Report_4450_20220618_Султанов_Гарун_Султанахмедович. Отчет о проверке на заимствования 1Автор Ягияева Данияла МуратовичаПроверяющий
 Скачать 4.42 Mb.
|
|
38 38 1 90 84 94 94 35 имеют одинаковую информацию. Каждый день они передаются в бухгалтерию по получении денежных средств с отрывными листами книги. Денежные средства хранятся в кассе в перераспределении лимита согласованного с обслуживающим банком организации. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе в организациях с использованием активной учетной записи 50 «Касса», который показан на дебетовый остаток денежных средств и кассовых документов по кредиту - сумма выпущенных в обращение денежных средств и денежных инструментов. 2.3 Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений. Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: - производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; - другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; -обществом по месту нахождения их филиалов. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: - заявление на открытие счета установленного образца; - нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; 84 16 127 31 127 98 98 36 - справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; - копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования; - карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации. Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией. При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды 31 65 127 127 127 127 37 социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ: - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; - по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет; - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; - по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов. Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. 31 78 175 94 127 78 154 14 127 31 127 127 38 Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета: - 1 «Аккредитивы»; - 2 «Чековые книжки»; - 3 «Депозитные счета». Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ. Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих 127 117 2 117 2 65 147 65 31 78 2 78 78 78 107 70 78 31 78 15 78 78 39 условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Банки могут открывать следующие виды аккредитивов: - покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); - отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками. Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств). Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена Положением ЦБ РФ. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны 78 31 138 117 117 117 117 117 117 138 15 138 98 98 40 сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара. Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит счета 52 «Расчетные счета». Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации- покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита. К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины. Аналитический учет по субсчету 1 «Аккредитивы», счета 55 «Специальные счета в банках» ведут по каждому выставленному аккредитиву. 15 127 127 31 127 15 127 127 18 107 107 56 107 52 41 Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ. В соответствии с Положением для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети ЦБ РФ. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет. Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетом чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», и кредиту счетов 51 «Расчетные 52 127 15 127 121 94 31 138 121 107 107 15 65 117 107 2 107 107 42 счета», 52 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, о не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2 «Чековые книжки». Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», в дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведут по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» вели по каждому вкладу. На отдельных субсчетах счета 55 «Специальные счета в банках», учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): - средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; - средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); - субсидии правительственных органов. 107 2 107 31 65 107 180 107 2 107 2 107 107 107 107 107 107 107 107 15 107 43 Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках на территории страны и за рубежом. 2.4. Автоматизация учета денежных средств В основу современных информационных технологий автоматизации ведения бухгалтерского учета на ОАО «Махачкалаводоканал» положена система обработки данных - 1С Бухгалтерия 8.3. Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. При формировании в 1С 8.3 документов по списанию или поступлению денег, в нем указывают статью движения денежных средств. Это позволяет автоматически заполнять форму Отчета о движении денежных средств в 1С 8.3 (ОКУД 0710004). Этот отчет входит в годовую бухгалтерскую отчетность. Статью ДДС в программе 1С можно привязать к определенному виду операции. 31 107 107 107 107 15 117 117 107 30 32 133 78 15 78 39 152 65 44 Например, все оплаты от поставщиков можно привязать к статье «Оплата от поставщика». В зависимости от вида операции документов оплаты настраивают автоматическое заполнение Статьи доходов (Статьи расходов). Для этого заполняют в карточке статьи поле -Использовать по умолчанию в операциях или указывают по ссылке Основные статьи в журнале справочника - Статьи движения денежных средств. Чтобы включить или отключить использование статей ДДС в программе 1С, нужно зайти в раздел «Администрирование» (1) и кликнуть на ссылку «Параметры учета» (2) (рис. 4). Рис. 4. Параметры учета денежных средств В окне настройки параметров кликните на ссылку «Настройка плана счетов» (3) (рис. 5). 45 Рис. 5. Настройка плана счетов В настройках плана счетов нажимают на ссылку в разделе «Учет движения денежных средств» (4) (рис. 6). Рис. 6. Раздел «Учет движения денежных средств» В окне настройки учета движения денежных средств в 1С по умолчанию включен учет по статьям (5). Если вы не хотите использовать статьи в учете, нажмите на ссылку «Выключить» (6). 