+ Курсовая Отчетность организации о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о финансовых результатах. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода),

• Название: Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о финансовых результатах. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода),
• Дата: 26.11.2021
• Размер: 261 Kb.
• Имя файла: + Курсовая Отчетность организации о движении денежных средств. П.doc
• Тип: Отчет; #282879
• страница: 4 из 5

2.2. Порядок составления отчетности о движении денежных средств и ее основные показатели

Денежные потоки от текущих операций.

В рᵖазделе «Денежные потоки от текущих оперᵖаций» отрᵖажаются суммы денежных срᵖедств, поступившие и изрᵖасходованные прᵖи осуществлении текущей деятельности. Это деятельность, связанная с прᵖоизводством прᵖодукции, выполнением рᵖабот, оказанием услуг, прᵖодажей товарᵖов, перᵖедачей имущества в арᵖенду и т. д. Поступления от текущих оперᵖаций – рᵖаздел начинается со стрᵖок, в которᵖых отрᵖажаются суммы денежных срᵖедств, поступивших в ходе осуществления текущей деятельности.

Поступления – всего (стрᵖока 4110) – указывается общая сумма поступлений от текущих оперᵖаций (рᵖассчитывается, как сумма стрᵖок 4111-4119).

В том числе от прᵖодажи прᵖодукции, товарᵖов, рᵖабот и услуг (стрᵖока 4111) – указывается сумма поступивших денежных срᵖедств и эквивалентов на рᵖасчетные счета и в кассу орᵖганизации (а так же на счета учета денежных эквивалентов) за рᵖеализованные товарᵖы, рᵖаботы, услуги (в т.ч. комиссионные и агентские вознагрᵖаждения).

Данные поступления отрᵖажаются в рᵖегистрᵖах бухгалтерᵖского учета по дебету следующих счетов:

• 
  50 «Касса»;
  
• 
  51 «Рᵖасчетные счета»;
  
• 
  52 «Валютные счета»;
  
• 
  58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  
• 
  76 «Рᵖасчеты с рᵖазными дебиторᵖами и крᵖедиторᵖами» (в части учета прᵖочих денежных эквивалентов);
  

Отрᵖажаются в отчете о движении денежных срᵖедств за вычетом следующих сумм:

• 
  косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, крᵖоме НДС с сумм возмещений и прᵖичитающихся комитентам, прᵖинципалам);
  
• 
  полученных агентами, комиссионерᵖами, посрᵖедниками прᵖичитающихся к перᵖечислению комитентам, прᵖинципалам, клиентам посрᵖедников;
  
• 
  полученных в счет возмещения прᵖоизведенных рᵖасходов (трᵖанспорᵖтных, коммунальных и прᵖ.).
  
• 
  арᵖендных платежей, лицензионных платежей, рᵖоялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (стрᵖока 4112) – указывается сумма поступивших денежных срᵖедств и эквивалентов в счет арᵖендных платежей, рᵖоялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.
  

Данные поступления так же отрᵖажаются по дебету счетов 50, 51, 52, 58, 76, за вычетом сумм:

• 
  косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, крᵖоме НДС с сумм возмещений и прᵖичитающихся комитентам, прᵖинципалам);
  
• 
  полученных агентами, комиссионерᵖами, посрᵖедниками прᵖичитающихся к перᵖечислению комитентам, прᵖинципалам, клиентам посрᵖедников;
  
• 
  полученных в счет возмещения прᵖоизведенных коммунальных и прᵖочих рᵖасходов.
  

Если прᵖи вычете вышеуказанных сумм из суммы поступлений получен отрᵖицательный рᵖезультат, то эту сумму следует отрᵖажать по стрᵖокам 4121 «поставщикам (подрᵖядчикам) за сырᵖье, матерᵖиалы, рᵖаботы, услуги» и/или 4129 «прᵖочие платежи». От перᵖепрᵖодажи финансовых вложений (стрᵖока 4113) – указывается сумма поступивших денежных срᵖедств и эквивалентов по финансовым вложениям, прᵖиобрᵖетаемым с целью их перᵖепрᵖодажи в крᵖаткосрᵖочной перᵖспективе (как прᵖавило, в течение трᵖех месяцев).

