особенности финансового планирования. Особенности финансового планирования в организации на. Особенности финансового планирования в организации
 Скачать 0.54 Mb.
|
|
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ИТЕКО Россия» 2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности организации Общество с ограниченной ответственностью «ИТЕКО Россия» (Далее ООО «ИТЕКО Россия» зарегистрировано по адресу, Нижегородская область, Богородский район, пос. Кудьма, ул. Индустриальная, зд. 8.1 Предприятие создано в целях удовлетворения потребностей населения, предприятий, учреждений и организаций в продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления, работах и услуг, а также в целях получения прибыли. Руководство организацией осуществляет Генеральный директор Калашников Дмитрий Алексеевич, действующий на основании Устава. ООО «ИТЕКО Россия» зарегистрировано 24 сентября 2012 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Нижегородской области. Предметом деятельности предприятия являются: Транспортные услуги; Деятельность автомобильного, грузового транспорта; Торговля прочими автотранспортными средствами; Прочая вспомогательная деятельность, связанная с перевозками; Аренда и лизинг грузового транспорта. Осуществление деятельности ООО «ИТЕКО Россия» происходит на основании лицензии. Предприятие является юридическим лицом и имеет право от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, в арбитражном суде и третейском суде. ООО «ИТЕКО Россия» имеет печать, фирменный бланк, товарный знак, эмблему и прочие реквизиты, приобретает, права юридического типа с момента его государственной регистрации, имеет право открывать расчетный и другие счета в учреждениях банков, имеет право создавать на территории России и за ее пределами филиалы, представительства, а также дочерние предприятия в соответствии с действующим законодательством России, отвечает по своим обязательствам только в пределах своего имущества. Для обеспечения деятельности предприятию за счет средств учредителей был образован уставный капитал в размере 400 000 000,00 четыреста миллионов рублей. Принадлежащие предприятию денежные средства, включая выручку от распродажи его имущества при ликвидации, после расчетов по оплате труда лиц, работающих на условиях найма, и выполнения обязательств перед бюджетом, банками и другими кредиторами остаются в распоряжении учредителя. По форме собственности предприятие относится к обществу с ограниченной ответственностью и к разряду крупных предприятий. Высшим органом управления предприятием ООО «ИТЕКО Россия» является общее собрание учредителей. Текущее управление и руководство деятельностью предприятия осуществляет генеральный директор, назначаемый на должность учредителями. Функции финансового менеджмента на предприятии выполняет именно он. В ООО «ИТЕКО Россия» используется линейная структура управления. На рисунке 5 представлена организационная структура ООО «ИТЕКО Россия».  Рисунок 5. Организационная структура управления ООО «ИТЕКО Россия» Генеральный директор осуществляет общее управление организацией. Бухгалтерия выполняет функции по ведению бухгалтерского и налогового учёта, по сдаче бухгалтерской и налоговой отчётности. Отдел персонала выполняет все функции, связанные с набором персонала организации. Отдел маркетинга организует эффективное обеспечение деятельности по заключению договоров, проводит своевременные расчеты, занимается маркетинговой политикой организации. Технический отдел выполняет техническое обслуживание и ремонт собственного автотранспорта предприятия. Транспортный отдел выполняет перевозки средствами собственного автотранспорта компании. Отдел логистики занимается координацией работы с подрядчиками-экспедиторами. Задачи ООО «ИТЕКО Россия» включают в себя, помимо прочего, необходимость сопряженности участников транспортного логистического процесса в следующих областях: техническая сопряженность - это согласованность параметров различных типов транспортных средств в транспортной цепочке; технологическая сопряженность - применение единой технологии транспортировки, адаптированной для всех видов транспорта, который задействован в транспортной цепи; экономическая сопряженность - общая технология построения тарифной системы в транспортной цепи. В 2017 году на рынке логистических и транспортных услуг обострилась конкуренция. Вошли на рынок и укрепили свои позиции несколько крупных перевозчиков, которые являются на данный момент основными конкурентами ООО «ИТЕКО Россия» - «СервисЛогистик», «Cargo-Express», «Центр Автомобильных Перевозок». 2.2. Анализ финансового состояния организации ООО «ИТЕКО Россия» Для , чтобы оценку ой деятельности ООО «ИТЕКО Россия», проведем основных показателей за период 2016-2018 гг. на основании финансовой (Приложение 1,2,3). Динамика экономических показателей ООО «ИТЕКО Россия» за 2016-2018 годы представлена в таблице 2. Таблица 2. Основные показатели деятельности ООО «ИТЕКО Россия» за 2016-2018 гг.