46 Рис. 7. Использование статей учета денежных средств Чтобы каждый раз вручную не ставить в новом документе статью, можно привязать в 1С 8.3 статьи движения денежных средств к виду операции в настройках справочника. Для этого зайдите в 1С справочник статей движения денежных средств. Он находится в разделе «Справочники» (1) по одноименной ссылке (2). Рис. 8. Привязка статей движения денежных средств к виду операции 47 Выберете в справочнике нужную статью, например, «Оплата от покупателей» (3) и кликните на ней два раза мышкой (рис. 9). Рис. 9. Выбор нужной статьи в справочнике В поле «Использовать по умолчанию в операциях» (4) установите операцию, при которой статья «Оплата от покупателей» должна подставляться автоматически, например, «Получение оплаты от покупателя». В поле «Вид движения» (5) выберете показатель отчета о движении денежных средств, например, «Поступление от продажи продукции…». Это необходимо для автоматического заполнения отчета о движении денежных средств. Для сохранения данных нажмите кнопку «Записать и закрыть» (6). В поле «Вид движения» (5) выберете показатель отчета о движении денежных средств, например, «Поступление от продажи продукции…». Это необходимо для автоматического заполнения отчета о движении денежных средств. Для сохранения данных нажмите кнопку «Записать и закрыть» (6) (рис. 10). 41 65 65 34 41 65 65 34 48 Рис. 10. Поступление от продажи продукции Создайте документ поступления на расчетный счет (Банк и касса / Банковские выписки). Выберете вид операции (1). Если какая-либо статья привязана к этому виду операции, то она автоматически подставится в документ (2). Если не привязана – нужно поставить ее вручную. Рис. 11. Поступление на расчетный счет Создайте документ списания с расчетного счета (Банк и касса / Банковские выписки). Выберете вид операции (1). Если какая-либо статья привязана к этому 49 виду операции, то она автоматически подставится в документ (2). Если не привязана – поставьте статью вручную. Рис. 12. Документ списания с расчетного счета Далее создают документ поступления наличных (Банк и касса / Кассовые документы). Выберете вид операции (1). Если статья ДДС привязана к этому виду операции, то она автоматически подставится в документ (2). Если не привязана – поставьте статью движения денежных средств в 1С 8.3. Рис. 13. Д окумент поступления наличных 50 2.5. Анализ отчета о движении денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия. Главная цель анализа движения денежных средств — оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия. Анализ денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2 и приложений к ним. Основным документом для изучения денежных потоков является отчет о движении денежных средств, с помощью которого можно установить: степень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников; зависимость фирмы от внешних источников поступления средств; дивидендную политику в настоящий период и прогноз на будущее; финансовую эластичность, т.е. способность предприятия создать денежные резервы (чистый приток денежных средств); реальное состояние платежеспособности за истекший период (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период. Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств. В процессе анализа выявляют, из каких источников предприятие получило денежные средства и по каким направлениям шло их потребление. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так 36 65 2 65 65 51 и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив [22, с.98]. Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности. В составе отчета о движении денежных средств выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление и расходование) денежных средств: текущая деятельность; инвестиционная деятельность; финансовая деятельность. Текущая (основная) деятельность — основная уставная деятельность предприятия. Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции (работ, услуг), а также авансов от покупателей и заказчиков, отток — с уплатой по счетам поставщиков, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетам с бюджетом. С текущей деятельностью предприятия сопряжена и выплата (получение) процентов по кредитам и займам. Инвестиционная деятельность связана с приобретением или реализацией, созданием долгосрочных активов, поступлением дивидендов, процентов. Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловлены осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобретением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими [26, с.235]. Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений. . 2 65 65 65 189 65 2 65 52 В таблицах 6 и 7 представлен анализ отчетов о движении денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» за 2020 – 2021 гг. Отчет о движении денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» за 2020 – 2021 гг. представлен в Приложении. Таблица 6 Состав, структура и динамика притока денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» за 2020-2021гг. Показатели Сумма, тыс. руб. Темп роста 2021 к 2020, % Удельный вес, % 2020г 2021г абс. откл 2021 от 2020 2020г 2021г абс. откл 2021 от 2020 Текущая деятельность Средства, полученные от покупателей и заказчиков 390120 395508 5388 1,4 99,8 79,9 -19,9 Прочие поступления 833 5232 4399 528,1 0,2 2,1 1,9 Инвестиционная деятельность Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов - - - - - - - Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений - - - - - - - Поступления от погашения займов, предоставленны х - - - - - - - Финансовая деятельность Поступления от займов и кредитов 0 0 0 - 0 - - Всего поступило средств 390120 393508 3388 0,9 100,0 100,0 - 2 65 3 65 5 156 2 53 (положительный денежный поток) Данные таблицы 6 показывают, что за исследуемый период общий приток денежных средств уменьшился в 2021г. Весь приток денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» в 2020 и 2021 гг. был обеспечен за счет текущей деятельности организации, т.