особенности финансового планирования. Особенности финансового планирования в организации на. Особенности финансового планирования в организации
 Скачать 0.54 Mb.
|
|
Федеральное государственное образовательное бюджетноеучреждение высшего образования«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финансовый университет)Калужский филиал Финуниверситета Факультет «Экономики и бизнес-технологий» Кафедра «Финансы и кредит» Выпускная квалификационная работа на тему: «Особенности финансового планирования в организации» (на примере ООО «ИТЕКО Россия») Направление подготовки 38.03.01-Экономика, профиль «Финансы и кредит» Выполнила студентка учебной группы 5 ЭБФз2 Катышевцева Юлия Михайловна Руководитель: к.э.н. Григораш Оксана Владимировна _________________________ (подпись) ВКР соответствует предъявляемым требованиям Заведующий кафедрой к.э.н.,доцент _____________________ О.П.Косихина (подпись) (И.О.Фамилия) «_____»____________2019 г. Калуга - 2019 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 6 1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования организации 6 1.2. Виды финансовых планов и методы планирования финансовых показателей организации 11 1.3. Информационное обеспечение составления финансовых планов 24 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ИТЕКО Россия» 33 2.1.Организационно-экономическая характеристика деятельности организации.……………….………………………………………………………..33 2.2. Анализ финансового состояния организации ООО «ИТЕКО Россия» 36 2.3. Оценка оперативного и стратегического финансового планирования ООО «ИТЕКО Россия» 45 ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «ИТЕКО Россия» 52 3.1. Пути улучшения финансового планирования для ООО «ИТЕКО Россия» 52 3.2. Автоматизация работ по финансовому планированию 61 3.3. Систематизация резервов улучшения работы организации 69 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 78 ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….83 ВВЕДЕНИЕ В системе экономического регулирования деятельности компании одно из ключевых мест занимает финансовое планирование, реализуемое на основе планирования производства и реализации, а также контроля за расходованием средств. Использование финансового планирования обусловлено тем, что существующая на сегодняшний день система рыночных отношений предъявляет еще более высокие требования к финансовому планированию, чем система директивного управления, так как при рыночных отношениях за все неблагоприятные последствия деятельности, в том числе и за просчеты в финансовом планировании, ответственность несет непосредственно предприятие. Финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой и служит необходимым условием для рациональной организации работы во всех областях финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в прогнозируемом периоде. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта. Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения. Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются увеличение размеров организации и усложнение форм ее деятельности; высокая нестабильность внешних условий и факторов. Возможности планирования ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются: неопределенность внешней (рыночной) среды; возможность слияния или поглощения другой организацией; возможность монопольного установления цены реализации продукции. В сущности, планирование является одним из основных элементов управления как непосредственно производством, так и общеэкономической деятельностью предприятия. Особенно это важно в настоящее время в государственном секторе экономики, т.к. качество финансового планирования и прогнозирования в настоящее время значительно снизилось в этом секторе экономики. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе финансовой информации, которая должна быть достаточно полной и достоверной. Актуальность темы выпускной квалификационной работы и ее практическая значимость определили выбор темы ВКР, постановку цели и задач работы. Основная цель данной работы - разработать мероприятия по совершенствованию системы финансового планирования ООО «ИТЕКО Россия». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - раскрыть теоретические основы финансового планирования организации, ее суть, виды, показатели и методы; - дать организационно – экономическую характеристику исследуемой организации; - произвести анализ финансового состояния и текущей ценовой политики организации; - дать оценку оперативному и стратегическому финансовому планирования организации; - разработать мероприятия по совершенствованию финансового планирования организации. Объектом исследования ВКР является финансовое планирование ООО «ИТЕКО Россия». Предметом исследования является процесс финансового планирования в ООО «ИТЕКО Россия». В процессе написания дипломной работы автором изучены труды зарубежных и отечественных исследователей таких как: К. Друри, Дж. Рис, Дж. Фостер, Дж. Ван Хорн, К. Хетдервик, Р. Энтони Д. Сигел, К., А.П. Хруцкий, Д. Шим, К.В. Щиборщ. М.В. Романова, Н.И. Яшин, Т.С. Михеева, В.Ю. Тюрина, Т.Г. Лознев и другие. Однако изменение экономической ситуации и развитие рынка обуславливает необходимость более глубокого изучения данного вопроса. Выпускная квалификационная работа изложена на 92 страницах, содержит 20 таблиц, 10 рисунков, 3 приложений. Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, чтобы определить проблемы финансового планирования в организации и разработать пути повышения эффективности финансового планирования с целью улучшения экономического состояния организации. ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ Сущность, роль и задачи финансового планирования организации Финансовое планирование – это планирование всех доходов и расходов денежных средств предприятия для обеспечения его стабильного роста. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.1 Основные задачи финансового планирования: обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование; соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Цель финансового планирования состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами сумма недостатка финансовых средств восполняется за счёт выпуска ценных бумаг, получения кредитов, получения благотворительных взносов и т.