Анализируя основные показатели деятельности можно сделать следующие выводы: Фондоотдача за период 2017 – 2018гг выросла на +0,9%, что говорит об эффективности вложенных средств в основные фонды организации. Среднегодовая стоимость основных средств выросла за период 2016 к 2018 г г на +1778441 что говорит об увеличении налоговой нагрузки на предприятие. Среднегодовая сумма оборотных активов выросла за период на 890230 тыс. руб., что говорит об увеличении средней стоимости цены за актив фирмы. Оборачиваемость оборотных активов по дням уменьшился за период на – 48,97% что говорит о замедлении оборачиваемости средств перед их высвобождения из оборота. Финансовое состояние предприятия определяется имеющимися в распоряжении Общества имуществом и источниками его финансирования. Состав имущества и источники его финансирования (агрегированный баланс) приведены в таблице 3. Таблица 3. Состав имущества и источников финансирования ООО «ИТЕКО Россия» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.
Анализируя данные, приведенные в таблице 3 можно сделать вывод, что произошли колоссальные изменения в составе имущества и источниках его финансирования. Стоимость всего имущества в период с 2016 по 2018 гг. увеличилась на 3995039 тыс. руб. Однако запасы увеличились на 44741 тыс. руб., что является негативной тенденцией, поскольку из оборота отвлекаются средства, которые можно было бы использовать как развитие организации. Далее произведен анализ дебиторской задолженности ООО «ИТЕКО Россия» за 2016 – 2018 гг. Данные анализа приведены в таблице 4. Таблица 4. Движение дебиторской задолженности ООО «ИТЕКО Россия» за 2016-2018 г г, тыс. руб.
Увеличение дебиторской задолженности в 2018 г. по отношению к 2016 г. составило 3200% или на 1243314 тыс. руб. означает, что ООО «ИТЕКО Россия» проводит свою деятельность для клиентов на условии кредитования. Так же, согласно расчетам, приведенным в таблице 2, наблюдается увеличение заемных средств на 3656338. Данный рост отражает тот факт, что организация осуществляет свою деятельность преимущественно за счет заемных денежных средств, что негативно влияет на финансовое состояние исследуемой организации. Далее проанализирована структура имущества и динамика изменения его стоимости и финансирования за 2016 – 2018 гг. Данные анализа приведены в таблице 5 Таблица 5. Динамика и структура стоимости имущества ООО «ИТЕКО Россия» за 2016 – 2018 г г.
Анализ динамики и структуры имущества, приведенный в таблице 5, показывает, что в структуре имущества основную часть занимают внеоборотные активы, которые в 2016 г. составили 78 %, а в 2018 г. – 55 %. Однако, стоит отметить, что данный показатель снизился на 13%, одновременно возросла доля оборотных активов: в 2016 г. которая составляла 22%, а в 2018 – 45%. Абсолютное изменение в структуре стоимости имущества связано с увеличением стоимость внеоборотных активов на 2 214 580 тыс. руб., а оборотных активов - на 1 780 459 тыс. руб. Таблица 6. Динамика и структура источников финансирования имущества ООО «ИТЕКО Россия» за 2016 – 2018 гг., %
Анализируя данные таблицы 6, можно сделать вывод, что источники собственного финансирования увеличились на 385001 тыс. руб., в тоже время произошло увеличение заемных источников на 3656338 тыс. руб. По удельному весу произошло изменение заемных источников, которые сократились на 1,0%, одновременно увеличив долю собственных источников на 1,0%. Таким образом, на основании анализа, можно сделать следующие выводы. Деятельность предприятия и его финансовое положение имеет положительную динамику. Негативным моментов является тот факт, что финансирование организации в рассматриваемый период осуществляется в большей степени за счет заемных денежных средств. Далее произведем оценку показателей платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности ООО «ИТЕКО Россия» и на основании полученных данных будет дана оценка финансового положения организации. В таблице 7 приведены данные по оценке платежеспособности и ликвидности ООО «ИТЕКО Россия» за 2016 – 2018 гг., произведенные на основании финансовой отчетности за указанный период. Таблица 7. Показатели оценки платежеспособности и ликвидности ООО «ИТЕКО Россия» за 2016 – 2018 гг.
