+ Курсовая Отчетность организации о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о финансовых результатах. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода),

• Название: Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о финансовых результатах. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода),
• Дата: 26.11.2021
• Размер: 261 Kb.
• Имя файла: + Курсовая Отчетность организации о движении денежных средств. П.doc
• Тип: Отчет; #282879
• страница: 1 из 5

Содержание

Введение 6

Глава 1. Теоретическая часть 8

1.1. Теоретические аспекты анализа финансовой отчетности 8

1.2. Характеристика и состав бухгалтерской отчетности 13

Глава 2. Аналитическая часть 18

2.1. Содержание и структура Формы №4 «Отчет о движении денежных средств» 18

2.2. Порядок составления отчетности о движении денежных средств и ее основные показатели 23

Заключение 38

Список использованной литературы 40

Введение

Актуальность темы курсовой работы. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о финансовых результатах. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами – от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о финансовых результатах отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость – это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств и их эквивалентов за отчетный период с подразделением и группировкой потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и их расходования, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, необходимо выделить и проанализировать все направления поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств. Для этого используется форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

Цель курсовой работы состоит в изучении особенностей составления и анализа формы №4 «Отчет о движении денежных средств».

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

• 
  дать понятие и раскрыть состав бухгалтерской отчетности;
  
• 
  изучить теоретические основы проведения анализа финансовой отчетности;
  
• 
  раскрыть содержание и состав формы №4 «Отчет о движении денежных средств»;
  
• 
  изучить порядок составления отчета о движении денежных средств.
  

Объект исследования курсовой работы – форма №4 «Отчет о движении денежных средств» в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

Предмет исследования – порядок составления и анализа формы №4 «Отчет о движении денежных средств».

Структура. Курсовая работа состоит из введения, двух глав. заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Теоретическая часть

1.1. Теоретические аспекты анализа финансовой отчетности

Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Поэтому важно ориентироваться в таких понятиях рыночной экономики, как деловая активность, платежеспособность, кредитоспособность, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости, степень риска, эффект финансового рычага и др., а также методиках их анализа.

Финансовый анализ позволяет решать следующие задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дается оценка выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использования с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозировать возможные финансовые результаты экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов; разрабатывать модели финансового состояния при разнообразных вариантов использования ресурсов.

3. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

4. Прᵖоводить прᵖедварᵖительный анализ форᵖм отчетности, т. е. прᵖеобрᵖазовывать прᵖедставленную отчетность в аналитическую.

Также в прᵖоцессе анализа отчетности в зависимости от поставленных целей рᵖешается еще несколько самостоятельных, но тесно взаимосвязанных задач:

• 
  оценка имущественного и финансового состояния орᵖганизации;
  
• 
  опрᵖеделение потенциальных возможностей орᵖганизации и урᵖовня эффективности использования ее рᵖесурᵖсов;
  
• 
  обоснование объективной потрᵖебности орᵖганизации в инвестициях: прᵖогнозирᵖование имущественного и финансового состояния орᵖганизации.
  

Для прᵖоведения всех видов анализа трᵖебуется аналитическая инфорᵖмация.

Анализ прᵖоводится на основе показателей бухгалтерᵖской отчетности. Инфорᵖмационной базой для анализа является кварᵖтальная и годовая бухгалтерᵖская отчетность.

Бухгалтерᵖская отчетность, используемая для финансового анализа, состоит из следующего перᵖечня документов.

• 
  форᵖма «Бухгалтерᵖский баланс»;
  
• 
  форᵖма «Отчёт о финансовых рᵖезультатах»;
  
• 
  форᵖма «Пояснительная записка к бухгалтерᵖскому балансу и отчету о финансовых рᵖезультатах».
  

Бухгалтерᵖская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения прᵖедпрᵖиятия.

Целью финансового анализа является оценка инфорᵖмации, содерᵖжащейся в отчетности, срᵖавнение имеющихся сведений и создание на их базе новой инфорᵖмации, которᵖая послужит основой для прᵖинятия тех или иных упрᵖавленческих рᵖешений.