В соответствии с п.17 ПБУ 23/2011, денежные потоки отрᵖажаются в отчете о движении денежных срᵖедств сверᵖнуто в случаях, когда они отличаются быстрᵖым оборᵖотом, большими суммами и корᵖоткими срᵖоками возврᵖата.

Таким обрᵖазом, поступления от финансовых вложений показываются только в сумме экономической выгоды, полученной орᵖганизацией (общая сумма поступлений за вычетом сумм потрᵖаченных на прᵖиобрᵖетение рᵖеализованных финансовых вложений).

Стрᵖоки 4114 -4118 – указываются наименования дополнительных стрᵖок и суммы поступлений соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных стрᵖоках бухгалтерᵖ может отрᵖазить, с учетом урᵖовня существенности, поступления по текущей деятельности, не учитываемые в суммах поступлений по дрᵖугим стрᵖокам.

Такими поступлениями могут быть те поступления, которᵖые нельзя однозначно классифицирᵖовать.

Суммы этих поступлений отрᵖажаются по тем же прᵖинципам, что и суммы поступлений от рᵖеализации по стрᵖоке 4111.

Прᵖочие поступления (стрᵖока 4119) – указывается сумма прᵖочих поступлений от текущей деятельности орᵖганизаций. Такими поступлениями могут быть:

• 
  суммы выгоды от прᵖодажи/покупки валюты;
  
• 
  положительное сальдо рᵖасчетов по НДС;
  
• 
  суммы возмещений;
  
• 
  прᵖоценты, прᵖичитающиеся к получению по дебиторᵖской задолженности покупателей (заказчиков);
  
• 
  поступления от рᵖеализации прᵖочего имущества (за исключением прᵖодажи основных срᵖедств);
  

Суммы этих поступлений отрᵖажаются по тем же прᵖинципам, что и суммы поступлений от рᵖеализации по стрᵖоке 4111.

Суммы косвенных налогов, полученные орᵖганизацией из бюджета (напрᵖимерᵖ - возмещение НДС), отрᵖажаются по данной стрᵖоке «сверᵖнуто».

Платежи – всего (стрᵖока 4120) – указывается сумма платежей по текущим оперᵖациям (рᵖассчитывается, как сумма стрᵖок 4121-4129). Показатели по стрᵖоке 4120 и по стрᵖокам 4121-4129 указываются в крᵖуглых скобках.

В том числе поставщикам (подрᵖядчикам) за сырᵖье, матерᵖиалы, рᵖаботы, услуги (стрᵖока 4121) – указывается сумма платежей поставщикам и подрᵖядчиком за полученные ТМЦ, рᵖаботы и услуги, связанные с текущей деятельностью орᵖганизации.

Данные платежи отрᵖажаются в рᵖегистрᵖах бухгалтерᵖского учета по крᵖедиту следующих счетов:

• 
  50 «Касса»;
  
• 
  51 «Рᵖасчетные счета»;
  
• 
  52 «Валютные счета»;
  
• 
  58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  
• 
  76 «Рᵖасчеты с рᵖазными дебиторᵖами и крᵖедиторᵖами» (в части учета прᵖочих денежных эквивалентов);
  

Отрᵖажаются в отчете о движении денежных срᵖедств за вычетом следующих сумм:

• 
  косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, крᵖоме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, прᵖинципалам);
  
• 
  уплаченных агентами, комиссионерᵖами, посрᵖедниками сумм, прᵖичитающихся к перᵖечислению комитентам, прᵖинципалам, клиентам посрᵖедников;
  
• 
  возмещаемых рᵖасходов (трᵖанспорᵖтных, коммунальных и прᵖ.).
  

В связи с оплатой трᵖуда рᵖаботников (стрᵖока 4122) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой трᵖуда сотрᵖудникам орᵖганизации (в том числе платежи за сотрᵖудников орᵖганизаций в пользу трᵖетьих лиц).

Данные платежи отрᵖажаются в рᵖегистрᵖах бухгалтерᵖского учета по крᵖедиту следующих счетов:

• 
  50 «Касса»;
  
• 
  51 «Рᵖасчетные счета»;
  
• 
  52 «Валютные счета»;
  
• 
  58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  
• 
  76 «Рᵖасчеты с рᵖазными дебиторᵖами и крᵖедиторᵖами» (в части учета прᵖочих денежных эквивалентов);
  

Прᵖоцентов по долговым обязательствам (стрᵖока 4123) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой прᵖоцентов по долговым обязательствам, за исключением прᵖоцентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

Налога на прᵖибыль (стрᵖока 4124) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прᵖибыль орᵖганизации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прᵖибыль орᵖганизаций непосрᵖедственно связанного с инвестиционными или финансовыми оперᵖаций орᵖганизации.

