Report_4450_20220618_Султанов_Гарун_Султанахмедович. Отчет о проверке на заимствования 1Автор Ягияева Данияла МуратовичаПроверяющий
 Скачать 4.42 Mb.
|
|
Глава 2. Бухгалтерский учёт и контроль денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» 2.1. Общеэкономическая характеристика ОАО «Махачкалаводоканал» Открытое акционерное общество «Махачкалаводоканал» создано Комитетом по управлению имуществом г. Махачкала на основании Постановлений Главы г. Махачкала от 26.12.2007 г. № 2938 и № 35 от 15.01.2008г. путем преобразования муниципального унитарного предприятия «Водоканал» в соответствии с Федеральным законом «О приватизации государственного и муниципального имущества» № 178-ФЗ от 21.12.2001г. Общество является юридическим лицом и действует на основании настоящего устава, Гражданского кодекса РФ и Федерального закона «Об акционерных обществах» от 24.11.95г. № 208-ФЗ с внесенными в него в последующие годы изменениями и дополнениями. 173 39 173 47 65 65 65 4 65 25 Общество является полным правопреемником муниципального унитарного предприятия «Водоканал» в отношении всех имущественных, неимущественных и иных прав, и обязательств. Общество создано без ограничения срока его деятельности. Полное фирменное наименование Общества — открытое акционерное общество «Махачкалаводоканал». Сокращенное наименование Общества - ОАО «Махачкалаводоканал». Место нахождения Общества — Российская Федерация, Республика Дагестан, г. Махачкала, пр. Акушинского, д.16. Почтовый адрес: 367000, Республика Дагестан, г. Махачкала, пр. Акушинского, д.16 Целью деятельности общества является надежное бесперебойное снабжение водой и водоотведение у потребителей городского округа г. Махачкала и извлечение прибыли в интересах своих акционеров. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Общество осуществляет следующие основные виды деятельности: - распределение воды; - удаление и обработка сточных вод. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати 165 165 65 193 121 144 65 65 196 121 26 может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Уставный капитал Общества составляет – 359957800 рублей. Основной деятельностью ОАО «Махачкалаводоканал» является бесперебойное обеспечение водой, прием и очистка стоков. Кроме того, предприятие осуществляет аварийные работы на сетях водопровода и канализации, строительство и капитальный ремонт своих объектов. По сетям городского водопровода вода доходит до потребителей. Цех городской сети водопровода осуществляет также ремонт и устранение аварийных ситуаций на сетях водопровода, протяженностью которых составляет 375,3 км. За 2021г. цехом подземного и речного водозабора предприятия подано воды в сеть городского водопровода – 109,81 млн.м З , что меньше по сравнению с 2020 годом на 0,58% (в 2020г – 109,23 млн.м З ); суточный подъем воды составляет 101,6 тыс.м З . Объем покупки питьевой воды в 2020г. составил 121,36 млн.м З , в сравнении с 2020г. объем покупки уменьшился на 0,58 млн.м З . Расход воды на технологические нужды очистных сооружений составил 3,2 млн.м З , Расход на поддержания уровня Вузовского озера составил 8,8 млн. м З . Объем реализованной воды по всем потребителям за 2021г. составил 72,1 млн. м З , в сравнении с 2020г, — увеличился на 3,8 млн.м З в том числе (табл. 2) Таблица 2 Показатели оказанных услуг ОАО «Махачкалаводоканал» Потребители 2021 год тыс.м З 2020 год, тыс. м З Отклонение 2021 к 2020 % Население 56 385,9 52 716,7 Предприятия 15 729,2 15 608,1 Итого 72 115,1 68 324,8 +5,5 121 144 65 65 65 65 65 27 В 2021 году потери воды составили 37 698,68 тыс.м З , что меньше чем в 2020 году на 4 362,52 тыс.м З . В 2021 году принято от потребителей 40 057,4 тыс.м З сточных вод, что больше чем в 2020г. на 591,5 тыс.м З , в том числе: (табл. 3) Таблица 3 Потери воды ОАО «Махачкалаводоканал» Потребители 2021 год 2020 год Отклонение 2021 к 2020 0 /0 От населения 28 199,0 28 807,1 От предприятий 11 858,4 12 520,8 Итого 40 057 4 41 327 9 -3,07 Основные финансовые результаты деятельности ОАО «Махачкалаводоканал» за весь рассматриваемый период приведены ниже в таблице 4. За 2021 год годовая выручка равнялась 538 337 тыс. руб. Годовая выручка за весь анализируемый период снизилась на 63 849 тыс. руб., или на 10,6%. Таблица 4 Анализ финансовых результатов ОАО «Махачкалаводоканал», тыс. руб. Показатель Значение показателя, тыс. руб. Изменение показателя Средне- годовая величина, тыс. руб. 2020 г. 2021 г. тыс. руб. (гр.3 - гр.2) ± % ((3-2) : 2) 1 2 3 4 5 6 1. Выручка 602 186 538 337 -63 849 -10,6 570 262 2. Расходы по обычным видам деятельности 831 326 921 422 +90 096 +10,8 876 374 3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) -229 140 -383 085 -153 945 ↓ -306 113 4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате -95 978 -109 119 -13 141 ↓ -102 549 5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4) -325 118 -492 204 -167 086 ↓ -408 661 6. Проценты к уплате – – – – – 93 172 172 172 65 107 172 100 172 167 100 28 7. Налог на прибыль, изменение налоговых активов и прочее – -1 561 -1 561 – -781 8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7) -325 118 -493 765 -168 647 ↓ -409 442 Справочно: Совокупный финансовый результат периода -325 118 -493 765 -168 647 ↓ -409 442 Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370) -2 464 540 -493 766 