ДИПЛОМ Особенности администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службой Российской Федерации. МАША ДИПЛОМ. Особенности администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службой Российской Федерации
 Скачать 360.21 Kb.
|
Глава 1. Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов1.1 Понятие, сущность страховых взносовПод страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), обязательное социальное страхование (далее – ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ВНиМ), на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования [ 5, ст. 8]. При наступлении страхового случая у сотрудника появляется возможность получать выплаты от фонда социального страхования. Пенсионные взносы закладывают базу для грядущей пенсии человека. Многие налоги могут быть уплачены в разные бюджеты, такие как: федеральный, региональный и местный, но страховые взносы уплачиваются только в государственные внебюджетные фонды [1, с.21]. Страховые взносы также являются федеральными и подлежат к уплате на всей территории Российской Федерации [5, ст. 18.1]. Для полноты понимания страховых взносов выделим основные принципы установления и ведения. Основными принципами является обязательность и всеобщность уплаты страховых взносов. Так как законодательством Российской Федерации страховые взносы установлены как обязательные платежи, то под принципом всеобщности, можно понимать установление мер ответственности за нарушения в части неполной уплаты, неуплаты или несвоевременной уплаты страховых взносов [10, с. 19]. А принцип обязательности основан на целях, как самих организаций, так и на внебюджетных фондах, которые реализуется посредством программ социального характера и в свою очередь отталкивающиеся от Конституции Российской Федерации. В социально-экономической сущности страховых взносов в России происходит спад. Форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, предназначенных для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь терпит кризис. В связи с демографическим процессом в России, а именно старение населения, были предприняты некоторые изменения в системе администрирования страховых взносов. Пенсионная реформа, проведенная в 2018 году, включившая в себя увеличение пенсионного возраста, должна была сократить разницу между полами. Женщины могут выходить на пенсию в 60 лет, а мужчины в 65 лет. П  ринцип, когда работающее население гарантирует пенсию неработающему, становится менее действенным. Увеличивается количество пенсионеров, процент трудоспособного населения уменьшается, денежных средств на выплату пенсий не хватает (рис. 1). На диаграмме можно заметить динамику роста нетрудоспособного населения и спада трудоспособного. Если такая тенденция продолжится, то в скором времени работающие граждане не смогут гарантировать пенсию неработающим пенсионерам и инвалидам. 1.2 Особенности исчисления страховых взносовС 1 января 2017 года все плательщики страховых взносов учитываются в Федеральной налоговой службой Российской Федерации. В Российской Федерации контроль над страховыми взносами осуществляется рядом федеральных законов. Наивысшую юридическую силу имеет Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ и глава 34 Налогового Кодекса Российской ФедерацииоссРРРощоВщзмпртп. Объектом страховых взносов выступают выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, начисляемые: физическим лицам, работающих по договорам гражданско-правового характера (далее – ГПХ) и трудовым договорам, предметом которых выступает выполнение работ, оказание услуг; по различным договорам (авторского заказа, издательскому лицензионному договору и т.д.); физическим лицам, подлежащих обязательному социальному страхованию. Субъект страхования представляют страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, наделенные этим правом [6, ст. 6]. База для исчисления страховых взносов трактуется как сумма выплат и иных вознаграждений физических лиц по истечении каждого календарного месяца в течение всего года, нарастающим итогом, туда не входят суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами [7, ст. 421]. На период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год [7, ст. 421]: в 2017 году - 1,9; в 2018 году - 2,0; в 2019 году - 2,1; в 2020 году - 2,2; в 2021 году - 2,3. Предельная база не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, установленным Налогового кодекса, и страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности и другие [7, ст. 421]. Плательщиков страховых взносов можно разделить на две группы (рис.2)  Рис. 2 – плательщики страховых взносов База для начисления страховых взносов для плательщиков I группы определяется как сумма выплат и иных вознаграждений. Плательщики II группы: за себя уплачивают страховые взносы в зависимости от получаемого дохода. Для расчета страховых взносов нужно ориентироваться на такие статьи Налогового кодекса Российской Федерации: ст. 421 НК РФ рассказывает о порядке определения базы для расчета; ст. 422 НК РФ перечисляет виды необлагаемых взносами доходов; ст. 425 - 429 НК РФ определяют тарифы страховых взносов для разных категорий плательщиков; ст. 432 НК РФ рассказывает о суммах взносов для ИП. Тарифы страховых взносов для основных плательщиков составляют 30%, (табл. 1). Таблица 1 - Тарифы страховых взносов в РФ на 2021 год
Сумма страховых взносов формируется в рублях и копейках и исчисляется по каждому из входящих в 30% тарифов [7, ст. 431]. Также существуют и пониженные тарифные ставки, которые указаны в ст. 427 НК РФ, их подробно можно рассмотреть в таблице 2. Таблица 2 – Пониженные тарифные ставки на 2021 год
В Российской Федерации действует начисление дополнительных тарифов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работникам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда, указанных в ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». Тариф дополнительных взносов за тяжелые, опасные и вредные условия труда зависит от результата спецоценки условий труда, а именно от класса опасности, который был присвоен рабочему месту. Соответственно, чем опаснее условия труда, тем более высокий тариф необходимо будет заплатить работодателю. Дополнительные тарифы представлена в таблице 3. Таблица 3 – Дополнительные тарифы работникам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда
Исчисления и уплата страховых взносов осуществляется плательщиками-работодателями каждый месяц. Сроком уплаты считается не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц [7, ст. 431]. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетным периодом является I квартал, полугодие, девять месяцев и 12 месяцев календарного года. Согласно положениям законов об обязательном страховании, проживающие (постоянно или временно) в РФ иностранцы уплачивающие страховые взносы подразделяются на: постоянно проживающие в РФ; временно проживающих в РФ (кроме временно находящихся в РФ высококвалифицированных специалистов); временно пребывающих в РФ (кроме временно находящихся в РФ высококвалифицированных специалистов). Высококвалифицированных специалистов и граждан из стран, заключивших с Россией Евразийский экономический союз, членами которого являются Республика Армения, Республика Беларусь, Российская Федерация, Республика Казахстан и Кыргызская Республика. Также следует различать иностранных граждан, имеющих статус беженцев и иностранных граждан, получивших временное убежище. Согласно положениям законов об обязательном страховании, проживающие (постоянно или временно) в РФ иностранцы оказываются подлежащими таким видам страхования, как: ОПС вне зависимости от того, как они работают (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП); ОСС по нетрудоспособности и материнству при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору, но не в ситуации, когда иностранец является ИП; ОМС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП), но не тогда, когда иностранный специалист имеет высокую квалификацию. То есть с доходов иностранцев, оформленных по трудовому или ГПХ договору, исчисляются взносы по тем же правилам, что и с доходов граждан РФ, если иностранцы не относятся к разряду специалистов высокой квалификации. В отношении специалиста высокой квалификации обязательными будут начисления на ОПС и ОСС. Взносы начисляются на все выплаты, сделанные работодателями (организацией или ИП) сотрудникам в соответствии с их трудовыми договорами. К таким выплатам относятся: заработная плата, премии за месяц, квартал или год, отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами [7, ст. 422, ст. 420]: государственные пособия; суммы единовременной материальной помощи; не в рамках трудовых отношений и договоров; гражданам по контрактам, связанным с продажей или передачей имущества во временное пользование (по договорам аренды, передачей денег в долг и др.); командировочные расходы; суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период; иные суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. На все выплаты, не упомянутые в данных статьях, необходимо начислять страховые взносы. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||