Анализ данных таблицы 7 указывает на рост всех показателей ликвидности и платежеспособности ООО «ИТЕКО Россия». Коэффициент текущей ликвидности в 2018 гг. был ниже рекомендуемого на 1, что говорит, что организация имеет сложности с погашением краткосрочной задолженностью. Однако он имеет тенденцию к росту т. к в 2016 году составлял 0,21, а в 2018 – 0,5. Коэффициенты текущей платежеспособности и ликвидности остается в пределах рекомендуемых диапазонов. Коэффициент абсолютной ликвидности вырос за период с 0,17 в 2016 году до 0,92 в 2018 году и находится в пределах нормы, что свидетельствует о достаточности готовых средств платежа. Данные таблицы 6 подтверждают, что почти все ликвидные активы предприятия находятся в запасах и дебиторской задолженности. Можно сделать вывод о том, что если у ООО «ИТЕКО Россия» будет наблюдаться положительная динамика оказания услуг, то организация в короткие сроки сможет погасить имеющиеся на данный момент задолженности. Внеоборотные активы предприятия полностью формируются за счет собственного капитала. Предприятие располагало чистым оборотным капиталом в размере 1282447 тыс. руб. в 2018 г., что свидетельствует о его финансовой устойчивости. В то же время собственный капитал превышает величину внеоборотных активов, в связи, с чем требуется оценить эффективность использования собственного капитала. Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала также выше рекомендуемых значений, в 2018 г наблюдалась динамика его увеличение, что является позитивной тенденцией в финансовом положении ООО «ИТЕКО Россия». Коэффициент отношения запасов и чистого оборотного капитала больше рекомендуемого, но также наблюдается тенденция его понижения на 0,58. Далее произведен анализ показателей финансовой устойчивости ООО «ИТЕКО Россия» за 2016 – 2018 гг. Данные, полученные в ходе анализа систематизированы в таблице 8. Таблица 8. Показатели финансовой устойчивости ООО «ИТЕКО Россия» за 2016 – 2018 гг.
Анализ финансовой устойчивости ООО «ИТЕКО Россия», на основании данных таблицы 8, позволяет говорить о повышении запаса прочности. На конец, анализируемого периода, который составил 0,48, Увеличение уровня собственного капитала (фактического) за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости предприятия, однако еще не достиг рекомендуемого значения не менее 0,500. Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим) на конец периода был 0,18 (на начало 0,12) (при рекомендуемом для сохранения финансовой устойчивости значении не менее 1). Таким образом, в 2018 г. все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности предприятия в долгосрочном периоде. При этом динамика показателя может быть оценена как позитивная. Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил на конец периода -3,51, что является ниже рекомендуемого нормативного значения (0,1). Соотношение заемного и собственного капитала (фактического) на начало анализируемого периода равнялось 10,05, на конец периода 4,28 (при рекомендуемом значении менее 1,200). На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что ООО «ИТЕКО Россия» имеет устойчивое финансовое положение. Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть определена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий. Такими качественными (т.е. не формализуемыми) критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся, в частности, в известности клиентов и др. Проведем анализ показателей рентабельности деятельности предприятия (таблица 9). Таблица 9. Показатели рентабельности ООО «ИТЕКО Россия» за 2016 – 2018 гг.