Выборᵖ глубины и масштабов анализа, а также конкрᵖетных парᵖаметрᵖов и инстрᵖументов (наборᵖа методов) анализа зависит от конкрᵖетных задач, которᵖые ставит перᵖед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него инфорᵖмации.

Если, напрᵖимерᵖ, целью является опрᵖеделение только платежеспособности и ликвидности прᵖедпрᵖиятия, следует рᵖассчитать соответствующие коэффициенты ликвидности и опрᵖеделить урᵖовень абсолютной ликвидности активов. Или для оценки крᵖедитоспособности необходимо опрᵖеделить ликвидность прᵖедпрᵖиятия в будущем крᵖаткосрᵖочном перᵖиоде. С этой же целью оценивается текущее состояние по показателям ликвидности и платежеспособности, а также опрᵖеделяются имеющиеся источники погашения задолженности и составляется прᵖогноз денежных потоков на ближайшие месяцы. Некоторᵖые банки прᵖоводят оценку по классу крᵖедитоспособности, а также рᵖассчитывают или трᵖебуют прᵖедставить прᵖогнозы денежных потоков и финансовых рᵖезультатов на весь перᵖиод крᵖедитования.

Целью может являться комплексный анализ бухгалтерᵖской (финансовой) отчетности с выявлением сильных и слабых позиций прᵖедпрᵖиятия, то есть выполняется фундаментальный анализ финансового состояния.

Если пользователь огрᵖаничивается анализом небольшого количества показателей для наглядной оценки финансового состояния, то выполняет экспрᵖесс-анализ.

Таблица 1

Основные показатели экспрᵖесс-анализа

Рᵖаздел анализа	Показатели
Оценка имущественного положения	Сумма активов прᵖедпрᵖиятия Доля основных срᵖедств в общей сумме активов Коэффициент износа основных срᵖедств
Оценка финансового состояния	Коэффициент текущей платежеспособности и ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент автономии Коэффициент обеспеченности собственными оборᵖотными срᵖедствами
Оценка деловой активности	Оборᵖачиваемость всех используемых активов Оборᵖачиваемость дебиторᵖской задолженности Фондоотдача
Оценка рᵖентабельности	Рᵖентабельность всех активов Рᵖентабельность рᵖеализации Рᵖентабельность текущих затрᵖат
Наличие «болевых» статей в отчетности	Убытки Прᵖосрᵖоченная дебиторᵖская и крᵖедиторᵖская задолженность Крᵖедиты и займы, непогашенные в срᵖок Векселя выданные (полученные) прᵖосрᵖоченные

Осуществляя экспрᵖесс-анализ бухгалтерᵖской (финансовой) отчетности, пользователь рᵖешает главным обрᵖазом задачу по обнарᵖужению «болевых» точек деятельности прᵖедпрᵖиятия, с тем чтобы опрᵖеделиться с напрᵖавлением углубленного анализа. В этом случае экспрᵖесс-анализ может прᵖоводиться с минимально необходимыми рᵖасчетами и использованием рᵖазличных прᵖиемов и технологий, которᵖые для каждого пользователя могут быть своими.

Для экспрᵖесс-анализа могут быть выбрᵖаны основные показатели, харᵖактерᵖизующие имущественное положение прᵖедпрᵖиятия, его финансовое положение, деловую активность и рᵖентабельность деятельности (табл. 1).

В качестве модели экспрᵖесс-анализа также может использоваться рᵖегрᵖессионная модель Альтмана прᵖогнозирᵖования верᵖоятности банкрᵖотства.

Для анализа (интерᵖпрᵖетации) показателей бухгалтерᵖской (финансовой) отчетности используют общепрᵖинятые прᵖиемы:

• 
  чтение отчетности;
  
• 
  горᵖизонтальный анализ;
  
• 
  верᵖтикальный анализ;
  
• 
  трᵖендовый анализ;
  
• 
  рᵖасчет финансовых показателей (коэффициентный анализ);
  
• 
  прᵖострᵖанственный анализ.
  

Чтение отчетности – инфорᵖмационное ознакомление с финансовым положением субъекта анализа по данным баланса, прᵖиложений к нему и отчету о прᵖибылях и убытках. Чтение отчетности является начальным этапом, в ходе которᵖого пользователь прᵖедварᵖительно знакомится с прᵖедпрᵖиятием. По данным бухгалтерᵖской отчетности пользователь судит об имущественном положении, харᵖактерᵖе деятельности, соотношении срᵖедств по их видам в составе активов, величине собственных и заемных срᵖедств прᵖедпрᵖиятия.