д. Руководство любого предприятия независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Группы лиц, заинтересованных в деятельности предприятия, предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. При планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение капитала и т.п.) и определения объема инвестиций. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо учитывать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности организации. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия, намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтобы предпринять необходимые мероприятия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет. Разрабатывая финансовый план на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент. Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение, которых из принимаемых решений распространяется на длительную перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции или предоставление услуг. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы. В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование, и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, можно предположить, как происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынков. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы). Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители вынуждены самостоятельно вникать во все проблемы организации. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. На уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем. Бюджеты подразделений должны разрабатываться не изолированно друг от друга. При расчете плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо учитывать условия производства и запланированные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, цепочка очередности при составлении, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.1 В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы работ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх). По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается “сверху”, т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия. Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.1 Процесс финансового планирования включает несколько этапов. На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств. Они играют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, трудная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию. Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является базой на первой стадии планирования. На втором этапе предусматривают составление прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана предприятия. На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. На четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование. Завершение процесса финансового планирования происходит практическим внедрением планов и контролем за их выполнением. Жизнедеятельность и стабильность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху и прекращению деятельности. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это необходимо для финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных и качественных показателей.1 Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд. Виды и методы планирования финансовых показателей рассмотрим более подробно в разделе 1.2 «Виды финансовых планов и методы планирования финансовых показателей в организации». Виды финансовых планов и методы планирования финансовых показателей организации Финансовый план — это комплексный план функционирования и развития предприятия в стоимостном (денежном) выражении. В финансовом плане прогнозируются эффективность и финансовые результаты производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы.1 В экономической литературе в зависимости от квалификационного признака выделяют следующие виды финансового планирования 1. в зависимости от срока планирования выделяют перспективные, текущие и оперативные финансовые планы. оперативный финансовый план - составляется на срок от нескольких дней до нескольких месяцев; текущий финансовый план - составляется на год с поквартальной разбивкой; перспективный финансовый план - составляется на длительный срок. 2. по уровню структурной иерархии объекта планирования: Общефирменное планирование; планирование деятельности бизнес-единиц; подразделений. 3. по особенностям разработки финансовых планов: Скользящее планирование; периодическое планирование. 4. по предмету планирования: Целевое планирование; планирование действий; планирование ресурсов. 5. по периоду планирования: Долгосрочное; среднесрочное; краткосрочное. Однако в современной экономической литературе чаще всего выделяют следующие виды финансового планирования, которые рассмотрим ниже более подробно. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, изыскать причину такого положения, разработать соответствующие мероприятия, и не допустить финансовых затруднений. Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия. Кроме платёжного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли. Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования. В настоящее время стратегический анализ включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование (планирование прибыли). Стратегический анализ, как наука, позволяет спланировать деятельность организации в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение организацией максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. При рыночной экономике хозяйствующий субъект обладает полной самостоятельностью. Изъятие прибыли в бюджет производится с помощью налогов. Хозяйствующий субъект сам определяет направления и величину использования прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов. Целью составления финансового плана становится определение возможных объёмов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. Текущее финансовое планирование связанно с планированием текущей деятельности. Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности.1 Производится увязка каждого вида вложений с источником финансирования. Для этого часто пользуются сметами образования и расходования фондов денежных средств. Эти документы необходимы для контроля над ходом финансирования важнейших мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения фондов и структуры вложения собственных ресурсов. Текущее планирование хозяйственной деятельности организации состоит в разработке трёх документов: плана движения денежных средств, плана отчёта о прибылях и убытках, плана бухгалтерского баланса. Основной целью построения этих документов является оценка финансового состояния организации на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчётному периоду. Текущие финансовые планы организации разрабатываются на основе данных, которые характеризуют: финансовую стратегию фирмы, результаты финансового анализа за предшествующий период, планируемые объёмы производства и реализации продукции, систему разработанных на организации норм и нормативов затрат отдельных ресурсов; действующую систему налогообложения; действующую систему норм амортизационных отчислений; средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п. Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции (работ, услуг), от реализации основных средств и нематериальных активов, доходы от внереализационные операций и другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций или облигаций. В расходной части – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за банковский кредит (в части, причитающейся в соответствии с действующим порядком за счет прибыли), направления использования чистой прибыли (накопления, потребления, резервный фонд). Годовой финансовый план разбивают поквартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может меняться и в каком-либо квартале (месяце), может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность потоков и оттоков денежных средств и ликвидировать кассовые разрывы. Стратегическое финансовое планирование организации в условиях рыночных отношений стали свободны от опеки со стороны государства, но резко повысилась их ответственность за экономические и финансовые результаты работы. Организации осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчёта, при котором расходы должны покрываться за счёт собственных доходов. Главным источником производственного и социального развития трудовых коллективов становится прибыль. Организации стали обладать реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределять выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаться прибылью, формировать фонды, искать необходимые средства для инвестирования, используя ресурсы финансового рынка – кредиты банков, эмиссию, облигаций и прочие его инструменты. Слабость распространения стратегического планирования в российских фирмах, несмотря на его существенные преимущества, обусловлена причинами как объективного, так и субъективного характера. Наиболее важные факторы таковы: Объективные факторы: - высокая нестабильность внешней среды; низкий уровень общей финансовой культуры организаций; высокая зависимость от государственных субсидий. Субъективные факторы: - дефицит времени, приоритеты текущих дел; мнение об отсутствии влияния планирования на результаты деятельности; слабая квалификация управляющих и служащих; отсутствие методической базы; негативное отношение к планированию; отсутствия практического опыта в планирование со стороны плановиков. Коренное изменение ситуации возможно при смене взглядов руководства с пассивного подхода к управлению на активный, для чего необходимы изменение менталитета и повышение финансовой культуры специалистов экономических служб. В большинстве организаций система планирования неэффективна либо отсутствует. Неэффективной можно считать систему, в которой отклонение фактических результатов от запланированных регулярно выше на 20 - 30%. Подобная ситуация является серьёзной проблемой, так как стратегия компании является основой для управления её деятельностью и сохранения устойчивости. Процесс стратегического планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений. Его задача обеспечить нововведения и изменения в организации в достаточной степени. Можно выделить четыре основных вида управленческой деятельности в рамках стратегического планирования: распределение ресурсов; адаптация к внешней среде; внутренняя координация; организационное стратегическое предвидение. Адаптация к внешней среде охватывает все действия стратегического характера, которые улучшают отношения организации с её окружением. Организациям необходимо адаптироваться к внешним как благоприятным возможностям, так и опасностям, выявить все соответствующие варианты и обеспечить себе эффективное приспособление к окружающим условиям. Внутренняя адаптация включает координацию стратегической деятельности для отображения сильных и слабых сторон организации с целью достижения эффективной интеграции внутренних операций. Обеспечение эффективных внутренних операций на предприятии является неотъемлемой частью управленческой деятельности. Осознание организационных стратегий предусматривает осуществление систематического развития мышления кадров путём формирования организации, которая может учиться на прошлых стратегических решениях. Способность учиться на опыте даёт возможность организации правильно скорректировать своё направление и повысить профессионализм в области стратегического управления. Роль руководителя заключается в инициирование процесса стратегического планирования, но также связана с осуществлением, объединением, оценкой и контролем над выполнением этого процесса. Стратегическое планирование является процессом и состоит из следующих последовательных, взаимосвязанных этапов, представленных на рисунке 1. Стратегическое планирование может поднять новые проблемы организации. Некоторые из них включают: сложность стратегического планирования. Стратегическое планирование должно быть созидательным процессом, использующим новые идеи. Новые взаимоотношения и роли могут возникать в результате применения стратегического планирования. При недостатке ресурсов стратегические планы могут быть неэффективными. Неверные предположения, чересчур оптимистичные прогнозы могут привести к неэффективному стратегическому плану. |