Анализируя таблицу 9 можно сделать следующие выводы: Операционная рентабельность продаж снизилась на 12,50% что говорит об уменьшение реального дохода от использования основных средств в процессе производства продукции. Чистая рентабельность продаж увеличилось на 85,71% за период, что говорит об увеличении прибыли от реализации к среднегодовой стоимости всего капитала. Рентабельность совокупных активов увеличилось на 55,62% который показывает, эффективность использования долгосрочных активов фирмы с целью извлечения прибыли. Рентабельность внеоборотных активов увеличилось за период 2016 -2018 гг на 29,17% который показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия. Рентабельность оборотных активов за период 2016-2018 гг на 31,25% показывает сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы. 2.3. Оценка оперативного и стратегического финансового планирования ООО «ИТЕКО Россия» Изучая, финансовую работу в ООО «ИТЕКО Россия» нами было определено, что основным направлением стратегического планирования на предприятии является составление плана доходов и расходов денежных средств. Анализируя эффективность стратегического финансового планирования на предприятии в 2016-2018, гг., рассчитаем отклонения плановых показателей стратегического финансового плана от фактических. Для осуществления анализа составим таблицу 10. Таблица 10. Анализ плана доходов и расходов денежных средств ООО «ИТЕКО Россия» за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)
Анализируя процесс стратегического планирования в ООО «ИТЕКО Россия», были выявлены следующие результаты. Планирование на предприятии осуществляется по доходам и расходам, связанным с основной и внереализационной деятельностью в 2018 г. Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ИТЕКО Россия» от плановых необходимо отметить, что доход от реализации продукции в 2016 г. снизился на 2 690 тыс. руб., в 2017 г. снизился на 12 572 тыс. руб., в 2018 г повысился на 1 902 001 тыс. руб. относительно плана. В целом же, поступления увеличились на 6 145 тыс. руб. в 2016 г., в 2017 г. повысились на 12 760 тыс. руб., а в 2018 г., увеличились на 2 060 901 тыс. руб. Анализируя выполнение плана по расходам (затратам), отметим, что фактические затраты предприятия превысили плановые на 12 368 тыс. руб. в 2016 г., в 2017г. на 5 264 тыс.руб., в 2018 г. на 1 901 305 тыс. руб. Такие изменения произошли за счет: - затрат на реализованную продукцию, которые в 2016 г. увеличились относительно плана на 3 219 тыс. руб., в 2017 г. повысились на 7 552 тыс. руб. а в 2018г. увеличились на 1 788 072 тыс. руб.; - роста коммерческих затрат в 2016 г на 1 487 тыс. руб., в 2017 г. на 363 тыс. руб., а в 2018г. На 113 310 тыс. руб.; - появления внереализационных затрат в 2016 г. на 7 662 тыс. руб., в 2017г. снизились на 2 651 тыс. руб., в 2018г. Снизились на 77 тыс. руб. Фактически полученный финансовый результат ниже планового на 6 223 тыс. руб. в 2016 г., что связано с недовыполнением плана по доходам и перерасходом внереализационных расходов. В 2017 г. финансовый результат выше планового значения на 7 496 тыс. руб., что связано с перевыполнением плана по доходам. В 2018г. финансовый результат выше планового значения на 159 596 тыс. руб., что связано с перевыполнением плана по доходам. Делая общий вывод по стратегическому планированию в ООО «ИТЕКО Россия» в 2018 г., отметим, что на предприятии эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия. Оперативное финансовое планирование необходимо предприятию с целью контроля за фактическим поступлением денежных средств на текущий счет и расходованием средств в процессе хозяйственной деятельности, выполнения стратегического финансового плана. 1 Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и выполнении платежного календаря. Его составляют на квартал с разбивкой по месяцам или на месяц с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого проходит через счета предприятия в банке. Платежный календарь конкретизирует стратегический финансовый план, уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии платежей и расчетов в периоде, который анализируется. С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия. Анализ платежного календаря ООО «ИТЕКО Россия» за 2016-2018 гг. представлен в таблице 11. Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2016-2018 гг. следует отметить, что оперативный план составляется в разрезе стратегического, при этом общая сумма фактического поступления средств предприятия ниже планового значения в 2016 г. на 2 690 тыс.руб., в 2017 г. ниже планового значения на 12 572 тыс.руб., а в 2018г. выросли на 1 902 001 тыс. руб. В 2016-2017 гг. снижение произошло за счет снижения роста поступлений выручки от реализации продукции от основной деятельности, а в 2018 г. превышение планового показателя произошло за счет роста поступлений над планом. Анализируя расходование средств, следует отметить, что они в целом увеличились на 12 368 тыс. руб. в 2016 г., в 2017г. выросли на 5 264 тыс. руб. в 2018 г. на 1 901 305 тыс. руб. по сравнению с плановыми значениями. Рассмотрим структуру расходования средств. Так, выплаты по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились, по сравнению с плановыми значениями в 2016 г. на 10 450,17 тыс. руб. в 2017г. на 2 012,67тыс. руб., в 2018 г. на 129 671,66 тыс. руб. Наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 993 тыс. руб. в 2016 г., в 2017г на 5 911 тыс. руб. в 2018 г. На 1 015 811 тыс. руб. Таблица 11. Анализ платежного календаря ООО «ИТЕКО Россия» в 2016-2018 гг. (тыс. руб.)
Таким образом, по результатам оперативного планирования можно сделать следующий вывод: 1. на предприятии, на протяжении анализируемого периода наблюдается перевыполнение плана расходов, что является отрицательным фактором; 2. превышение плана поступлениями над расходами положительно влияют на конечные финансовые результаты деятельности предприятия, т.е. на прибыль. Исходя из анализа системы финансового планирования в ООО «ИТЕКО Россия» можно сделать вывод, что эффективность стратегического и оперативного планирования на предприятии остаются малоэффективными из-за превышения фактических расходов над плановыми. ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «ИТЕКО Россия» 3.1. Пути улучшения финансового планирования для ООО «ИТЕКО Россия» Для совершенствования финансового планирования в ООО «ИТЕКО Россия» предлагается внедрить систему бюджетирования как инструмент контроля за расходами. В ООО «ИТЕКО Россия» процесс бюджетирования как таковой не используется. Хотя система планирования и присутствует, но она сильно облегчена, в связи, с чем на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование расходов, что в конечном итоге отражается на финансовых результатах деятельности. Учитывая результаты проведенного финансового состояния предприятия, и учитывая особенности его хозяйственной деятельности, предлагается выделить целевые и контрольные показатели для дальнейшей разработки бюджетирования: 1. Создание системы координат для бизнеса, базы исходных данных для финансового анализа и финансового менеджмента; повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Контрольные показатели: - объем продаж; - норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой прибыли. 2. Повышение эффективности использования имеющихся в распоряжении компании ресурсов. Контрольные показатели: - доходность активов; - оборачиваемость активов; - нормы затрат наиболее важных видов ресурсов. 3. Контроль за изменением финансовой ситуации на предприятии; повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния фирмы. Для рассматриваемого предприятия предлагается выбрать принцип бюджетирования «сверху вниз», т.к. предприятие малое, имеет несложную организационную структуру, а самое главное по причине неготовности руководства к децентрализации управления. Набор бюджетов и особенности их разработки представлены в таблице 12. Таблица 12. Разработка бюджетов для ООО «ИТЕКО Россия»
Составим бюджет продаж на 2019 г. Первое, что нужно сделать финансисту, разрабатывая бюджет компании, – определить достижимый размер выручки до рубежа стратегического планирования. Определить достижимую выручку компании можно, используя следующую формулу: В1 = В2 × (1 + Кд), (3) где В1 и В2 – выручка отчетного (предшествующего) и планового периодов соответственно, руб.; Кд – коэффициент достижимого роста. Модель достижимого роста позволяет оценить максимально возможный темп увеличения объемов продаж компании при заданных ограничениях. Коэффициент достижимого роста определяется на основании данных баланса и отчета о прибылях и убытках за предшествующий год по формуле1: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||