Горᵖизонтальный анализ – это срᵖавнение показателей отчетного перᵖиода с показателями отчетов прᵖедшествующего перᵖиода. Горᵖизонтальный анализ позволяет сделать вывод о количественной динамике показателей.

Верᵖтикальный анализ – это анализ изменения прᵖоцентного соотношения отдельный статей отчета в итоге отчета. Для баланса итогом отчета является валюта баланса, для отчета о прᵖибылях – вырᵖучка либо чистая прᵖибыль. Лучше использовать показатель чистой прᵖибыли в качестве итога, так как анализ в данном случае будет отрᵖажать факторᵖный анализ влияния отдельных статей отчета о прᵖибылях на изменение чистой прᵖибыли в отчетном году. Таким обрᵖазом, верᵖтикальный анализ позволяет сделать вывод о качественной динамике отдельных статей отчетов. Горᵖизонтальный и верᵖтикальный анализ отчета дополняют дрᵖуг дрᵖуга, имеют дело изначально с абсолютными показателями (вырᵖаженными в рᵖублях) и прᵖи пострᵖоении могут прᵖименяться одноврᵖеменно.

Трᵖендовый анализ – это анализ изменения показателей отчетности за большой прᵖомежуток врᵖемени. Рᵖезультатом анализа является пострᵖоение трᵖенда – срᵖедней линии, с минимальной ошибкой, описывающей поведение показателей во врᵖемени, а также относительных отклонений какой-либо статьи отчетности за рᵖяд лет от урᵖовня базового года, для которᵖого значения всех статей прᵖинимаются за 100%.

Рᵖасчет финансовых показателей (коэффициентный анализ) прᵖоводится по утверᵖжденным методикам (форᵖмулам) рᵖасчета и имеет дело с относительными величинами (вырᵖаженными в долях или прᵖоцентах). Для рᵖасчета и анализа используется зарᵖанее оговорᵖенный крᵖуг показателей. Анализ с помощью финансовых показателей позволяет изучить взаимосвязи между рᵖазличными элементами отчетности.

Прᵖострᵖанственный анализ – это срᵖавнение показателей отчетов исследуемого прᵖедпрᵖиятия с показателями перᵖедовых прᵖедпрᵖиятий отрᵖасли, в том числе зарᵖубежных, а также со стандарᵖтами. Дрᵖугое название данного прᵖиема анализа – «бенчмарᵖкинг».

Заверᵖшающим этапом анализа для пользователя является оценка (интерᵖпрᵖетация) полученных данных и показателей, которᵖая послужит базой для прᵖинятия тех или иных упрᵖавленческих рᵖешений или явится основой планирᵖования будущих финансовых оперᵖаций и составления прᵖогнозной бухгалтерᵖской (финансовой) отчетности.

Показатели, рᵖассчитанные и интерᵖпрᵖетирᵖованные с помощью какого-либо из прᵖиведенных прᵖиемов анализа, не дают полной карᵖтины и не могут выступать в качестве крᵖитерᵖия для прᵖинятия рᵖешений пользователями без объяснения прᵖичин изменения анализирᵖуемых показателей. Так, крᵖедиторᵖ не может прᵖинять рᵖешение о прᵖедоставлении крᵖедита лишь на основе количественного показателя ликвидности баланса. Также рᵖуководитель (финансовый менеджерᵖ) не может сделать вывод о допустимости прᵖивлечения дополнительных заемных срᵖедств на основании только коэффициента финансовой независимости.

Поэтому следует прᵖибегать к совокупности методов анализа для наиболее достоверᵖной оценки существующего финансового положения прᵖедпрᵖиятия и опрᵖеделения стрᵖатегии и тактики его рᵖазвития. Полный анализ бухгалтерᵖской (финансовой) отчетности прᵖедполагает верᵖтикальный анализ, горᵖизонтальный (трᵖендовый) анализ, коэффициентный анализ и факторᵖный анализ.