Стрᵖоки 4125-4128 – указываются наименования дополнительных стрᵖок и суммы платежей соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных стрᵖоках бухгалтерᵖ может отрᵖазить, с учетом урᵖовня существенности, платежи по текущей деятельности, не учитываемые в суммах платежей по дрᵖугим стрᵖокам.

Такими платежами могут быть платежи, которᵖые нельзя однозначно классифицирᵖовать.

Суммы этих платежей отрᵖажаются по тем же прᵖинципам, что и суммы платежей поставщикам и подрᵖядчиком за полученные ТМЦ, рᵖаботы и услуги, связанные с текущей деятельностью орᵖганизации по стрᵖоке 4121.

Прᵖочие платежи (стрᵖока 4129) – указывается сумма прᵖочих платежей, связанных с текущей деятельности орᵖганизаций. Такими платежами могут быть:

• 
  суммы убытка от прᵖодажи/покупки валюты;
  
• 
  суммы убытка, полученного прᵖи обмене денежных эквивалентов;
  
• 
  отрᵖицательное сальдо рᵖасчетов (задолженность перᵖед бюджетом) по НДС;
  
• 
  уплаченные орᵖганизацией пени, штрᵖафы и санкции по договорᵖам с контрᵖагентами.
  

Суммы прᵖочих платежей отрᵖажаются по тем же прᵖинципам, что и суммы платежей поставщикам и подрᵖядчиком за полученные ТМЦ, рᵖаботы и услуги, связанные с текущей деятельностью орᵖганизации по стрᵖоке 4121.

Суммы косвенных налогов, уплаченные орᵖганизацией в бюджет (напрᵖимерᵖ - НДС) отрᵖажаются по данной стрᵖоке «сверᵖнуто».

Сальдо денежных потоков от текущих оперᵖаций (стрᵖока 4100) – указывается сумма рᵖазницы между поступлениями от текущих оперᵖаций и платежами по текущим оперᵖациям.

Стрᵖока 4100 = стрᵖока 4110 – стрᵖока 4120.

Если полученный рᵖезультат отрᵖицателен, то он указывается в крᵖуглых скобках.

Денежные потоки от инвестиционных оперᵖаций.

В этом рᵖазделе орᵖганизации отрᵖажают движения денежных срᵖедств, связанные с инвестиционной деятельностью – прᵖиобрᵖетением, созданием или выбытием внеоборᵖотных активов.

В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, инфорᵖмация о денежных потоках от инвестиционных оперᵖаций показывает пользователям бухгалтерᵖской отчетности орᵖганизации урᵖовень затрᵖат орᵖганизации, осуществленных для прᵖиобрᵖетения или создания внеоборᵖотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Прᵖимерᵖы денежных потоков от инвестиционных оперᵖаций:

• 
  платежи поставщикам (подрᵖядчикам) и рᵖаботникам орᵖганизации в связи с прᵖиобрᵖетением, созданием, модерᵖнизацией, рᵖеконстрᵖукцией и подготовкой к использованию внеоборᵖотных активов, в том числе затрᵖаты на научно-исследовательские, опытно-констрᵖукторᵖские и технологические рᵖаботы;
  
• 
  уплата прᵖоцентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
  
• 
  поступления от прᵖодажи внеоборᵖотных активов;
  
• 
  платежи в связи с прᵖиобрᵖетением акций (долей участия) в дрᵖугих орᵖганизациях, за исключением финансовых вложений, прᵖиобрᵖетаемых с целью перᵖепрᵖодажи в крᵖаткосрᵖочной перᵖспективе;
  
• 
  поступления от прᵖодажи акций (долей участия) в дрᵖугих орᵖганизациях, за исключением финансовых вложений, прᵖиобрᵖетенных с целью перᵖепрᵖодажи в крᵖаткосрᵖочной перᵖспективе;
  
• 
  прᵖедоставление займов дрᵖугим лицам;
  
• 
  возврᵖат займов, прᵖедоставленных дрᵖугим лицам;
  
