. Эта сумма составит 291 149,59 рублей. С части заработка Буровой Л. П. за март в размере 999 569,39 рублей и с заработка за период с апреля по декабрь уплачиваются взносы в ПФР по ставке 10% в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 г. № 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2017 г.»
Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что сумма страховых взносов, исчисленная и перечисленная ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг» с заработка Буровой Л. П. в 1 квартале 2021 года составила:
На обязательное пенсионное страхование 322 300,00 (с сумм, не превышающих предельную величину) и 329 973,84 (с сумм, превышающих предельную величину);
На обязательное медицинское страхования 243 001,66;
На обязательное социальное страхование 28 014,00.
На основании данных автоматизированной ИСУ «Босс – Кадровик» ежеквартально предоставляется в ИФНС расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111 для учета исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу.
В состав расчета по страховым взносам (далее – Расчета) включаются[11]:
титульный лист;
раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование»;
приложение 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»;
приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации»;
приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»;
приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
приложение 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
приложение 7 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 15 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
приложение 8 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации»;
приложение 9 «Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг»;
раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства»;
раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
На примере организации будут заполнены следующие разделы предоставленные в таблице 17:
Таблица 17 – Краткая характеристика состава Расчета
Строка
|
Характеристика
|
Значение
|
Титульный лист Расчета
|
заполняется плательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа»
|
ИНН и КПП
|
указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения.
|
7707717911/770901101
|
Расчетный (отчетный) период (код)
|
заполняется в соответствии с кодами, определяющими расчетный (отчетный) период (Приложение 3).
|
21
|
Календарный год
|
указывается год, за расчетный (отчетный) период которого представлен Расчет.
|
2021
|
Представляется в налоговый орган (код)
|
отражается код налогового органа, в который представляется Расчет (приложение 4).
|
7709
|
Наименование организации
|
отражается наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица
|
ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг»
|
Среднесписочная численность (чел.)
|
указывается среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.
|
2873
|
Код по ОКВЭД2
|
заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
|
72.1
|
Расчет составлен на ___ страницах
|
отражается количество страниц, на которых составлен расчет.
|
3326
|
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю
|
(«1» – если Расчет представлен плательщиком; «2» – если Расчет представлен уполномоченным представителем плательщика. Расчета организациями указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле "ФИО полностью"), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания.
|
2
|
Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"
|
001
|
«1» - если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц; «2» - если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников).
|
1
|
010
|
отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО).
|
63320563
|
020
|
отражается код бюджетной классификации (далее – КБК), на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
|
1821020201006101011
|
030
|
отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период.
|
329973,84
|
031- 033
|
отражаются суммы страховых взносов на ОПС, исчисленные к уплате за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.
|
99956,94
230016,90
|
040
|
отражается КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
|
1821020201006101011
|
050
|
отражается сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период.
|
243001,66
|
051 - 053
|
отражаются суммы страховых взносов на ОМС, исчисленные к уплате за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, которые зачисляются на указанный в строке 080 раздела 1 КБК.
|
59866,37
65826,67
117308,62
|
060
|
отражается КБК, на который зачисляются страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам.
|
-
|
070
|
отражается сумма страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период.
|
-
|
071 - 073
|
отражаются суммы страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам, исчисленные к уплате за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, которые зачисляются на указанный в строке 060 раздела 1 КБК.
|
-
|
080
|
отражается КБК, на который зачисляются страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение.
|
-
|
090
|
отражается сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период.
|
-
|
100
|
отражается КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ВНиМ).
|
1821020201006101011
|
110
|
отражается сумма страховых взносов обязательного социального страхования ВНиМ, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период.
|
28014,00
|
111 - 113
|
отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование ВНиМ, исчисленные к уплате за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, которые зачисляются на указанный в строке 100 раздела 1 КБК.
|
28014,00
|
120
|
отражается сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию ВНиМ за расчетный (отчетный) период.
|
-
|
121 - 123
|
отражаются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию ВНиМ за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.
|
-
|
Приложение 1 подраздел 1.1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование"
|
010
|
Количество застрахованных лиц, всего (чел.): всего с начала расчетного периода
В том числе за последние 3 месяца расч. периода:
С начала расчетного периода;
1 месяц;
месяц;
месяц;
|
3341
3158
3254
3293
|
020
|
Количество физ. лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.): С начала расчетного периода;
1 месяц;
2 месяц;
3 месяц.
|
3302
3088
3198
3263
|
021
|
В том числе в размере, превышающем предельную величину базы для начисления страховых взносов на ОПС (чел.):
С начала расчетного периода;
1 месяц;
2 месяц;
3 месяц.
