курсовая по млк 04. Курсовая по МДК 04.02.doc_0 ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИ. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия,
 Скачать 1.88 Mb.
|
|
Денежные потоки организации подразделяют на 3 вида в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом 3 информация о них используется для принятия решений руководством и собственниками организации. Это денежные потоки: от текущей деятельности - операции, связанные с ведением обычной деятельности организации, приносящей выручку. Денежные потоки от текущих операций формируют прибыль (убыток) организации от продаж от инвестиционной деятельности - связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации от финансовой деятельности - потоки, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе. Такие потоки приводят к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации. К категории текущей деятельности относятся такие операции как реализация товаров (работ, услуг), приобретение товаров (работ, услуг), необходимых в производственной деятельности организации, выплата процентов за кредит, выплаты по заработной плате, перечисления налогов. Под инвестиционной деятельностью понимают приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг, выдачу кредитов. Финансовая деятельность включает получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании, операции по выкупленным акциям. К классификациям платежей и поступлений относятся поступления, которые от одной операции вполне могут попасть в разные денежные потоки. Например, организация взяла кредит. Основная сумма кредита – это поток от финансовой деятельности. Когда организация будет возвращать кредит, сумма платежа тоже долна попасть в денежный потокот финансовой деятельости. А вот проценты по кредиту – это денежный поток от текущей деятельности. То есть в ОДДС сумма кредита и сумма процентов будут показаны по разным строкам. 4
НДС в ОДДС = НДС1 – НДС2 – НДС3 + НДС4 (1) гдеНДС1 полученный от покупателей; НДС2 уплаченный поставщикам; НДС3 уплаченный в бюджет; НДС4 возмещенный из бюджета 1.2 Инофрмационная база анализа движения денежных потоков. Деньги — это основа любого бизнеса. Знание основных источников поступления денег очень важно. Еще важнее знать, как они используются. Результативность анализа финансового состояния организации во многом зависит от нее и совершенства ее информационной базы. Источником информации для анализа и оценки финансового состояния служит официальная отчётность, составленная с учётом новых национальных стандартов. Анализ денежных потоков преследует основную цель – это выявление причин дефицита денег для оптимизации процессов распределения средств, обеспечения платежеспособности предприятия. Движение денежных потоков является достаточной строгой дисциплиной. Строгой в том смысле, что существуют определенные принципы ее ведения : Наличие бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и 5 пояснений к ним; - Отчетность должна быть полезна инвесторам, акционерам, работникам и их представителям, кредиторам, поставщикам и так далее; Руководство организации так же заинтересовано в информации, содержащейся в финансовой отчетности. Достоверное и полное представление о финансовом положении организации и его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Информация, включаемая организациями в финансовую отчетность, должна быть понятной, отвечать потребностям пользователей, быть правильной и сравнимой Анализ финансовой отчетности — это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Также, к анализу денежных потоков предъявляются определенные требования: достоверность и полнота, нейтральность, существенность, и сопоставимость. Достоверность и полнота - бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Нейтральность - бухгалтерская отчетность должна отвечать интересам всех ее пользователей. Существенность - в бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Основными источниками информации для анализа финансового состояния организации являются отчетный бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении 6 денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу. Одно из главных достоинств бухгалтерской отчетности, как средства информационного обеспечения управления – это ее аналитические возможности. Информация, представленная в бухгалтерском балансе, является основой, для оценки ликвидности и анализа платежеспособности организации. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности. Ликвидность баланса характеризует степень покрытия обязательств компании ее активами, то есть имуществом, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств. Между понятиями «ликвидность баланса» и «ликвидность активов» имеются различия. Понятие «ликвидность активов» определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения активов в денежные средства. Отчет о финансовых результатах организации - это особый раздел финансового анализа. Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления доходами и расходами компании, как элементами, определяющими финансовый результат. Отчёт об изменениях капитала - отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Информация о движении денежных средств дает возможность пользователям оценить способность экономического субъекта генерировать денежные средства, а также его потребность в денежных потоках. Следует отметить, что данный отчет предоставляет информацию не только о движении денежных средств, но и денежных эквивалентов. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из разделов, в которых более 7 подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих статьях отражен состав необоротных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности. Для более эффективного управления организацией необходимо своевременно проводить финансовый анализ. 