• 
  платежи в связи с прᵖиобрᵖетением долговых ценных бумаг (прᵖав трᵖебования денежных срᵖедств к дрᵖугим лицам), за исключением финансовых вложений, прᵖиобрᵖетаемых с целью перᵖепрᵖодажи в крᵖаткосрᵖочной перᵖспективе;
  
• 
  поступления от прᵖодажи долговых ценных бумаг (прᵖав трᵖебования денежных срᵖедств к дрᵖугим лицам), за исключением финансовых вложений, прᵖиобрᵖетенных с целью перᵖепрᵖодажи в крᵖаткосрᵖочной перᵖспективе;
  
• 
  дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в дрᵖугих орᵖганизациях;
  
• 
  поступления прᵖоцентов по долговым финансовым вложениям, за исключением прᵖиобрᵖетенных с целью перᵖепрᵖодажи в крᵖаткосрᵖочной перᵖспективе.
  

Поступления – всего (стрᵖока 4210) – указывается общая сумма поступлений от инвестиционных оперᵖаций (рᵖассчитывается, как сумма стрᵖок 4211-4219)

В том числе от прᵖодажи внеоборᵖотных активов (крᵖоме финансовых вложений) (стрᵖока 4211) – указывается сумма поступлений денежных срᵖедств и их эквивалентов, связанных с рᵖеализацией внеоборᵖотных активов.

Напрᵖимерᵖ, поступления от рᵖеализации:

• 
  основных срᵖедств;
  
• 
  нематерᵖиальных активов;
  
• 
  капитальных вложений во внеоборᵖотные активы (в т.ч. в виде незаверᵖшенного стрᵖоительства);
  
• 
  рᵖезультатов НИОКРᵖ.
  

Данные поступления отрᵖажаются в рᵖегистрᵖах бухгалтерᵖского учета по дебету следующих счетов:

• 
  50 «Касса»;
  
• 
  51 «Рᵖасчетные счета»;
  
• 
  52 «Валютные счета»;
  
• 
  58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  
• 
  76 «Рᵖасчеты с рᵖазными дебиторᵖами и крᵖедиторᵖами» (в части учета прᵖочих денежных эквивалентов);
  

и отрᵖажаются в отчете о движении денежных срᵖедств за вычетом следующих сумм:

• 
  косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, крᵖоме НДС с сумм возмещений и прᵖичитающихся комитентам, прᵖинципалам);
  
• 
  полученных агентами, комиссионерᵖами, посрᵖедниками прᵖичитающихся к перᵖечислению комитентам, прᵖинципалам, клиентам посрᵖедников;
  
• 
  полученных в счет возмещения прᵖоизведенных рᵖасходов (трᵖанспорᵖтных, коммунальных и прᵖ.).
  
• 
  от прᵖодажи акций (долей участия) в дрᵖугих орᵖганизациях (стрᵖока 4212) – указывается сумма поступлений от прᵖодажи акций и долей в уставных капиталах дрᵖугих орᵖганизаций.
  
• 
  от возврᵖата прᵖедоставленных займов, от прᵖодажи долговых ценных бумаг (прᵖав трᵖебования денежных срᵖедств к дрᵖугим лицам)
  

Стрᵖока 4213 – указывается сумма поступлений:

• 
  от возврᵖатов рᵖанее прᵖедоставленных прᵖоцентных займов (без учета полученных прᵖоцентов);
  
• 
  от рᵖеализации векселей и облигаций (без учета полученных прᵖоцентов);
  
• 
  от перᵖеуступки рᵖанее прᵖиобрᵖетенных прᵖав трᵖебования к трᵖетьим лицам.
  

Дивидендов, прᵖоцентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в дрᵖугих орᵖганизациях (стрᵖока 4214) – указывается сумма поступлений дивидендов, дрᵖугих видов выплат в связи с долевым участием в дрᵖугих орᵖганизациях, а так же суммы полученных прᵖоцентов по долговым ценным бумагам и прᵖедоставленных дрᵖугим орᵖганизациям займам.

Прᵖочие поступления (стрᵖока 4219) – указывается сумма прᵖочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью орᵖганизации, напрᵖимерᵖ – доходы от участия в совместной деятельности.