х х х Источник: составлено автором по данным бухотчетности ОАО «Махачкалаводоканал» За 2021 год значение убытка от продаж составило -383 085 тыс. руб. За два года имело место очень сильное падение финансового результата от продаж – на 153 945 тыс. руб. Результатом работы ОАО «Махачкалаводоканал» за 2021 год стал убыток в размере 494 млн руб. В 2020 году убыток был на 51,9% меньше. Причинами убытков деятельности ОАО «Махачкалаводоканал» как предприятия жилищно-коммунального хозяйства являются - установление экономически не обоснованных тарифов, занижение нормативов потребления услуг населением, сверхнормативные потери ресурсов, наличие излишних мощностей. Финансовый результат - убыток получен в результате повышения себестоимости выполненных работ, увеличения управленческих расходов и неэкономного использования материалов, а также повышения сметной стоимости выполняемых работ. Среди основных факторов риска, которые повлияли на деятельность общества, можно отметить сложную криминогенную обстановку в Республике Дагестан и г. Махачкала, и финансовые риски, о которых уже отмечалось – занижение республиканской службой по тарифам, под разными предлогами, экономически обоснованных обществом размеров тарифов на услуги общества и как следствие занижение размеров доходов общества. По неофициальным данным, за прошлые года долг по кредитам у ОАО «Махачкалаводоканал» составил 1,375 миллиардов рублей. По мнению многих финансистов, предприятие терпит огромные убытки из-за неполного покрытия 100 172 172 172 167 172 172 165 165 190 190 29 тарифами всех затрат, а также изношенности очистных сооружений, системы водоотведения и канализационных сетей. Все это требует постоянного ремонта, на который нужны немалые деньги. Себестоимость 1 м З реализованной воды за 2021 год составила 9,026 руб., это на 0,64 руб. меньше, чем в 2020году. В структуре себестоимости на 1куб.м. воды удельный вес основных расходов составляет: В структуре себестоимости на 1куб.м. воды удельный вес основных расходов составляет: Покупная вода – 31,18 % Фонд оплаты труда – 28,31% Химреагенты – 21,61% Амортизация – 0,74% Налоги – 2,28 % Прочие расходы – 14,5%. Себестоимость 1 м З отведенных стоков в отчетном периоде составила 4,61 руб., в сравнении с прошлым годом увеличилась на 0,01 руб. В структуре себестоимости на 1м З сточных вод удельный вес основных расходов составляет: очистка стоков - 36,57 %; фонд оплаты труда 40,37%; электроэнергия 3,17%; налоги - 0,11 %; амортизация - 1,20 %; прочие расходы- 18,58 %. 2.2 Учет кассовых операций на ОАО «Махачкалаводоканал» Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года). Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса», в дебет которого записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - их выбытие из кассы на разные цели. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. Сальдо счета указывает на 190 33 98 132 2 98 107 2 30 наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало или конец периода. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета: - 50-1 «Касса организации»; - 50-2 «Операционная касса»; - 50-3 «Денежные документы». На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. При поступлении и выбытии денежных средств в кассу организации производятся бухгалтерские записи, представленные в табл. 5. Таблица 5 Типовые операции при отражении в бухгалтерском учете счета 50 «Касса» № п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов 2 132 2 132 127 94 33 94 95 95 56 84 31 Дебет Кредит 1 Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации 50 51 2 Получена наличными в кассу выручка за проданные товары в розничной торговле 50 90/1 3 Получена в кассу от поставщика сумма ранее выданного ему аванса (предоплаты) 50 60/2 4 Получены наличные денежные средства от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) 50 62/1 5 Получена в кассу от другой организации сумма предъявленной ей претензии 50 76 6 Внесена в кассу подотчетным лицом сумма неизрасходованного ранее выданного аванса 50 71 7 Получено в кассу от должника в погашение задолженности за причиненный материальный ущерб 50 73.2 8 Внесены в кассу наличные денежные средства учредителями в погашение задолженности по вкладу в УК организации 50 75/1 9 Оприходованы излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации 50 91.1 10 Выдача пособий работникам организации через кассу 69 50 11 Сдача в банк из кассы организации сверхлимитного остатка свободных денежных средств 51 50 12 Оплачено наличными денежными средствами из кассы организации поставщикам за приобретенные товары (работы, услуги) 60 50 13 Выдача из кассы подотчетному лицу наличные денежные средства на командировочные и хозяйственные расходы 71 50 Продолжение таблицы 5 14 Выданы инкассатору денежные средства из кассы организации 57 50 15 Выданы из кассы наличные денежные средства на выплату депонированной заработной платы и по исполнительным документам 76 50 16 Выданы наличные денежные средства по платежной ведомости на заработную плату сотрудникам организации 70 50 17 Отражена недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная при инвентаризации 94 50 Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы 84 107 90 187 56 32 поступления денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов. Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса организации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы». Для учета иностранной валюты в кассе организации открываются дополнительные субсчета на счет 50 «Касса», чтобы получить отдельные данные о движении валюты по каждому ее виду (субсчет 4 «Касса в иностранной валюте»). Выделение субсчетов на счет 50 «Касса», объясняется необходимостью формирования информации об обороте наличных денежных средств в зависимости от специфики функционирования организации. Субсчет 1 «Касса организации» используется для учета движения наличности в кассе. 2 субсчет «Операционная касса» организации используется в составе которых территориально обособленное структурное подразделение (почтовые отделения, железнодорожные офисы, пристань для яхт, и т.д.). Эти подразделения осуществляют денежные расчеты за выполненные работы и услуги для физических и юридических лиц счета, квитанции и другие поселения документа оприходовании доход организации главного кассира отражается в отчете о денежных средств. Этот субсчет используется и торговые организации, который выполняет расчеты с населением за проданные товары с кассовых аппаратов. В этих случаях поступление средств отражается в книге кассира-оператора, открыл на каждом контрольно-кассовых машин. Оба эти значения должны быть одинаковыми. Оприходование выручки главной кассой организации главной кассой отражается в отчете о денежных средств. Субсчет 3 «Денежные документы» используется для учета финансовых документов - авиабилетов, санаторных путевок, штампы. Денежные документы обрабатываются аналогично наличные денежные средства для организации и с оплатой кассового счета, на которых составляется отчет об их движении. Этот отчет показывает, сколько и какого рода финансовых документов, полученных и 56 107 76 65 38 38 38 6 33 их стоимость, а также то, что и кому эти документы были выданы деньги и на какую сумму. Субсчет 4 «Денежные средства в иностранной валюте» в кассе организации в соответствии с законодательством может держать иностранную валюту (только для оплаты расходов командировочных за пределами Российской Федерации). Получение валюты в уполномоченный банк, основанный на составленной порядка организации деловой поездки работника и порядок ее лидера нормы суточной, не в иностранной валюте банк выдал не ранее чем за 10 рабочих дней до даты выбытия сотрудника в командировку. Получение и выдача иностранной валюты оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, указывающий сумму в валюте платежа (долларах, евро и. т. д.) В кассовой книге иностранной валюты движения находит свое отражение в двух сумм: в рублях и иностранной валюте платежей. Тем не менее, в соответствии с ПБУ 3/2000 в иностранной валюте проводятся в денежной форме, подлежит пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. Это преобразование осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте (или ее капитализации выпуска), на дату составления финансовой отчетности. В результате изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю за период, когда валюта наличными в результате курсовой разницы. Если есть положительные значения, то бухгалтерская запись производится: - дебет счета 50 «Касса», субсчет «Денежные средства в иностранной валюте» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»; если отрицательные курсовые разницы: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредитного счета 50 «Денежные средства» субсчет «Денежные средства в иностранной валюте». 38 65 65 156 34 Для того, чтобы контролировать использование наличной иностранной валюты организация провела аналитический учет по каждому из его рода в карточках, заявлениях и прочее. Денежные потоки и денежные пункты в наличных деньгах организация отражается в дебет счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом разных счетов. Выдача и доставка наличных денежных средств и денежных инструментов организации отряжаетcя денежных средств на счете 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом счета рaзличнымиcчетaми. При регистрации входящих и исходящих денежных заказов не допускаются клякс, подчистки, исправления, а также прием и выдача денег производится в день приготовления. Ордера регистрируются на счетах в журнале, прежде чем передать их в кассу. Согласно этому журналу сделал контроль за назначением средств, а также полноту, правильность и своевременность сделанного кассира операций. На основании входящих и исходящих денежных заказов делаются записи в кассовой книге, какие страницы должны быть пронумерованы, пронизан и скреплены сургучной печатью. Количество страниц в книге должны быть заверены подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в книге осуществляются в двух экземплярах: первый в книге, вторая - это отчет кассира. В кассовой книге в начале каждого рабочего дня остаток денежной наличности, то доходы и расходы за день и выводит остаток на руке в начале следующего дня. В бухгалтерию в качестве отчета кассира, переданного на второй отрывной лист с прикрепленными приходным и расходным кассовых документов о поступлении в кассовой книге. После проверки отчета кассира по бухгалтерскому учету, табличные числа соответствующих счетов. В условиях автоматизированной обработки сформированного листа «с отрывными листами кассовой книги» и состоит «Отчет кассира». Оба формы |