|
16
0
2
16
|
030
|
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физ. лиц в соответствии со ст. 420 НК РФ
|
4768938,35
1173850,41
1294918,98
2300168,96
|
040
|
Сумма выплат не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ
|
4200,00
|
050
|
База для исчисления страховых взносов
|
1465000,00
1173850,41
291149,59
0
|
060
|
Исчислено страховых взносов
|
329973,84
0
99956,94
230016,90
|
061
|
В том числе: в размере, не превышающем предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС
|
322300,000
258247,09
64052,91
0
999569,39
2300168,96
|
062
|
С базы, превышающем предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС
|
329973,84
0
999569,39
2300168,96
|
Подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на ОМС»
|
030
|
Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физ. лиц
|
4768938,35
1173850,41
1294918,98
2300168,96
|
040
|
Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами
|
4200,00
|
050
|
База для исчисления страховых взносов
|
4764738,35
1173850,41
1290718,98
2300168,96
|
060
|
Исчислено страховых взносов
|
4764738,35
59866,37
65826,67
117308,62
|
001
|
указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов
|
01
|
Приложения 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
|
001
|
указывается код тарифа, применяемый плательщиком.
|
01
|
070 - 090
|
отражается информация в целом по плательщику страховых взносов.
|
-
|
002
|
указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию ВНиМ («1» - прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию ВНиМ территориальным органом ФСС застрахованному лицу; «2» - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию ВНиМ территориальным органом ФСС плательщику.)
|
1
|
010
|
указывается общее количество застрахованных лиц на обязательное социальное страхование ВНиМ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
|
3341
3158
3254
3293
|
015
|
указывается общее количество физ. лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы
|
3302
3088
3198
3263
|
020
|
отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
|
4768938,35
1173850,41
1294918,98
2300168,96
|
030
|
суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование ВНиМ.
|
4200,00
|
050
|
отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование ВНиМ в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
|
966000,00
|
060
|
отражаются суммы исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование ВНиМ.
|
28014,00
|
090
|
«1» - если указываются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование ВНиМ, подлежащих уплате в бюджет; «2» - если указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию ВНиМ.
|
1–28014,00
1–28014,00
|
Заполнение раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"
|
Подраздел 3.1
|
указываются персональные данные физического лица, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения.
|
|
020
|
указывается ИНН физ. лица, присвоенный данному физ. лицу при постановке на учет в налоговом органе в установленном порядке.
|
124549245621
|
030
|
указывается СНИЛС застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования.
|
165-854-561 245
|
040, 050, 060,
|
указывается полностью ФИО физ. лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
|
Бурова Любовь Петровна
|
070
|
дата рождения физ. лица в соответствии с документом, удостоверяющим его личность.
|
12.09.1968
|
080
|
числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно ОКСМ.
|
643
|
090
|
цифровой код пола физ. лица в соответствии с Общероссийским классификатором информации о населении согласно документу, удостоверяющего личность («1» - мужской, «2» - женский.)
|
2
|
100
|
код вида документа, удостоверяющего личность физ. лица.
|
01
|
110
|
реквизиты документа, удостоверяющего личность физ. лица (серия и номер документа). Знак "N" не проставляется, серия и номер документа отделяются знаком "" ("пробел").
|
5715 654895
|
Подраздел 3.2.1
|
не учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физ. лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физ. лица.
|
|
120
|
порядковые номера месяца в отчетном периоде ("1" соответствует первому месяцу отчетного периода, "2" - второму месяцу отчетного периода, "3" - третьему месяцу отчетного периода).
|
2
|
140
|
сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физ. лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу.
|
4768938,35
1173850,41
1294918,98
2300168,96
|
Проанализировав порядок заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2021 года на примере организации ООО «ЛАЙКОМ – Инжиниринг» можно сделать вывод, что порядок заполнения формы расчета по страховым взносам соответствует всем нормам и оформляется без ошибок. Также имеются все обязательные реквизиты, что свидетельствует о высоком качестве предоставленной информации.
Организация предоставляет отчетность в Федеральную налоговую службу Российской Федерации в электронном виде. ООО «ЛАЙКОМ–Инжиниринг» имеет высокий уровень электронного документооборота и отражает множество преимуществ:
Сокращение времени на обработку документа в десятки раз;
Исключены потери документов;
Снижение налоговых рисков: моментальная, подтвержденная отправка документов по налоговым обязательствам исключает штрафы и пени;
Ускорение расчетов и платежей.
Электронный документооборот улучшает эффективность работы Общества и дает положительную динамику в своевременном и оперативном предоставлении отчетности.
|
Скачать 360.21 Kb.