1.3 Методы анализа отчета о движении денежных средств. Одним из условий успешной хозяйственной деятельности организаций является достаточность оборотного капитала, достаточный объем денежных средств для ускорения его оборачиваемости, а также умелое управление денежными потоками, обеспечение ликвидности и платежеспособности. Осуществление хозяйственных операций организации связано с поступлением или выбытием денежных средств, принятием управленческого решения по регулированию денежных потоков. К числу таких решений относятся расходы на поддержание необходимого объема оборотного капитала, его элементов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания и погашения кредиторской задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. Анализ движения денежных потоков дополняет и уточняет оценку финансового состояния, традиционно получаемую на основе анализа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, что, в свою очередь, обеспечивает снижение собственных рисков экономического субъекта. Информация о денежных потоках от операционной деятельности показывает пользователям бухгалтерской отчетности уровень обеспеченности 8 организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Коэффициент автономии – показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирования, тем менее устойчивое у нее финансовое положение:  (2)Коэффициент текущей ликвидности – показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет только оборотных активов. Чем больше значение коэффициента, тем лучше платёжеспособность организации:  (3)Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств будет покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, то есть абсолютно ликвидными активами:  (4)Рентабельность собственного капитала – показывает величину, которую получит организация на единицу стоимости собственного капитала:  (5)Коэффициент маневренности собственного капитала – показывает способность организации поддерживать уровень собственного оборотного 9 капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.  (6)Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – характеризует степень зависимости организации от внешних займов.  (7)10 ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ГУП «ЖКХ РС (Я)» Экономическая характеристика организации. Государственное унитарное предприятие ГУП «ЖКХ РС (Я)» в дальнейшем именуемое предприятие создано в соответствии с Указом Президента Республики Саха (Якутия) от 10.01.2003 г. Предприятие находится в ведомственном подчинении Министерства жилищно — коммунального хозяйства и энергетики Республики Саха (Якутия), в дальнейшем именуемое Отраслевое министерство. Юридический адрес: 677000, г. Якутск, ул. Кирова 18 блок «А». Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. Организация является унитарным предприятием основанным на праве хозяйственного введения. Учредителем и собственником имущества Предприятия является Республика Саха (Якутия). Цель организации: Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в жилищно - коммунальных услугах и получения прибыли. Виды деятельности: выполняет функции генерального подрядчика на выполнение работ по капитальному строительству, реконструции и ремонту. осуществляет централизованный закуп и доставку продукции производственно — технического назначения. 11 Осуществляет благоустройство и озеленение территорий Жилищно — коммунальное хозяйство — является одной из жизнеобеспечивающих отраслей экономики Республика Саха (Якутия). Климатические особенности Республики требуют повышенной надежности и работоспособности инженерных систем жизнедеятельности населенных пунктов. Сложность жизнеобеспечения населения обусловлена большой территорией, а также рассредоточенностью населенных пунктов - расстояние между ними в отдаленных районах достигают 600-700 км. Продолжительность отопительного периода в отдаленных местностях составляет 223-365 суток (круглый год). Основным видом деятельности предприятия является поставка теплой энергии, услуг по водоснабжению и водотведению жилищного фонда, объектам социальной сферы прочим потребителям районов республики. Предприятие осуществляет деятельность по предоставлению жилищно — коммунальных услуг в 26 производственных филиалах, 1 участке (Заречный)и 1 участок — Нефтебаза Тикси, которая занимает оптово — розничной продажей ГСМ территории 26 муниципальных районов в 389 населенных пунктах. Для более подробной характеристики деятельности организации ГУП «ЖКХ РС (Я)» исследуются ее экономические показатели (Таблица 2) рассчитанные по данным бухгалтерской отчетности (Приложение 1). Таблица 2. Основанные экономические показатели ГУП «ЖКХ РС (Я)» за 2019-2020 г.
12
Более наглядная динамика данных показателей представлена на рисунке.  Темп роста себестоимости ниже чем показатели роста выручки. Данные свидетельствуют о высокой неэффективности организации. Чистая прибыль увеличилась на 460 (Получили данные от 2019 — 2020г )тыс.руб. Это значит, что данное предприятие понемногу развивается. Уменьшение дебиторской задолженности говорит о том, что организация избавилась от проблемы неплатежей. Увеличение кредиторской задолженности на 266 845 тыс(Получили данные от 2019 — 2020г ). руб говорит о росте задолженности хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами. Собственный капитал сократился на - 2 657 653(Получили данные от 2019 — 2020г ) тыс.руб. Это может означать, например, если уменьшился объем нераспределенной прибыли, значит финансовые результаты ухудшились, запас экономической устойчивости «просел». Предприятие ГУП «ЖКХ РС (Я)» как и в прошлые годы прочно держится на плаву. 13 Смотря на результаты в будущем эта организация все также будет значительно успешной в своем деле. 2.2 Анализ финансового состояния ГУП «ЖКХ РС (Я)» Оценка эффективности деятельности и успешное планирование работы современных компаний невозможны без анализа их экономических показателей. Одной из важнейших величин среди таких показателей является значение чистых активов. Величина чистых активов представляет собой разницу между стоимостью всех средств организации (имущества, земли, денежных средств и др.) и суммой всех ее обязательств (задолженности по уплате налогов и платежей в бюджет, кредитов и др.). Если говорить проще, то чистые активы — это те средства компании, которые останутся после погашения задолженности перед кредиторами. 14 Таблица 3. Расчет стоимости чистых активов
15
Стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчет активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются. Далее данные из оценки стоимости чистых активов взятые из баланса ГУП «ЖКХ РС (Я)» | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||