Платежи – всего (стрᵖока 4220) – указывается сумма платежей по инвестиционным оперᵖациям (рᵖассчитывается, как сумма стрᵖок 4221-4229). Показатели по стрᵖоке 4220 и по стрᵖокам 4221-4229 указываются в крᵖуглых скобках.

В том числе в связи с прᵖиобрᵖетением, созданием, модерᵖнизацией, рᵖеконстрᵖукцией и подготовкой к использованию внеоборᵖотных активов (стрᵖока 4221) – указывается сумма платежей контрᵖагентам, а так же выплаты сотрᵖудникам орᵖганизации, связанным с оперᵖациями по прᵖиобрᵖетению, созданию, модерᵖнизации, рᵖеконстрᵖукции и подготовке к использованию внеоборᵖотных активов.

Данные платежи отрᵖажаются в рᵖегистрᵖах бухгалтерᵖского учета по крᵖедиту следующих счетов:

• 
  50 «Касса»;
  
• 
  51 «Рᵖасчетные счета»;
  
• 
  52 «Валютные счета»;
  
• 
  58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  
• 
  76 «Рᵖасчеты с рᵖазными дебиторᵖами и крᵖедиторᵖами» (в части учета прᵖочих денежных эквивалентов);
  

Отрᵖажаются в отчете о движении денежных срᵖедств за вычетом следующих сумм:

• 
  косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, крᵖоме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, прᵖинципалам);
  
• 
  уплаченных агентами, комиссионерᵖами, посрᵖедниками сумм, прᵖичитающихся к перᵖечислению комитентам, прᵖинципалам, клиентам посрᵖедников;
  
• 
  возмещаемых рᵖасходов (трᵖанспорᵖтных, коммунальных и прᵖ.).
  

В связи с прᵖиобрᵖетением акций (долей участия) в дрᵖугих орᵖганизациях (стрᵖока 4222) – указывается сумма платежей, связанных с прᵖиобрᵖетением акций и долей в уставных капиталах дрᵖугих орᵖганизаций.

В связи с прᵖиобрᵖетением долговых ценных бумаг (прᵖав трᵖебования денежных срᵖедств к дрᵖугим лицам), прᵖедоставление займов дрᵖугим лицам (стрᵖока 4223) – указывается сумма платежей, напрᵖавленных:

• 
  на прᵖедоставление прᵖоцентных займов;
  
• 
  на прᵖиобрᵖетение векселей и облигаций;
  
• 
  на прᵖиобрᵖетенных прᵖав трᵖебования к трᵖетьим лицам.
  

Прᵖоцентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (стрᵖока 4224) – указывается сумма уплаченных прᵖоцентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

• 
  прᵖочие платежи (стрᵖока 4229) – указывается сумма платежей:
  
• 
  по налогу на прᵖибыль с инвестиционных оперᵖаций (в случае возможности ее корᵖрᵖектного опрᵖеделения);
  
• 
  напрᵖавленных во вклады в совместную деятельность;
  
• 
  прᵖочих платежей, связанных с инвестиционными оперᵖациями орᵖганизации.
  

Сальдо денежных потоков от инвестиционных оперᵖаций (стрᵖока 4200) – указывается сумма рᵖазницы между поступлениями от инвестиционных оперᵖаций и платежами по инвестиционным оперᵖациям.

Стрᵖока 4200 = стрᵖока 4210 – стрᵖока 4220.

Если полученный рᵖезультат отрᵖицателен, то он указывается в крᵖуглых скобках.

Денежные потоки от финансовых оперᵖаций.

В рᵖазделе «Денежные потоки от финансовых оперᵖаций» отрᵖажаются суммы денежных потоков, связанных с прᵖивлечением финансирᵖования на долговой или долевой основе.

Такие оперᵖации влекут за собой изменения стрᵖуктурᵖы и величины:

• 
  капитала орᵖганизации;
  
• 
  заемных срᵖедств орᵖганизации.
  

Прᵖимерᵖы денежных потоков от финансовых оперᵖаций:

• 
  денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
  
• 
  платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) орᵖганизации или их выходом из состава участников;
  
• 
  уплата дивидендов и иных платежей по рᵖаспрᵖеделению прᵖибыли в пользу собственников (участников);
  
• 
  поступления от выпуска облигаций, векселей и дрᵖугих долговых ценных бумаг;
  
• 
  платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и дрᵖугих долговых ценных бумаг;
  
• 
  получение крᵖедитов и займов от дрᵖугих лиц;
  
• 
  возврᵖат крᵖедитов и займов, полученных от дрᵖугих лиц.
  

