Шнайдер А.И Дипломная работа. диплом. Отчет о финансовых результатах 62
 Скачать 131.55 Kb.
|
2.4 Аудит финансовых результатов ООО «Сальскводремстрой»Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014)"Об аудиторской деятельности ООО «Сальскводремстрой» является предприятием, где проводится ежегодный обязательный аудит. Между аудитором и предприятием заключается договор на проведение аудита, после чего осуществляется предварительный этап планирования аудиторской проверки финансовых результатов ООО «Сальскводремстрой» и их использования. На этой стадии необходимо осуществить следующие процедуры: -провести тестирование системы внутреннего контроля; -провести тестирование системы бухгалтерского учета; -определить уровень существенности и приемлемый уровень риска; -составить общий план аудита; -составить программу аудита. На стадии планирования аудитор должен предварительно оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии ООО «Сальскводремстрой». Для этого аудитор должен провести процедуры тестирования. В Таблице 2.2 приведен тест оценки системы внутреннего контроля финансовых результатов ООО «Сальскводремстрой». При этом аудитор использовал четыре уровня оценки надежности контроля: низкий уровень, уровень ниже среднего, средний уровень и высокий уровень. О высоком уровне контроля свидетельствуют такие факты, как наличие постоянно действующей ревизионной комиссии, действующая на предприятии пропускная система, наличие охраны и пожарной сигнализации, отсутствие фактов хищений и порчи основных средств и др. В то же время о неудовлетворительном контроле говорит отсутствие инвентаризаций расчетов с заказчиками и нерегулярная проверка сроков возникновения задолженности. Оценка системы внутреннего контроля финансовых результатов ООО «Сальскводремстрой» Таблица 2.2
Продолжение таблицы 2.2
Окончание таблицы 2.2
По результатам работы необходимо определить долю показателей низкого и ниже среднего уровня внутреннего контроля в общем количестве вопросов. В случае если эта доля составит менее 5%, система внутреннего контроля предварительно оценивается как "высокая"; если менее 20% - как "эффективная" и "средняя", соответственно, если более 20% - как "низкая" система контроля. Так, общее количество вопросов составило 11, количество показателей низкого и ниже среднего уровня (оценка 0 и 1) - 2, то есть 18 %. Следовательно, система внутреннего контроля финансовых результатов на предприятии ООО «Сальскводремстрой» может быть оценена как эффективная. Далее аудитор должен оценить состояние бухгалтерского учета финансовых результатов ООО «Сальскводремстрой». Для этого был проведен опрос главного бухгалтера по заранее определенному плану (Таблица 2.3) применительно к данному участку учета, проанализированы полученные ответы, данные из Главной книги, положения учетной политики. На все поставленные вопросы главный бухгалтер отвечал самостоятельно, без привлечения непосредственных исполнителей, что является признаком высокой степени осведомленности руководства бухгалтерии о действиях "рядового" состава и эффективной контрольной среды. Состояние бухгалтерского учета финансовых результатов ООО «Сальскводремстрой» Таблица 2.3
Продолжение таблицы 2.3
Окончание таблицы 2.3
О хорошем состоянии учета финансовых результатов на предприятии ООО «Сальскводремстрой» свидетельствуют такие факты, как наличие утвержденной учетной политики, рабочего плана счетов и графика документооборота; применяются унифицированные формы первичной учетной документации; первичные документы фиксируются в журналах регистрации, и др. Однако имеются случаи задержки сдачи первичных документов в бухгалтерию, а в первичных документах отсутствуют некоторые реквизиты. По результатам работы необходимо определить долю показателей неудовлетворительного и ниже среднего уровня в общем количестве вопросов. В случае если эта доля составит менее 5%, система бухгалтерского учета предварительно оценивается как "эффективная", если менее 20% - как "эффективная" и "средняя", соответственно если более 20% - как система бухгалтерского учета с сомнительной эффективностью. Так, общее количество вопросов составило 11, количество показателей неудовлетворительного и ниже среднего уровня (оценка 0 и 1) - 1, то есть 9 %. Следовательно, система бухгалтерского учета финансовых результатов на предприятии ООО «Сальскводремстрой» может быть оценена как эффективная. Проведена арифметическая проверка сформировавшейся выручки по данным аналитического, синтетического учета и бухгалтерской отчетности.(См. табл. 2.4) Арифметическая проверка сформировавшейся выручки ООО «Сальскводремстрой» Таблица 2.4
Окончание таблицы 2.4
Арифметическая проверка отклонений не выявила, что подтверждает правильность отражения и формирования на счетах выручки от оказания услуг, и правильного отражения в бухгалтерской отчетности, что не приводит к искажению информации. Для более точного вывода необходимо провести более детальное изучение и более глубокую проверку сумм формирования выручки от реализации услуг. Корреспонденция счетов на предприятии отражена верно, суммы по соответствующим счетам совпадают. Выручка по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" соответствует отраженной по счету 90 "Продажи". То есть методологических и арифметических ошибок в учете выручки на ООО «Сальскводремстрой» не выявлено. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ О ГОДОВОЙ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ (Приложение 3) Общества с ограниченной ответственностью "Сальскводремстрой" за 2020 год Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью "Сальскводремстрой», ОГРН 1026102513777, Ростовская обл, Сальский р-н, г Сальск, улица Смирнова, 43. Аудиторская организация: "Эксперт", ОГРН 9900000000000, 111421, г.Ростов-на-Дону, ул. Курчатова 50, Мы провели аудит прилагаемой годовой бухгалтерской отчетности Общества с ограниченной ответственностью "Сальскводремстрой", состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2020 года, отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в том числе отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2020 год, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Ответственность аудируемого лица за годовую бухгалтерскую отчетность Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления годовой бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок. Ответственность аудитора Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности годовой бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что годовая бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в годовой бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность годовой бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления годовой бухгалтерской отчетности в целом. Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Мнение По нашему мнению, годовая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Общества с ограниченной ответственностью "Сальскводремстрой" по состоянию на 31 декабря 2020 года, финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств за 2020 год в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности. Руководитель аудиторской организации "Эксперт" [подпись] Инициалы, фамилия "__" __________ 2020 года |