е. за счет средств, полученных от покупателей (выручки от оказания услуг населению и полученных авансов). Абсолютная величина увеличения этих показателей в 2021г. по сравнению с 2020г. составила 5388 тыс. рублей, темп увеличения по сравнению с 2020г. – 1,4%. За исследуемый период текущая деятельность ОАО «Махачкалаводоканал» остро нуждается в пополнении денежных средств путем заимствования, а это повышает финансовую напряженность. Из таблицы 6 можно сделать вывод, что приток денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» был обеспечен за счет текущей деятельности, а финансовая и инвестиционная деятельности не осуществляются. Отметим что по текущей деятельности в 2021 году снижен приток средств от населению за воду и 19,9% и связан с некоторым снижением деловой активности по основной деятельности - производство услуг водоснабжения. Снижение удельного веса притока денежных средств за счет реализации услуг снизился на 19,9% и составляет на конец 2020г. 79,9%. В 2021г незначительно повысился приток денежных средств от прочих доходов, и составила 2,1%, что выше прошлогоднего на 1,9%. По данным таблицы 7 в результате осуществления деятельности в 2020г. ОАО «Махачкалаводоканал» увеличился объем притока денежной массы (табл. 6), так и ее отток. Наибольшую долю в оттоке средств составили оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, которая уменьшилась на сумму 483 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Также произошло снижение доли 2 162 162 162 3 65 2 36 36 3 192 156 15 65 54 в удельном весе на 0,6%. Следующим по весомости является статья оплата труда, увеличившаяся на 39465 тыс. руб. и составившая в 2021 году 46,1% в удельном весе. Таблица 7 Состав, структура и динамика оттока денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» за 2020-2021гг. Показатели Сумма, тыс. руб. Темп роста 2021 к 2020, % Удельный вес, % 2020г 2021г абс. откл 2021 от 2020 2020г 2021г абс. откл 2021 от 2020 Текущая деятельность Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 68561 68078 -483 -0,7 17,6 17,0 -0,6 Оплата труда 144772 184237 39465 27,3 37,1 46,1 9,0 Процентов по долговым обязательствам - - - - - - - Налог на прибыль - - - - - - - Прочие платежи 176888 147037 - 29851 -16,9 45,3 36,9 -8,4 Инвестиционная деятельность Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные и нематериальные ценности - - - - - - - Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений - - - - - - - Займы, предоставленные другим организациям - - - - - - - Финансовая деятельность Погашение займов и кредитов (без процентов) - - - - - - - Погашение обязательств по - - - - - - - 93 2 15 2 156 156 156 55 финансовой аренде Всего выбыло средств (отрицательный денежный поток) 390221 399352 9131 2,3 100 100 - Прочие платежи снизились и составили 147037 тыс. руб. в 2021г. Однако произошло уменьшение доли данной статьи на 8,4% к концу 2021г. Сравнив при ток и отток денежных средств мы видим, что отток больше чем приток денежных средств на 5743 тыс. руб. Что является отрицательным фактором в деятельности ОАО «Махачкалаводоканал». Показатели, отражающие состав и структуру отрицательных денежных потоков, объединяются в группы исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. По данным таблицы 7 отток денежных средств в 2020 - 2021гг. в абсолютной степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности ОАО «Махачкалаводоканал». Сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что общее снижение оттока денежных средств в 2021г. является следствием снижения объемов производства ОАО «Махачкалаводоканал». По данным отчета о движении денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» составлена таблица 8, в которой рассмотрены показатели состава, структуры и динамики денежных потоков. Из таблицы 8 видно, что текущая деятельность ОАО «Махачкалаводоканал» остро нуждается в пополнении денежных средств путем заимствования, а это повышает финансовую напряженность. В 2021г. в организации увеличился объем как притока денежной массы, так и ее оттока. Что касается показателей денежных потоков по видам деятельности, то основной объем денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей деятельности организации. 156 2 2 2 162 2 65 2 65 104 2 2 162 56 Сумма притока денежных средств по текущей деятельности организации в 2021г уменьшилась на 101 тыс. рублей, а в 2021 году – на 5844 тыс. руб. Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств в 2021г. над оттоком в 2020г. на 9131 тыс. руб. А в 2020г. также - превышении оттока денежных средств над притоком – на сумму 5743 тыс. рублей. Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности. Таблица 8 Показатели состава, структуры и динамики денежных потоков ОАО «Махачкалаводоканал» Показатели денежных потоков Сумма, тыс.руб Абс. откл 2021 от 2020 Структура, % Абс. откл 2021 от 2020 2020г 2021г 2020г 2021г Положительный - всего 390120 393508 3388 100,0 100,0 - Отрицательный - всего 390221 399352 9131 100,0 100,0 - Чистый - всего -101 -5844 -5743 - - - Текущая деятельность Положительный 390120 393508 3388 100,0 100,0 - Отрицательный 390221 399352 9131 100,0 100,0 - Чистый -101 -5844 -5743 - - - Инвестиционная деятельность - - - - - - Положительный - - - - - - Отрицательный - - - - - - Чистый - - - - - - Финансовая деятельность - - - - - - Положительный - - - - - - Отрицательный - - - - - - Чистый - - - - - - Предприятие не занимается инвестиционной деятельностью за исследуемый период, и данное обстоятельство свидетельствует о об отсутствии вложений долгосрочного, капитального характера и предприятие не строит стратегические планы. 162 162 162 104 162 162 162 3 2 44 101 2 57 Также отсутствуют денежные потоки по финансовой деятельности ОАО «Махачкалаводоканал» за 2020–2021гг. ОАО «Махачкалаводоканал» не ориентировано на получение заемных средств. В общем за 2020г. отток денежных средств организации превышает их приток. Можно сделать вывод, что ОАО «Махачкалаводоканал» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации. Прямой метод анализа денежных потоков имеет весьма существенный недостаток: он не позволяет проанализировать влияние изменений различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации [23, с.112]. 2 2 68 |