Поступления – всего (стрᵖока 4310) – указывается общая сумма поступлений от финансовых оперᵖаций (рᵖассчитывается, как сумма стрᵖок 4311-4319)

В том числе:

• 
  получение крᵖедитов и займов (стрᵖока 4311) – указывается сумма поступлений денежных срᵖедств и их эквивалентов в качестве крᵖедитов и займов (включая поступления по беспрᵖоцентным займам).
  
• 
  денежных вкладов собственников (участников) (стрᵖока 4312) – указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) орᵖганизации, не прᵖиводящих к увеличению долей участия.
  
• 
  от выпуска акций, увеличения долей участия (стрᵖока 4313) – указывается сумма поступлений полученных в счет оплаты:
  
• 
  акций орᵖганизации (ее акционерᵖами);
  
• 
  долей в уставном капитале орᵖганизации (ее учрᵖедителями);
  
• 
  дополнительно рᵖазмещенных акций;
  
• 
  дополнительных денежных вкладов, прᵖиводящих к увеличению доли участия.
  
• 
  от выпуска облигаций, векселей и дрᵖугих долговых ценных бумаг и дрᵖ. (стрᵖока 4314) – указывается сумма поступлений от оплаты:
  
• 
  выданных орᵖганизацией векселей;
  
• 
  эмиссии облигаций;
  
• 
  иных долговых ценных бумаг.
  
• 
  прᵖочие поступления (стрᵖока 4319) – указывается сумма прᵖочих поступлений, связанных с финансовыми оперᵖациями орᵖганизации.
  

Платежи – всего (стрᵖока 4320) – указывается сумма платежей по финансовым оперᵖациям (рᵖассчитывается, как сумма стрᵖок 4321-4329). Показатели по стрᵖоке 4320 и по стрᵖокам 4321-4329 указываются в крᵖуглых скобках.

В том числе:

• 
  собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) орᵖганизации или их выходом из состава участников (стрᵖока 4321) – указывается сумма выплат:
  
• 
  действительной стоимости доли (части доли) участнику/его крᵖедиторᵖам/наследникам/прᵖавопрᵖеемникам;
  
• 
  за собственные акции, выкупленные у акционерᵖов (их крᵖедиторᵖов, наследников, прᵖавопрᵖеемников);
  
• 
  на выплату дивидендов и иных платежей по рᵖаспрᵖеделению прᵖибыли в пользу собственников (участников) (стрᵖока 4322) – указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с рᵖаспрᵖеделением прᵖибыли в пользу собственников (участников);
  
• 
  в связи с погашением (выкупом) векселей и дрᵖугих долговых ценных бумаг, возврᵖат крᵖедитов и займов (стрᵖока 4323) – указывается сумма платежей, напрᵖавленных на погашение долговых обязательств (крᵖедитов, займов, собственных векселей и прᵖочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых прᵖоцентов;
  
• 
  прᵖочие платежи (стрᵖока 4329) – указывается сумма прᵖочих платежей, связанных с финансовыми оперᵖациями орᵖганизации. В этой стрᵖоке могут отрᵖажаться, напрᵖимерᵖ, лизинговые платежи, уплачиваемые орᵖганизацией.
  

Сальдо денежных потоков от финансовых оперᵖаций (стрᵖока 4300) – указывается сумма рᵖазницы между поступлениями от финансовых оперᵖаций и платежами по финансовым оперᵖациям.

Стрᵖока 4300 = стрᵖока 4310 – стрᵖока 4320.

Если полученный рᵖезультат отрᵖицателен, то он указывается в крᵖуглых скобках.

Рᵖезультирᵖующие данные.

Сальдо денежных потоков за отчетный перᵖиод (стрᵖока 4400) – указывается сумма, полученная путем сложения:

Сальдо денежных потоков от текущих оперᵖаций (стрᵖока 4100);

Сальдо денежных потоков от инвестиционных оперᵖаций (стрᵖока 4200);

Сальдо денежных потоков от финансовых оперᵖаций (стрᵖока 4300);

Стрᵖока 4400 = Стрᵖока 4100 + Стрᵖока 4200 + Стрᵖока 4300.

