отчет дзуцев. Отчет о прохождении производственной практики по профилю специальности пп. 01
 Скачать 49.89 Kb.
|
|
Глава 3. Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и на специальных счетах В процессе деятельности предприятие постоянно ведёт расчеты с поставщиками за приобретенные у них товары и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Расчеты осуществляются в основном в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. При определении расчетных взаимоотношений предприятие руководствуется «Положением о безналичных расчетах в РФ» от 12.04.01 №2п. Данное положение регламентирует общие подходы к ведению расчетных операций и определяет единый документ для расчетов в банках. ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» использует в основном безналичную форму расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, работниками, бюджетами различных уровней. Наличная форма расчетов применяется для выдачи денег под отчет на приобретение материальных ценностей или командировочных, выплату зарплаты. Общество пользуется платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) на соответствующем поле операционистом банка ставится дата поступления в банк платежного поручения, в котором в поле «Отметка банка» ставиться штамм банка, дата приема и подпись операциониста, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Рассмотрим схему расчетов при помощи платежных поручений: Предоставление в банк платежного поручения. Возврат банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета. Пересылка платежного поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его счет. Сообщение получателю о зачислении денег на его счет (в выписке банка). Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 8 сентября 2000 г. № 120-11 «О безналичных расчетах в РФ». На предприятии управление расчетным счетом осуществляются с помощью системы Банк-Клиент. Для осуществления управления получен ключ шифрования в банке от имени директора компании на имя главного бухгалтера. Для обобщения информации о наличии и движения денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах предприятия, открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 «Расчетные счета». Отражение операций по счету 51 «Расчетные счета» организация осуществляет на основании выписки из расчетного счета, поступающей от кредитной организации. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией. Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского обслуживания в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами; отражаются бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 91.2 «Прочие расходы» с аналитикой Услуги банка Для снятия наличных денежных средств для выдачи заработной платы организация использует чеки. Чеки сброшюрованы в чековые книжки, которые приобретаются за определенную плату в учреждении банка на основании заявления установленной формы. Чек состоит из чека и корешка. Обращение наличных денежных средств и их хранение осуществляется через кассу организации в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 40. Лимит остатка в кассе установлен Пятигорским ОСБ-30 Сбербанка России ОАО на основании заявления ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» и расчета на установление лимита остатка кассы в размере 10 000 руб. Наличные денежные средства, полученные из учреждений банка, расходуются строго по целевому назначению (на выплату зарплаты, командировочные расходы, под отчет). Для осуществления и учета кассовых операций установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации: Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый ордер, Журнал кассира-операциониста, Кассовая книга, Все кассовые документы являются бланками строгой отчетности. Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (ПКО) (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Он состоит из приходного кассового ордера и квитанции, которая отдается лицу, внесшему деньги. Обязательными первичными документами при совершении такой операции так же являются выписка банка по расчетному счету и корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета. Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (РКО) (ф. № КО-2). Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств предназначен счет 50 «Касса». При поступлении и расходование наличных денежных средств в кассе организации в бухгалтерском учете делаются необходимые записи: 3.1 Учет текущих операций и расчётов. В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в различные расчетные отношения, например: с покупателями — за проданные им товары; с поставщиками и подрядчиками — за приобретенные у товары, работы и услуги; с бюджетом и внебюджетными фондами; с банками; с собственниками, с наемными работниками; с различными другими юридическими и физическими лицами. Таким образом, при осуществлении расчетов возникают кратко- и долгосрочные обязательства. Физические и юридические лица, имеющие задолженность перед организацией, называются дебиторами. Физические лица и юридические, которым данная организация должна какие-либо суммы, называются кредиторами. Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском балансе отражается по видам. Для учета дебиторской и кредиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие счета: Учет дебиторской задолженности: • 62 «Расчеты и покупателями и заказчиками»; • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; • 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям»; • 75 «Расчеты с учредителями»; • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; • 79 « Внутрихозяйственные расчеты; Учет кредиторской задолженности: • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «По выплате доходов»; • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; • 79 «Внутрихозяйственные расчеты». В системе аналитического учета дебиторскую и кредиторскую задолженность отражают раздельно по видам. По истечении срока исковой давности на основании приказа руководителя дебиторская задолженность списывается на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам (в случае его создания). Но эту списанную задолженность нельзя считать аннулированной. После списания ее в расходы в течение 5 лет она отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Это необходимо для отслеживания за возможностью ее взимания в случае изменения финансового положения должника. Суммы депонентской и кредиторской задолженности, по которой миновал срок исковой давности, в соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» являются прочими доходами, для их учета Планом счетов предусмотрен счет 91, субсчет «Прочие доходы». Суммы кредиторской задолженности отражаются на дату оформления приказа руководителя об их списании. Списание дебиторской задолженности в учете можно отразить следующими проводками: • просроченная дебиторская задолженность включена в состав прочих расходов — Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; • отражена на забалансовом счете списанная дебиторская задолженность — Дебет 007. По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность списывается на увеличение финансовых результатов организации в качестве прочих доходов. Списание кредиторской задолженности в учете можно отразить следующей проводкой: Дебет 60 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы», — включена в состав прочих доходов просроченная кредиторская задолженность. Пример 1.14. Организация провела инвентаризацию дебиторской задолженности и создала резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности в 35 000 руб. В следующем месяце истек срок исковой давности и указанная дебиторская задолженность списывается. Бухгалтерские проводки будут оформлены следующим образом: Дебет счета 91, субсчет 91 -2 «Прочие расходы», Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — 35 000 руб. — создан резерв; Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 35 000 руб. — списана дебиторская задолженность на дату истечения срока исковой давности; Дебет забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — 35 000 руб. — на сумму списанной дебиторской задолженность. Глава 4. Учёт затрат на производство продукции (работ, услуг). Учет затрат на производство продукции и выполнение работ осуществляется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) (с изменениями и дополнениями, а также Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ): ПБУ 1 – «Учетная политика организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 09.12.98 N 60н); ПБУ 2 – «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (утверждено Приказом Минфина от 20.12.94 N 167); ПБУ 3 – «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утверждено Приказом Минфина от 13.06.95 N 50); ПБУ 4 – «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом Минфина от 08.02.96 N 10); ПБУ 5 – «Учет материально-производственных запасов» (утверждено Приказом Минфина от 15.06.98 N 25н); ПБУ 6 – «Учет основных средств» (утверждено Приказом Минфина от 03.09.97 N 65н); ПБУ 7 – «Событие после отчетной даты» (утверждено Приказом Минфина от 25.11.98 N 56н); ПБУ 8 – «Условные факты хозяйственной деятельности» (утверждено Приказом Минфина от 25.11.98 N 57н); ПБУ 9 – «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина от 06.05.99 N 32н); ПБУ 10 – «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина от 06.05.99 N 33н) и т.д.). При учете должны использоваться формы первичного учета производства продукции на хлебопекарных предприятиях. Учет затрат на производство продукции и услуг должен обеспечить: - своевременное, полное и достоверное отражение в учете фактических затрат, связанных с производством и реализацией продукции, выполнением работ и оказанием услуг, непроизводительных потерь и расходов; - контроль за правильным использованием сырья, материалов, топлива и энергии, фонда оплаты труда, за соблюдением установленных смет по обслуживанию производства, управлению и т.д.; - обоснованное калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, правильное составление отчетных калькуляций; - выявление результатов по себестоимости продукции цехов и других подразделений предприятия, проверку выполнения плана по себестоимости продукции, работ и услуг. Затраты на производство учитываются на основе форм первичной документации, оформленной в установленном порядке. Учет затрат на производство осуществляется бухгалтерией предприятия. Для учета затрат применяется целая система счетов: Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах основного производства. По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве». По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 40 «Готовая продукция», 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и др. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если группировка затрат по местам возникновения и другим признакам, а также калькуляционный учет не осуществляются в отдельной системе счетов, то аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется также по подразделениям предприятия. Для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными для основного производства, применяется счет 23 «Вспомогательные производства». По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с выполнением и обслуживанием вспомогательных производств и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» (без предварительного накапливания на счете 25 «Общепроизводственные расходы»). Потери от брака списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве». По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов: 20 «Основное производство» - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству или основному виду деятельности; 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» - при выполнении работ и услуг для сторонних предприятий; 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др. Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств. Расходы по обслуживанию основного и вспомогательных производств предприятия накапливаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы». В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления на полное восстановление и затраты на ремонт основных средств производственного назначения; расходы по страхованию производственного имущества; расходы на отопление, освещение и содержащие производственных помещений; арендная плата за производственные помещения, машины и оборудования, другие арендные средства, используемые в производстве; оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы. Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства». Порядок распределения общепроизводственных расходов между объектами учета регулируется соответствующими нормативными актами. Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям предприятия и статьям расходов. Для обобщения информации об управленческих и хозяйственных расходах, не связанных непосредственно с производственным процессом, применяется счет 26 «Общехозяйственные расходы». В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления на полное восстановление и расходы на ремонт основных средств. Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с другими предприятиями и др. Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» в порядке, регулируемом соответствующими нормативными актами. Порядок распределения общехозяйственных расходов между отдельными объектами учета регулируются соответствующими нормативными актами. Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, центру ответственности и месту возникновения затрат. Для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами предприятия, должен применяться счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Под обслуживающими производствами и хозяйствами предприятия понимаются производства и хозяйства, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данного предприятия. В частности, на данном счете могут быть отражены затраты, состоящие на балансе предприятия: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, прачечных, бань и т.п.); Пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения; научно-исследовательских и конструкторских подразделений. По дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 23 «Вспомогательные производства». По кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счетов: - учета материальных ценностей и готовых изделий, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами; - учета затрат подразделений – потребителей работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами; - 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» (при реализации сторонним предприятиям работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами) и т.п. В процессе производства могут возникать потери от брака, информация о потерях накапливается на счете 28 «Брак в производстве». По дебету счета 28 «Брак в производстве» собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного брака, расходы по исправлению и т.п.). По кредиту счета 28 «Брак в производстве» суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т.п.), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака. |