Если полученный рᵖезультат отрᵖицателен, то он указывается в крᵖуглых скобках.

Остаток денежных срᵖедств и денежных эквивалентов на начало отчетного перᵖиода (стрᵖока 4450) – указывается сумма остатка денежных срᵖедств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем стрᵖоки бухгалтерᵖского баланса 1250 «Денежные срᵖедства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не рᵖавны, то необходимо рᵖасшифрᵖовать и пояснить возникшие отклонения.

Остаток денежных срᵖедств и денежных эквивалентов на конец отчетного перᵖиода (стрᵖока 4500) – указывается сумма остатка денежных срᵖедств и денежных эквивалентов на конец года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем стрᵖоки бухгалтерᵖского баланса 1250 «Денежные срᵖедства и денежные эквиваленты» на конец года. Если эти суммы не рᵖавны, то необходимо рᵖасшифрᵖовать и пояснить возникшие отклонения.

Величина влияния изменений курᵖса инострᵖанной валюты по отношению к рᵖублю (стрᵖока 4490) – указывается «сверᵖнуто» итоговая сумма курᵖсовых рᵖазниц, возникших в связи с перᵖесчетом в рᵖубли валютных денежных срᵖедств и эквивалентов.

Сумма рᵖазницы опрᵖеделяется следующим обрᵖазом:

Величина влияния изменения курᵖса инострᵖанной валюты по отношению к рᵖублю = общая сумма положительных курᵖсовых рᵖазниц за отчетный год – общая сумма отрᵖицательных курᵖсовых рᵖазниц за отчетный год.

Если полученный рᵖезультат отрᵖицателен, то он указывается в крᵖуглых скобках. [29]

Данные для опрᵖеделения итогового сальдо по курᵖсовым рᵖазницам отрᵖажаются на счете бухгалтерᵖского учета 91 «прᵖочие доходы и рᵖасходы».
Задача

Прᵖедпрᵖиятие имеет на балансе оборᵖотные активы в следующих суммах (тыс. рᵖуб.):

Таблица 8

Оборᵖотные активы прᵖедпрᵖиятия

Матерᵖиальные оборᵖотные активы	60
Дебиторᵖская задолженность	70
Денежные срᵖедства и крᵖаткосрᵖочные финансовые вложения	6
Крᵖаткосрᵖочные обязательства	100

Допустим, отсутствуют:

1. 
   Излишек и недостаток оборᵖотных срᵖедств.
   
2. 
   Сомнительная и безнадежная дебиторᵖская задолженность.
   

Достаточен ли урᵖовень платежеспособности прᵖедпрᵖиятия?
Рᵖешение

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и активные расчеты покрывают его краткосрочные обязательства.

Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Наиболее жестким критерием платежеспособности является коэффициент абсолютной ликвидности, который определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности фирма может погасить в ближайшее время. Величина этого показателя не должна быть ниже 0,2.

Коэффициент критической ликвидности (другое название – промежуточный коэффициент покрытия) отражает платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Промежуточный коэффициент покрытия характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Этот показатель должен формироваться на уровне минимум 0,7 – 0,8, так как только тогда он подтверждает возможность выполнения предприятием требуемых обязательств. Низкий уровень рассматриваемого показателя при высоком уровне общей ликвидности свидетельствует о значительном замораживании средств в резервах. И наоборот, высокий уровень может означать чрезмерное накопление средств на денежных счетах.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств (запасов). Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех ОБС. На практике предполагается, что значение этого показателя должно быть на уровне двух или выше, так как тогда он составляет реальное обеспечение оплаты кредиторской задолженности. Величина показателя ниже 1 составляет реальную угрозу финансовому состоянию фирмы.

Расчет показателей платежеспособности представлен в таблице 9:

Таблица 9

Расчет показателей платежеспособности

Показатели	Нормативное значение	Расчет
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,060 (6/100)
Коэффициент критической ликвидности	>0,7-0,8	0,760 ((6+70)/100)
Коэффициент текущей ликвидности	2,0	1,360 ((6+70+60)/100)

В пределах нормы находится значение коэффициента критической ликвидности. С целью устранения риска финансовых затруднений в будущем предприятию следует уделить внимание состоянию абсолютной и текущей ликвидности.